Bosh direktorning vakolatlarini qanday hujjat kengaytiradi. Direktorni yangilash uchun qanday ariza berishim mumkin? Bosh direktorning vakolat muddatini uzaytirish to'g'risida notarial tasdiqlangan qaror qabul qilishim kerakmi?

Xodim tomonidan qabul qilingan to'lovlar mehnat munosabatlari dan yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar daromad solig'iga tortiladilar. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga ko'ra, yollangan jismoniy shaxsning daromadidan olinadigan ushbu soliq shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti sifatida ish beruvchi tomonidan ushlab turiladi va byudjetga to'lanadi.

2016 yilgacha ish beruvchi yiliga bir marta xodimlar uchun ushlab qolingan va g'aznachilikka to'langan daromad solig'i miqdori to'g'risida hisobot berdi. Bu har bir xodim uchun 2-shaxsiy daromad solig'i hisoboti bo'lib, hisobot yilidan keyingi yilning 1 apreligacha IFTSga topshirilishi kerak. Ish beruvchi ish haqini to'lay olmadi yoki soliq agenti sifatidagi majburiyatlarini buzmadi - Federal Soliq xizmati inspektorlari yil davomida qonunbuzarliklarni kuzatish uchun etarli ma'lumotga ega emas edilar.

Soliqlarni o'tkazishni nazorat qilish uchun yangi shakl - 6-NDFL joriy etildi, u har chorakda barcha yuridik shaxslar va ishchilari bo'lgan tadbirkorlarga taqdim etilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi). . Shakl shakli Federal Soliq xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

6-NDFL ish beruvchi to'g'risidagi ma'lumotlarni, daromadlar va soliq imtiyozlari miqdorini, daromadlarni haqiqiy qabul qilish sanalarini, soliq imtiyozlari va byudjetga o'tkazmalarni o'z ichiga oladi. 6-NDFL hisoboti 3 qismdan iborat: sarlavha sahifasi, 1-bo'lim va 2-bo'lim.

6-NDFL shaklini to'ldirishning umumiy qoidalari

6-shaxsiy daromad solig'ini to'ldirish tartibini ko'rib chiqing. Agar siz TCS orqali hisobot topshirmasangiz, qo'l yozuvi uchun faqat qora, ko'k, binafsha siyoh bilan qalamdan foydalanishingiz mumkin. Xatolarni korrektor yordamida tuzatish taqiqlanadi.

Hisobot satrlarida ma'lumotlar chapdan o'ngga, eng chap katakchadan boshlab kiritiladi, bo'sh kataklarda chiziqcha bo'lishi kerak. Daromad summalari rubl va kopeklarda to'ldiriladi va soliq miqdori - faqat rublda, kopeklar yaxlitlanadi. 6-NDFL-2016 ni to'ldirish har bir OKTMO uchun alohida amalga oshiriladi. Varaqlar birinchisidan boshlab ketma-ket raqamlanadi.

6-NDFLni qanday to'ldirish kerak: sarlavha sahifasi

Yuridik shaxslar TIN va KPPni, tadbirkorlar - faqat TINni ko'rsatadilar va "KPP" maydoniga chiziqlar qo'yiladi. Agar siz ushbu davrda birinchi marta 6 ta shaxsiy daromad solig'ini topshirsangiz, unda "Tuzatish raqami" 000. Agar yangilangan deklaratsiya topshirilsa, u holda maydon tuzatishning seriya raqamiga (001, 002 va boshqalar) mos keladi. ).

Taqdim etish muddati raqamli kodni o'z ichiga oladi:

• I chorak hisoboti uchun – 21;
• yarim yil uchun - 31;
• - 33;
• yiliga - 34.

Soliq davri - 6-NDFL shaklini to'ldirish yili. "Soliq organiga topshirildi" maydonida siz soliq inspektsiyasi kodini ko'rsatishingiz kerak. "Joylashuvda (buxgalteriya hisobi) (kod)" maydoni ro'yxatda quyidagilardan birini o'z ichiga oladi:

• 120 - yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyida;
• 320 - yakka tartibdagi tadbirkorning ish joyida (PSN va UTII dan foydalanganda);
• 212 - Rossiya yuridik shaxsini ro'yxatdan o'tkazish joyida;
• 212 - eng yirik soliq to'lovchining ro'yxatga olingan joyi bo'yicha;
• 220 - joylashuvi bo'yicha alohida bo'linma Rossiya yuridik shaxsi.

Xuddi shu nomdagi sohada soliq agenti ustavga muvofiq qisqartirilgan nomini ko'rsatadi. Soliq agenti bo'lgan jismoniy shaxs o'zining to'liq ismini pasport ma'lumotlariga ko'ra to'liq ko'rsatadi. Birinchi varaqda, shuningdek, korxonaning OKTMO-ni, uning telefon raqamini va 6-NFDL hisob-kitobidagi sahifalar sonini ro'yxatdan o'tkazish kerak.

• 1 - soliq agentining o'zi;
• 2 - soliq agentining vakili (agar vakil hisobot taqdim etsa, vakolatni tasdiqlovchi hujjatning tafsilotlarini ko'rsatishingiz kerak).

"Sana va imzo" ustunida hisobot ma'lumotlarini tasdiqlovchi shaxs imzo qo'yadi. Sarlavha sahifasining pastki o'ng choragi faqat soliq inspektorining eslatmalari uchun mo'ljallangan.

6-NDFLni qanday to'g'ri to'ldirish kerak: 1-bo'lim

1-bo'limdagi summalar yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha ko'rsatiladi.

• 010-betda buxgalter daromad solig'i stavkasini belgilaydi. Agar ish beruvchi turli xil shaxsiy daromad solig'i stavkalari bo'yicha daromad to'lasa, har bir stavka uchun alohida bo'lim 1 kerak;
• Sahifa 020 mehnat munosabatlari, dividendlar va kasallik nafaqalari doirasidagi to'lovlarni hisobga olgan holda hisoblangan daromadlar miqdorini o'z ichiga oladi;
• 025-satrda dividendlar alohida miqdor sifatida ko'rsatiladi;
• Sahifa 030 - soliq imtiyozlari summasi;
• Sahifa 040 - hisoblangan soliq summasi (ya'ni hisoblangan daromad va soliq chegirmalari o'rtasidagi farqning 13 foizi);
• Sahifa 045-;
• Sahifa 050 patent bo'yicha chet ellik ishchi uchun kompaniya tomonidan to'langan belgilangan avans to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi;
• 060-betda xodimlar soni ko'rsatilishi kerak - hisobot davrida ish beruvchidan to'lovlarni olgan barcha shaxslar hisobga olinishi kerak;
• 070-betda buxgalter ushlab qolingan soliq miqdorini ko'rsatadi va soliq agenti xodimdan ushlab qolmagan pulni 080-sahifada ko'rsatish kerak;
• Ish beruvchining xodimga qaytargan soliq summasi uchun 090-bet mo'ljallangan.

1-bo'limda 6-shaxsiy daromad solig'ini to'ldirishda qanday savollar bo'lishi mumkin? Ba'zi buxgalterlar, xodim tomonidan ish beruvchidan olingan mulkni chegirib olish miqdori 090-satrda ko'rsatilishi kerak, deb hisoblaydi Federal soliq xizmati, 03/18/2016 yildagi BS-4-11 / 4538-sonli maktubida, deb tushuntirdi. ushbu satr San'atga muvofiq ortiqcha ushlab qolingan summalarni qaytarish uchun mo'ljallangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi. Soliq chegirmasi 040 va 070-satrlar ko'rsatkichlarida allaqachon hisoblab chiqilgan, uni 090-qator bo'yicha qayta hisoblash mumkin emas.

040 va 070 sahifalar o'rtasida tenglik bo'lishi kerakmi? Yo'q, agar sizda o'tkazma daromadingiz bo'lsa: masalan, aprel oyida chiqarilgan mart oyligi. Ish haqi mart oyida hisoblanganligi sababli, undan olinadigan soliq 040-betga kiritilgan. Va kompaniya uni xodimlardan ushlab, faqat aprel oyida o'tkazadi. 070-betdagi ko'rsatkich 040-sahifadagi ko'rsatkichdan kamroq bo'ladi, soliq organlari buni xato deb hisoblamaydi (Federal soliq xizmatining 2016 yil 15 martdagi BS-4-11 / 4222-sonli xati). Shunga o'xshash holat iyul, sentyabr va dekabr oylarida xodimlarga to'lanadigan to'lovlar bilan bog'liq.

6-NDFL shaklini qanday to'ldirish kerak: 2-bo'lim

Ikkinchi bo'limda ish beruvchi oxirgi 3 oy ichida xodimlarga o'tkazgan summalar to'g'risida ma'lumot beradi. Daromad Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq olingan sanaga muvofiq ko'rsatilishi kerak:

	Daromad olingan sana	Soliqni ushlab qolish sanasi	QQSni to'lashning oxirgi muddati
Ish haqi	Oyning oxirgi kuni	Oy oxirida ish haqini to'lash	Oy oxirida ish haqi to'langandan keyingi keyingi ish kuni
Dam olish	To'lov kuni	To'lov kuni
kasallik ta'tillari	To'lov kuni	To'lov kuni (100 va 110-betlar bir xil)	Hisoblangan oyning oxirgi kuni
uchun kompensatsiya foydalanilmagan ta'til ishdan bo'shatilganda	To'lov kuni	To'lov kuni (100 va 110-betlar bir xil)	To'lovdan keyingi ish kuni

• Sahifa 100 - daromad kuni. Bunday holda, ish haqini avansga bo'lish shart emas va yakuniy to'lov shart emas - to'liq oylik to'lov ko'rsatilgan.
• Sahifa 110 - soliqni ushlab qolish sanasi
• Sahifa 120 - shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan sanadan kechiktirmay
• Sahifa 130 - haqiqatda olingan daromad miqdorini o'z ichiga oladi
• Sahifa 140 - ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasini ko'rsatadi.

Har bir to'lov turi xronologik tartibda alohida 100-140 qatorlarda aks ettirilishi kerak. Agar ular etarli bo'lmasa, unda yana 6-NDFL varag'ini qo'shing - 1-bo'limni unda takrorlash shart emas.

6-shaxsiy daromad solig'ini topshirish tartibi

Hisobot 6-NDFL soliq to'lovchilar har chorakda topshirishlari kerak. Tayyorgarlik uchun hisobot davri tugaganidan keyin butun keyingi kalendar oyi beriladi. Hisobot yili uchun 6-shaxsiy daromad solig'i keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay topshirilishi kerak.

2016 yilda 6 ta shaxsiy daromad solig'ini topshirishning oxirgi muddati:

Soliq to'lovchi 6 ta shaxsiy daromad solig'ini qog'oz shaklida Rossiya pochta orqali shaxsan yoki vakil orqali taqdim etadi - agar xodimlar soni 25 kishidan kam bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi). Agar ko'proq xodimlar bo'lsa, u holda hisobot tekshiruvga faqat elektron shaklda taqdim etiladi.

Yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar 6-NDFLni ro'yxatdan o'tish joyidagi Federal Soliq xizmatiga topshirishlari kerak. Muhim: agar tashkilotning alohida bo'linmalari bo'lsa, u holda 6-shaxsiy daromad solig'i asosiy kompaniya joylashgan joyda va OP joylashgan joyda soliq idorasiga alohida topshirilishi kerak.

Belgilangan muddatlar buzilgan taqdirda kompaniya 1000 rubl miqdorida jarimaga tortiladi. kechiktirilgan har bir oy uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1.2-bandi). Va kechiktirilgan 10 ish kunidan keyin soliq to'lovchi joriy hisobni blokirovka qilish xavfini tug'diradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 76-moddasi 3.2-bandi). Orqada yolg'on ma'lumot 6-shaxsiy daromad solig'ida jarima 500 rublni tashkil qiladi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126.1-moddasi). Agar kompaniyaning o'zi hisob-kitoblardagi xatolarni sezsa va soliq inspektori buni amalga oshirishdan oldin tushuntirish bersa, jarima bo'lmaydi. 25 dan ortiq xodimga ega bo'lgan yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkorni yana bir jarima kutmoqda, ammo hisobot qog'ozda taqdim etiladi - 200 rubl. San'at ostida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119.1.

Yana bir savol 6-shaxsiy daromad solig'ini topshirish tartibi bilan bog'liq: agar soliq to'lovchi xodimlarga to'lovlarni amalga oshirmagan bo'lsa yoki tadbirkor to'lovni amalga oshirmagan bo'lsa, nol ko'rsatkichli 6-shaxsiy daromad solig'ini topshirish kerakmi? xodimlar? Federal Soliq xizmati 05/04/2016 yildagi BS-4-11 / 7928-sonli xatida faqat soliq agentlari 6-NDFL hisobini tekshirishga o'tkazishlari kerakligini tasdiqladi. Agar kompaniya hech kimga hech narsa to'lamagan bo'lsa hisobot davri, keyin u soliq agenti emas. Bu sizga 6-NDFL nol shaklini topshirishingiz shart emasligini anglatadi.

6-NDFL hisobotini nazorat qilish nisbatlari

Soliq deklaratsiyasining to'g'riligini tekshirish uchun Federal Soliq xizmati maxsus nazorat ko'rsatkichlarini e'lon qiladi - bitta hisobotdagi ma'lumotlarni solishtirish uchun ham, hujjatlararo nazorat uchun ham. 6-NDFLni tekshirish uchun nazorat koeffitsientlari Federal soliq xizmatining 2016 yil 10 martdagi BS-4-11 / 3852-sonli xatida keltirilgan.

Quyida jadvalda biz 6-NDFL shaklidagi ko'rsatkichlarni tekshirish nisbatlarini va nisbatlarga rioya qilmaslikning mumkin bo'lgan sabablarini ko'rsatamiz:

Nazorat nisbati	Tushuntirish	Xato qayerda?
Sahifa 020 => sahifa 030	Taqdim etilgan soliq imtiyozlari miqdori (030-satrda ko'rsatilgan) soliq solinadigan daromaddan, shu jumladan shaxsiy daromad solig'idan (020-satr) ko'p bo'lishi mumkin emas.	Juda ko'p soliq imtiyozlari
Sahifa 040 => sahifa 050	Belgilangan avans to'lovining miqdori (050-betda ko'rsatilgan patent bo'yicha chet elliklar uchun) hisoblangan shaxsiy daromad solig'i miqdoridan oshmasligi kerak (040-satr).	Oldindan to'lov miqdorida xato
(020-bet - 030-bet)/100 * 010-bet = 040-bet	Hisoblangan soliq summasi (040-satr) xodimlarning daromadlari, chegirmalar va soliq stavkasi asosida hisoblangan soliq summasiga teng bo'lishi kerak.	Hisoblangan shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda xatolik

Soliq xodimlari 2-qismdagi barcha 140-satrlarning yig'indisi 1-qismning 070-qatoriga teng bo'lishini talab qilmaydi: tengsizlik o'tkazma daromadlari bilan bog'liq. 1-bo'lim yil uchun jami jami bilan to'ldiriladi, 2-bo'lim esa faqat oxirgi uch oy uchun ma'lumotlarni ko'rsatadi. Chorakning oxirgi oyi (mart, iyun, sentyabr va dekabr) uchun ish haqi 1-bo'limda hisoblangan tarzda tushadi va undan soliqni ushlab qolish keyingi hisobot davri uchun 6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda allaqachon aks ettirilgan.

Agar siz buxgalteriya dasturida 6-NDFLni to'ldirsangiz, u nazorat ko'rsatkichlarini o'zi tekshiradi. Yetkazib berish tizimlari shunga o'xshash funksiyalarga ega. elektron hisobot. 6-shaxsiy daromad solig'i bo'yicha xatoni tezda topish uchun buxgalter uchun nisbat formulalarini bilish muhimdir.

6-NDFL 2016 ni to'ldirishga misol

Keling, 2016 yilda 6-shaxsiy daromad solig'ini qanday to'ldirishni misol qilib ko'rib chiqaylik. Biz n ni beramiz 2016 yil 6 oyi uchun 6-shaxsiy daromad solig'ini to'ldirishga misol.

"Fantasia" MChJ 2016 yilning birinchi yarmida xodimlarga quyidagi to'lovlarni amalga oshirdi:

To'lov turi		To'lov miqdori rublda
2015 yil dekabr oyidagi ish haqi
2016 yil yanvar oyidagi ish haqi
2016 yil fevral oyidagi ish haqi
2016 yil mart oyidagi ish haqi
Ta'til to'lovi muhandis Vasyakin A.G.
2016 yil aprel oyidagi ish haqi
Buxgalter Fedoseyeva L.V ning kasallik ta'tillari.
2016 yil may oyidagi ish haqi
Muhandis Stoletskiy I.V ishdan bo'shatilgandan keyin foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya.
2016 yil iyun oyidagi ish haqi

Oxirida ish haqi kalendar oyi Fantasia har bir keyingi oyning 5-kunida to'laydi. Fantasia-ning 6-shaxsiy daromad solig'i hisobchisining 1-bo'limidagi daromadlar barcha 6 oy uchun jami jami aks ettirilgan va 2-bo'limda ma'lumotlar Fantasia to'lagan 2016 yil mart oyidagi ish haqini hisobga olgan holda faqat 2016 yil aprel-iyun oylari uchun qayd etilgan. aprel.

E'tibor bering: 2016 yil aprel-iyun oylari uchun to'lovlar uchun Fantasia hisobchisida 2-bo'limda 100-140 qatorlar etarli emas edi, shuning uchun u qo'shimcha 003 varag'ini tuzdi.

2018 yil 1 yanvardan boshlab 6-NDFL yangi shakli amal qiladi. Federal Soliq xizmati hisob-kitob shakliga va uni to'ldirish tartibiga o'zgartirishlar kiritdi.

FTS tasdiqlangan yangi shakl 6-NDFL va uni to'ldirish tartibi (2018 yil 17 yanvardagi MMV-7-11/18@-son buyrug'i). Buyruq 2017 yil uchun hisobotdan boshlab kuchga kiradi, lekin rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab ikki oydan kechiktirmay. Buyurtma 25-yanvar kuni e'lon qilingan. Ya'ni, 25 martdan keyin soliq organlari eski hisob-kitobni qabul qilmaydi. Shuning uchun, 6-NDFLni tekshirishga yuborishdan oldin, buxgalteriya dasturini yangilang va barcha o'zgarishlar to'g'ri hisobga olinganligini tekshiring.

2018 yildan beri 6-NDFL shaklidagi o'zgarishlar

Hisoblashning ikkinchi sahifasidagi shtrix-kod orqali 2018-yildan boshlab 6-shaxsiy daromad solig'ining yangi shaklini eskisidan farqlash mumkin bo'ladi. 15201027 o'rniga kod 00310017 bo'lishi kerak.

2018 yildan yangi 6-NDFL shakli: namuna

Bundan tashqari, sarlavha sahifasida ikkita yangi ustun bo'ladi:

• qayta tashkil etish (tugatish) kodi shakli. Ushbu ustunga kiritiladigan qiymatlar uchun jadvalga qarang;
• Qayta tashkil etilgan tashkilotning TIN / KPP (alohida bo'linma).

Yangi qatorlar qayta tashkil etilgan kompaniyaning vorisi tashkilot tomonidan to'ldiriladi.

O'zgarishlarni hisobga olgan holda 6-shaxsiy daromad solig'ini qanday to'ldirish kerak, mutaxassislarning tavsiyalariga qarang "".

Tashkilotni (alohida bo'linmani) qayta tashkil etish va tugatish shakllarining kodlari

• Hisobotlarni qanday to'ldirish va topshirish kerak

6-shaxsiy daromad solig'ini to'ldirish tartibidagi o'zgarishlar

Rossiya Federal Soliq xizmati kompaniyani qayta tashkil etish paytida 2018 yildan boshlab 6 ta shaxsiy daromad solig'ini topshirish tartibini belgiladi. Hisoblash, shu jumladan yangilangan soliq idorasi uning joylashgan joyidagi voris tashkilot tomonidan topshiriladi. Shu bilan birga, sarlavha sahifasining yuqori qismida u o'zining TIN va KPP ni, "joylashgan (buxgalteriya) (kod) bo'yicha" ustunida - 215 kodi va "Soliq agenti" ustunida - nomini ko'rsatadi. uyushgan kompaniya yoki uning alohida bo'linmasi.

Bundan tashqari, Federal Soliq xizmati 6-shaxsiy daromad solig'i hisob-kitobi topshiriladigan joylar uchun kodlar sonini 8 dan 11 gacha oshirdi. Yangi kodlar 124, 214, 215 va 216 joriy etildi. Quyidagi kodlar bilan jadvalga qarang.

Taqdimot joylarini hisoblash uchun yangi kodlar

Kod	Ism
	Yashash joyida yakka tartibdagi tadbirkor
	Dehqon (fermer) xo'jaligi a'zosining (rahbarining) yashash joyi bo'yicha
	Advokatning yashash joyida
	Notariusning yashash joyida
	Eng yirik soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tgan joyi bo'yicha
	Eng yirik soliq to'lovchi bo'lmagan Rossiya tashkilotining joylashgan joyida
	Eng yirik soliq to'lovchi bo'lmagan merosxo'rning joylashgan joyida
	Eng yirik soliq to'lovchi bo'lgan vakilning joylashgan joyida
	Rossiya tashkilotining alohida bo'linmasi joylashgan joyda
	Yakka tartibdagi tadbirkorning ish joyi
	Rossiya Federatsiyasida xorijiy tashkilotning alohida bo'linmasi joylashgan joyda

Soliq departamenti eng yirik soliq to‘lovchilar tomonidan hisobotni to‘ldirish tartibiga ham aniqlik kiritdi. 2017 yil uchun hisobotda ular ro'yxatdan o'tganlik guvohnomasiga ko'ra TIN va KPPni o'z joyiga qo'yishlari shart. Tekshirish punktining 5 va 6 raqamlari 01 bo'lishi kerak.

Soliq agentlari 2018 yil 04 fevraldan kechiktirmay 2017 yil uchun 6-NDFL shakliga muvofiq soliq agenti tomonidan hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summalarini hisoblashni taqdim etishlari kerak (6.1-moddaning 7-bandi). 2, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi). Va keyin, o'tgan yildagi kabi, bunday hisob-kitoblarni har chorakda, 1-chorak, yarim yil, 9 oydan keyingi oyning oxirgi kunidan kechiktirmasdan topshirish kerak bo'ladi. Asosiy savol, 2018 yilda 6 ta shaxsiy daromad solig'ini tuzishda sodir bo'ladi - shaklni tayyorlashda qanday o'zgarishlarni hisobga olish kerak.

2018 yilda 6-NDFL hisoboti

6-NDFL shakliga o'zgartirishlar Federal Soliq Xizmatining 2018 yil 17 yanvardagi MMV-7-11/18@-son buyrug'i bilan kiritilgan. Biz alohida shaklda qanday o'zgarishlarga duch kelganligi haqida gaplashdik.

Yangi shakl 26.03.2018 yildan kuchga kirganiga qaramay, 2017 yil uchun 6 ta shaxsiy daromad solig'ini belgilangan sanadan oldin ham, undan keyin ham (04.02.2018 yilgacha) topshirish mumkin bo'ladi.

Hisob-kitoblarni 2018 yilning 1-choragi uchun hisobot berishdan boshlab, yangi shaklda topshirish kerak bo'ladi.

6-shaxsiy daromad solig'ini to'ldirish tartibi 2018 yil

Hisob-kitob shakli 6-NDFLga kiritilgan kichik o'zgarishlarni hisobga olgan holda, hisobotni to'ldirish tartibi bir xil bo'lib qoldi. Yangiliklar faqat qayta tashkil etish sharoitida Hisob-kitobni topshirishda sarlavha sahifasining alohida maydonlarini to'ldirishga ta'sir qildi va 6-NDFL hisob-kitobida 1-bo'lim yoki 2-bo'limni to'ldirishning yangi xususiyatlari paydo bo'lmadi.

Hisoblashning titul varag'ini to'ldirishda "Joylashuv bo'yicha (buxgalteriya) (kod)" qatoridagi kodning to'g'riligiga e'tibor berish kerak. Haqiqatan ham, yangi shakl uchun kodlar ro'yxati o'zgartirildi. Masalan, agar ilgari "Joylashuvda (buxgalteriya) (kod)" qatorida bo'lsa. Rossiya tashkiloti, eng yirik soliq to'lovchi bo'lmagan 212 kodini ko'rsatdi, keyin 2018 yilning 1-choragi uchun hisobotda 214 kodini ko'rsatish kerak bo'ladi.

6-shaxsiy daromad solig'ida amnistiya qilingan daromad

Biz o'zimizda jismoniy shaxslarning ma'lum daromadlariga asoslangan soliq amnistiyasi haqida gaplashdik

2016 yil 1 yanvardan boshlab soliq agentlari uchun yangi choraklik hisobot shakli joriy etildi: soliq agenti tomonidan hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summalarini hisoblash (6-NDFL shakli) (tasdiqlangan). Muayyan vaziyatlarda 6-NDFL shaklini to'ldirish tartibini ko'rib chiqing.

Yangi shakl odatdagi 2-NDFL sertifikatlaridan tubdan farq qiladi, chunki u soliq agentidan daromad olgan barcha yakka tartibdagi soliq to'lovchilar uchun umuman to'ldirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi 1-bandi 6-bandi). federatsiyasi).

Afsuski, 6-NDFL shaklida Hisob-kitobni to'ldirish tartibi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11 / 450@ buyrug'iga 2-ilova (keyingi o'rinlarda) Tartib)) uni ishlab chiqishda yuzaga kelishi mumkin bo'lgan barcha savollarga javoblarni o'z ichiga olmaydi. Va Rossiya Federal Soliq xizmati allaqachon o'z maktublarida (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 02.03.2016 yildagi BS-4-11 / 3460@, 25.02.2016 yildagi maktublari) ularning ba'zilariga aniqlik kiritganiga qaramay. .2016 yil BS-3-11/553@, 2015 yil 28 dekabrdagi BS-4-11/23129@), "oq dog'lar" hali ham qolmoqda.

Keling, 6-NDFL shaklida Hisob-kitobni to'ldirishda qanday xususiyatlarni hisobga olish kerakligini va uni turli vaziyatlarda tuzishda nimalarga e'tibor berish kerakligini ko'rib chiqaylik.

6-NDFLni to'ldirish uchun asos

2-NDFL kabi 6-NDFL shaklidagi hisob-kitoblar registrlarda mavjud bo'lgan ma'lumotlar asosida to'ldiriladi. soliq hisobi(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 1-bandi; Buyurtmaning I bo'limining 1.1-bandi).

Shuningdek, siz maxsus registrni ishlab chiqishingiz mumkin (quyidagi namunaga qarang), uning shaklini buxgalteriya siyosatiga ilova sifatida tasdiqlashni unutmang. Shu bilan birga, bunday reestr 6-NDFLni to'ldirish uchun zarur bo'lgan barcha ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak (shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, o'tkazish va ushlab qolish sanalari uchun ma'lumotnoma jadvaliga qarang).

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va o'tkazish kerak bo'lganda turli xil turlari daromad.

Soliq hisobi registrini to'ldirish namunasi

Muhim!
Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq reestrining yo'qligi soliq agentini Soliq kodeksining 120-moddasiga muvofiq javobgarlikka tortish uchun asosdir (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 29 dekabrdagi AC-4-son xatining 2-bandi). 2 / 22690).

6-NDFL shaklining 1-bo'limini to'ldirish

6-NDFL shaklining 1-bo'limi "Umumiy ko'rsatkichlar" shartli ravishda ikkita blokga bo'linishi mumkin.

Birinchisi 010 dan 050 gacha bo'lgan qatorlarni o'z ichiga oladi. Ushbu blok soliq stavkalarining har biri uchun alohida to'ldiriladi. Ya'ni, agar tashkilotda rezident va norezident xodimlar ishlayotgan bo'lsa, 010 dan 050 gacha bo'lgan qatorlar ikki marta to'ldirilishi kerak: ham 13 foiz, ham 30 foiz miqdorida. 010-satrda tegishli soliq stavkasi (13, 15, 30 yoki 35%) ko'rsatilgan.

020-satrda 010-satrda ko'rsatilgan soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlarning umumiy summasi aks ettiriladi.

030-qatorda nafaqat standart, balki ijtimoiy, mulkiy, kasbiy soliq imtiyozlarining umumiy miqdori ko'rsatilgan. Xuddi shu qatorda Soliq kodeksining 217-moddasiga muvofiq shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydigan daromadlar summalari hisobga olinadi.

040-qatorda hisoblangan soliq summasi aks ettiriladi:

Hisoblangan shaxsiy daromad solig'i summasi = (hisoblangan daromad summasi (020-satr) - soliq imtiyozlari summasi (030-satr)) x soliq stavkasi (010-satr)

050-satrda soliq davri boshidan boshlab hisoblangan soliq summasining kamayishi sifatida qabul qilingan belgilangan avans to‘lovlari summasi ko‘rsatiladi.

040 va 045-satrlarda ushbu summadan hisoblangan dividendlar va shaxsiy daromad solig'i summasi ko'rsatiladi.

060 dan 090 gacha bo'lgan qatorlar 1-bo'limning ikkinchi blokini ifodalaydi va amaldagi soliq stavkalaridan qat'i nazar, uning birinchi sahifasida faqat bir marta to'ldiriladi (Buyurtmaning 3.2-bandi).

060 qator ko'rsatadi jami soliq davrida soliqqa tortiladigan daromad olgan jismoniy shaxslar. Xuddi shu jismoniy shaxs bir soliq davrida ishdan bo'shatilgan va ishga qabul qilingan taqdirda, jismoniy shaxslarning soni tuzatilmaydi (tartibning 3.3-bandi). Agar bir kishi turli soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan daromad olsa, u holda bu holda u bir shaxs hisoblanadi.

Birinchi chorak uchun 6-NDFL shaklida Hisob-kitobni to'ldirishda 060-qator, 5 kishi e'lon qilindi. May oyida 2 nafar, iyun oyida 3 kishi ish bilan ta’minlangan, ulardan biri avvalroq ishdan bo‘shaganlar orasidan. 060-satrda olti oy davomida 6-shaxsiy daromad solig'i shaklida aks ettirilishi kerak bo'lgan daromad olgan jismoniy shaxslar soni 6 kishi (5 - (2 - 1) + (3 - 1)) bo'ladi. Harakatdagi nafaqaga chiqqan va qaytib kelgan xodim hisobga olinmaydi.

070-qatorda siz ushlab qolingan soliqning umumiy miqdorini ko'rsatishingiz kerak.

Hisoblangan, ammo ba'zi sabablarga ko'ra ushlanmagan shaxsiy daromad solig'i summasi 080-satrda ko'rsatilgan.

090-qatorda Soliq kodeksining 231-moddasiga muvofiq soliq to'lovchilarga qaytarilgan soliq summasini aks ettirish kerak.

6-NDFL shaklining 2-bo'limini to'ldirish

Yil boshidan hisob-kitob asosida to'ldiriladigan 1-bo'limdan farqli o'laroq, 6-NDFL shaklining 2-bo'limi "Haqiqiy olingan daromadlar va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i sanalari va summalari" faqat oxirgi yilda ishlab chiqarilgan ko'rsatkichlarni o'z ichiga oladi. hisobot davrining uch oyi (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 25 fevraldagi BS-4-11/3058@-sonli xati).

Uni to'g'ri to'ldirish uchun quyidagi xususiyatlarni hisobga olish kerak:

• 100-satr Soliq kodeksining 223-moddasi asosida to'ldiriladi (yangi yildan boshlab ham ish haqi, ham sayohat nafaqalari uchun bu oyning oxirgi kuni hisoblanadi);
• 110-satr Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi va 226.1-moddasi 7-bandi qoidalarini hisobga olgan holda to'ldiriladi (ushbu qatorda ko'rsatilgan sana to'langan daromad turiga bog'liq va soliq hisoblangan kunga to'g'ri kelishi kerak. ushlab turilishi kerak (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 25 fevraldagi BS -4-11/3058@-sonli xati));
• 120-satrda Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi va 226.1-moddasi 9-bandi qoidalariga muvofiq, shaxsiy daromad solig'i summasi kechiktirilmasdan o'tkazilishi kerak bo'lgan sana ko'rsatilgan (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2009 yil 20-sonli xati). 20.01.2016 y. BS-4-11 / 546@). Ya'ni, soliq to'lovchiga daromad to'langan kundan keyingi kun yoki kasallik ta'tillari va ta'til nafaqalari to'langan oyning oxirgi kuni va operatsiyalar bo'yicha to'lovlar amalga oshirilganda. qimmatli qog'ozlar- quyidagi sanalarning eng ertasi:

1. tegishli soliq davrining tugash sanasi;
2. bitim tuzilgan sanaga ko'ra oxirgisining amal qilish muddati tugash sanasi, uning asosida soliq agenti soliq to'lovchiga soliq to'lovchiga daromad to'laydi, unga nisbatan u soliq agenti deb e'tirof etiladi;
3. to'lov sanasi Pul(qimmatli qog'ozlarni o'tkazish).

Daromadning umumiy summasi (ushlab qo‘yilgan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i summasini chegirib tashlamagan holda) 130-satrda, ushbu daromaddan ushlab qolingan soliq summasi esa 140-satrda aks ettiriladi.

Agar haqiqiy olingan sana bir xil bo'lgan har xil turdagi daromadlarga nisbatan soliqni o'tkazish shartlari har xil bo'lsa, 100-140 qatorlar soliqni o'tkazishning har bir muddati uchun alohida to'ldirilishi kerak.

Daromad bir davrda hisoblangan va boshqa davrda to'langan taqdirda 2-bo'limni to'ldirish

tomonidan umumiy qoida soliq agenti daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay soliq summasini o'tkazishi shart. Istisno faqat vaqtinchalik nogironlik bo'yicha nafaqalar (shu jumladan, kasal bolani parvarish qilish bo'yicha nafaqalar) va ta'til to'lovlari uchun qo'llaniladi. Ushbu to'lovlardan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i ular to'langan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay o'tkazilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi).

Shuning uchun, masalan, 2016 yil mart oyi uchun ish haqi mos ravishda aprel oyida to'langan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i aprel oyida ushlab qolinadi va o'tkaziladi. Shu munosabat bilan, 1-bo'limda hisoblangan daromad miqdori birinchi chorak uchun 6-NDFL shaklida aks ettiriladi va 2-bo'limda bu operatsiya faqat to'g'ridan-to'g'ri to'lov bilan aks ettiriladi. ish haqi xodimlar, ya'ni 2016 yilning birinchi yarmi uchun 6-NDFL ko'rinishidagi Hisoblashda (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 25 fevraldagi BS-4-11/3058@-sonli xati).

6-NDFLni to'ldirishda bu holda qanday sanalar ko'rsatilishi kerak, misolni ko'rib chiqing.

1. Xodimlarga mart oyidagi ish haqi 5 aprelda, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i esa 6 aprelda o‘tkazildi. Operatsiya 1-chorak uchun 6-NDFL shaklida Hisob-kitoblarning 1-bo'limida aks ettirilgan, soliq agenti esa 2016 yilning 1-choragi uchun 2-bo'limda operatsiyani aks ettirmaydi. Ushbu operatsiyani to'g'ridan-to'g'ri to'lashda aks ettiriladi. Xodimlarning ish haqi, ya'ni 2016 yilning birinchi yarmi uchun 6- Shaxsiy daromad solig'i shaklidagi Hisob-kitobda quyidagicha:

• 100-qator 31.03.2016 sanani ko'rsatadi;
• 110-qatorda - 04/05/2016;
• 120-qatorda - 04/06/2016;

2. Mart oyi uchun kasallik ta'tillari 5 aprelda to'langan. 2016 yil yarim yilligi uchun 6-NDFL shakli bo'yicha Hisoblashning 2-bo'limidagi operatsiya quyidagicha aks ettiriladi:

• 100-qator 04/05/2016 yilni bildiradi;
• 110-qatorda - 04/05/2016;
• 120-qatorda - 30.04.2016;
• 130 va 140-qatorlarda - tegishli umumiy ko'rsatkichlar.

Xodimlar tomonidan sovg'alar va moddiy yordam olgan taqdirda 6-shaxsiy daromad solig'ini to'ldirish

Soliq davrida jismoniy shaxslar tomonidan olingan 4000 rubldan ortiq bo'lmagan daromadlar, masalan, sovg'alar, moddiy yordam ko'rinishida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 28-bandi) shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi. Bunday daromad o'z xodimlariga belgilangan me'yordan ortiq bo'lmagan miqdorda to'langan taqdirda, soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va ushlab qolish majburiyatiga ega emas. Ammo bu holat uni ko'rsatilgan miqdorlarni nafaqat soliq reestrida, balki 6-NDFLda ham aks ettirish majburiyatidan ozod qilmaydi. Yil davomida soliq agenti o'z xodimining soliqdan qisman ozod qilinishi mumkin bo'lgan daromadlarini qayta-qayta to'lashi mumkinligini hisobga olsak, bunday buxgalteriya hisobi soliq summasini hisoblashda xatolardan qochishga yordam beradi.

2016 yil fevral oyida xodimga 2000 rubl miqdorida moddiy yordam ko'rsatildi.

2016 yil may oyida o'sha xodimga yana 10 000 rubl miqdorida moddiy yordam ko'rsatildi.

Birinchi chorak uchun 6-NDFL shaklida Hisob-kitobni to'ldirishda to'langan moddiy yordam ko'rsatiladi:

• 020-qatorda - 2000 rubl;
• 030-qatorda - 2000 rubl.

Olti oy uchun 6-NDFL shaklida hisob-kitobni to'ldirishda ushbu to'lovlar aks ettiriladi:

• 020-qatorda - 12 000 rubl. (2000 + 10 000);
• 030-qatorda - 4000 rubl.

Qiymati 4000 rubldan ortiq bo'lgan sovg'alarni taqdim etishda quyidagilar e'tiborga olinishi kerak.

Daromad soliq to'lovchiga natura shaklida to'langanda (va sovg'a bunday daromad bo'lsa), soliq to'lovchiga naqd pul shaklida to'langan har qanday daromaddan soliq ushlab qolinadi. Shu bilan birga, ushlab qolingan soliq miqdori naqd pulda to'langan daromad miqdorining 50 foizidan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi).

Bunday cheklovlarni hisobga olgan holda, amalda ko'pincha buxgalter sovg'a qiymatidan shaxsiy daromad solig'ini darhol to'liq ushlab turish imkoniyatiga ega emas.

Shuning uchun, bu keyingi naqd to'lovda amalga oshirilishi kerak. Agar soliq davrida soliq summasi ushlab qolmasa (masalan, xodim ishdan bo'shatilgan taqdirda), bu holda soliq agenti o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay soliq agenti hisoblanadi. soliq to‘lovchini va ro‘yxatdan o‘tkazilgan joydagi soliq organini yozma ravishda xabarnomada soliq ushlanmagan daromad summasi va ushlanmagan soliq summasini ko‘rsatgan holda xabardor qilishi shart.

Bunday ma'lumotlar taqdim etilgandan so'ng, tashkilotning soliq agenti sifatidagi majburiyatlari tugaydi. Bunday holda, soliq to'lash majburiyati unga o'tadi jismoniy shaxs(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi, 228-moddasi).

6-NDFL shaklining 1-bo'limini to'ldirish namunasi