Բարև Ձեզ Անհատ ձեռնարկատեր գրանցված է Չուվաշի Հանրապետությունսմ. Vurnary, և գործունեությունը Մոսկվայի մարզում: Այն զբաղվում է ուղևորափոխադրմամբ և գտնվում է STS եկամտի ռեժիմում։ Ինչպե՞ս ենք ներկայացնում հաշվետվություններ: Մոսկվայի մարզում կամ Չուվաշիայում: Վարձով ավտոբուսներ.

Քանի որ անհատ ձեռնարկատերն օգտվում է պարզեցված հարկային համակարգից (եկամուտից), անհրաժեշտ է միայն հաշվարկել և վճարել հարկը, ինչպես նաև հայտարարություններ ներկայացնել ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրի հարկային մարմնին: Նույնիսկ այն իրավիճակում, երբ գործողություններ են իրականացվում տարբեր շրջանների տարածքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21-րդ հոդվածի 6-րդ կետ և 346.23-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Հարկային մարմինները կիսում են նմանատիպ կարծիքը (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 05.03.2009 թ. թիվ 20-14 / 2/019619 նամակը Մոսկվայի համար):

Այս պաշտոնի հիմնավորումը տրված է ստորև «Գլավբուխ համակարգերի» նյութերում.

1. Հոդված. IE-ն գործունեություն է ծավալում մի քանի վայրերում. մի շարք խնդիրներ

Պատահում է, որ անհատ ձեռներեցը գործում է տարբեր մարզերում։ Արդյո՞ք նա պետք է գրանցվի յուրաքանչյուր բիզնես վայրի համար: Ի՞նչ հերթականությամբ պետք է վճարվեն հարկերը: Այս հոդվածում մենք կպատասխանենք այս և այլ հարցերի:

Գրանցում

Որպես ընդհանուր կանոն, անհատ ձեռնարկատերերը ենթակա են հարկային գրանցման բնակության վայրում, անշարժ գույքի գտնվելու վայրում և. Փոխադրամիջոց... Արդյո՞ք նրանք պետք է ծառայեն հարկային գրասենյակգրանցման դիմում բիզնեսի վայրում. Այո, բայց դա պետք է արվի միայն այն դեպքերում, երբ իրականացվող գործունեության տեսակը պատկանում է UTII-ի վճարմանը կամ անհատ ձեռներեցը նախատեսում է իր նկատմամբ կիրառել «արտոնագիր» STS:

Ի դեպ, վերջին նշված դեպքերն ամենաարդիականն են, ուստի անդրադառնանք դրանց ավելի մանրամասն։

Որպես UTII վճարող հարկային գրանցման համար վաճառականը պետք է հարկային մարմնին ներկայացնի դիմում թիվ ENVD-2 ձևով, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 14.01.2009 թ. թիվ MM-7-6 / հրամանով: 5 @. Դա պետք է արվի «ենթադրյալ» գործունեության մեկնարկի օրվանից հինգ օրվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.28-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Խնդրում ենք նկատի ունենալ. եթե անհատ ձեռներեցն արդեն գրանցված է հարկային տեսչությունում, որի իրավասության տարածքում նա նախատեսում է իրականացնել «ենթադրյալ» գործունեություն, այլ պատճառներով, ապա նա դեռ պետք է դիմի գրանցման համար որպես UTII վճարող (նամակ Ֆինանսների նախարարությունից. Ռուսաստանի 03.06 .2009 թիվ 03-11-06 / 3/154):

Իսկ ո՞ր պահն է նման գործունեության սկիզբը։ Հարկային օրենսգիրքն այս հարցին չի պատասխանում։ Սակայն, ըստ կարգավորող մարմինների պարզաբանումների, նման պահը պետք է համարել այն ամսաթիվը, երբ բիզնեսն իրականում սկսվել է։

Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2009 թվականի օգոստոսի 27-ի թիվ ШС-22-3 / 669 @ նամակում հարկային մարմինները նշել են, որ գործունեության իրականացման գործընթացը ներառում է աշխատուժի, նյութական և մտավոր ռեսուրսների սպառում: կոնկրետ նպատակ (օրինակ՝ երկար ժամանակով ապրանքներ գնելը և ստանալը, աշխատողի հիվանդությունը, որի հետ կնքվել է պայմանագիրը. աշխատանքային պայմանագիր): Այս գործընթացի վերջնական արդյունքի բացակայությունը չի հերքում այս գործունեության իրականացման փաստը։ Ելնելով դրանից՝ կարելի է եզրակացնել, որ վաճառականի համար որպես «փաստաբան» գրանցվելու պարտավորությունն առաջանում է այդ ռեսուրսների սպառման սկզբից և կախված չէ այդ գործունեությունից եկամուտ ստանալուց։ Նույն եզրակացությունն է պարունակում Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 07.09.2007թ. թիվ 03-11-04 / 3/355 գրությունը:

Այժմ այն ​​մասին, թե ինչպես կարելի է գրանցել անհատ ձեռներեցին՝ օգտվելով «արտոնագրային» պարզեցված հարկային համակարգից։

Եթե ​​վաճառականը գրանցված է Ռուսաստանի Դաշնության մեկ հիմնադիր սուբյեկտի տեսչությունում և արտոնագրի համար դիմում է ներկայացնում Ռուսաստանի Դաշնության մեկ այլ բաղկացուցիչ սուբյեկտի տեսչություն, ապա արտոնագրի հայտի հետ միասին նա պետք է հայտ ներկայացնի գրանցում այս հարկային մարմնում: Երկու փաստաթղթերն էլ պետք է ներկայացվեն արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման մեկնարկից առնվազն մեկ ամիս առաջ։ Որպես արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող անհատ ձեռնարկատեր գրանցման դիմումի ձևը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2008 թվականի դեկտեմբերի 31-ի թիվ MM-3-6 / 700 @ հրամանով:

Եթե ​​ձեռնարկատերը, որը գրանցված է հարկային մարմնում՝ կապված Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի տարածքում արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման հետ, նախատեսում է այս տարածքում իրականացնել այլ «արտոնագրային» գործունեության տեսակ, ապա. կրկին գրանցման համար դիմում ներկայացնելու կարիք չկա։ Այս դեպքում նա պետք է դիմի միայն արտոնագրի համար։ Նմանատիպ գրանցման կարգը հաստատվել է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 05.11.2009 թ. թիվ 114ն հրամանով:

Գրանցման պայմանների խախտման համար պատասխանատվություն

Գրանցման պայմանների խախտման համար անհատ ձեռնարկատերը կարող է պատասխանատվության ենթարկվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 116-րդ կամ 117-րդ հոդվածի համաձայն (այսինքն, միայն հոդվածներից մեկի, և ոչ թե միաժամանակ երկուսի):

Այսպիսով, եթե անհատ ձեռնարկատերը գրանցման դիմում է ներկայացրել խախտմամբ վերջնաժամկետը, նրան սպառնում է 5000 ռուբլի տուգանք։ Կամ 10 000 ռուբլի, եթե ուշացումը գերազանցում է 90 օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 116-րդ հոդված):

Իսկ եթե անհատ ձեռներեցը գրանցման համար դիմում չի ներկայացրել, բայց միաժամանակ սկսել է գործել, ապա հարկային մարմինները նրան կարող են տուգանել՝

Ստացված եկամտի 10% -ը, բայց ոչ պակաս, քան 20,000 ռուբլի: առանց գրանցման գործունեության դեպքում՝ ոչ ավելի, քան 90 օրացուցային օրեր;

Ստացված եկամտի 20%, բայց ոչ պակաս, քան 40,000 ռուբլի, եթե գործունեությունն իրականացվել է առանց գրանցման ավելի քան 90 օրացուցային օր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 117-րդ հոդված):

Որտեղ վճարել հարկերը

Դիտարկենք երկու իրավիճակ. Առաջինն այն է, որ ՍՊ-ն կիրառում է ընդհանուր ռեժիմը. Ըստ այդմ, տվյալ դեպքում նա ճանաչվում է, մասնավորապես, որպես անձնական եկամտահարկի, գույքահարկի վճարող, ինչպես նաև իր աշխատակիցներին վճարված եկամուտների մասով անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալ։

Ինչ վերաբերում է անձնական եկամտահարկին, ապա այստեղ նշանակություն չունի, որ գործունեությունը մի քանի տեղ է իրականացվում։ Դա պայմանավորված է այն հանգամանքով, որ անձնական եկամտահարկը որպես գ եկամուտ ձեռնարկատիրական գործունեությունև գ վճարումներ աշխատողների օգտին, վաճառականը պետք է վճարի միայն իր բնակության վայրում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 7-րդ կետ և 227-րդ հոդվածի 6-րդ կետ): Համապատասխանաբար, նա պետք է նաև 3-NDFL ձևով հայտարարագիր և 2-NDFL ձևով աշխատողների եկամուտների վկայագրեր ներկայացնի բնակության վայրի հարկային գրասենյակ (227-րդ հոդվածի 5-րդ կետ և 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք): Նման իրավիճակ է նաև ապահովագրավճարների դեպքում.

Ի դեպ, աշխատողներին վճարումներից և ապահովագրավճարների ցանկացած տեսակի անձնական եկամտահարկի վերաբերյալ կանոնը վերաբերում է նաև պարզեցված հարկային համակարգն օգտագործող կամ UTII վճարող ձեռնարկատերերին:

Ձեռնարկատերը պետք է գույքահարկ վճարի գույքի գտնվելու վայրում: Սակայն անհատ ձեռներեցն ինքը ստիպված չի լինի հաշվարկել հարկը։ Նրա համար դա կանեն հարկային մարմնի աշխատակիցները՝ ԾԻԳ-ի կամ ճանապարհային ոստիկանության տրամադրած տեղեկատվության հիման վրա, որից հետո հարկի վճարման պահանջ կներկայացնեն։

Երկրորդ իրավիճակն այն է, որ անհատ ձեռներեցը կիրառում է հատուկ հարկային ռեժիմ։ Եթե ​​սովորական պարզեցված հարկային համակարգը, ապա անհրաժեշտ է միայն հաշվարկել և վճարել հարկը, ինչպես նաև հայտարարություն ներկայացնել ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրում գտնվող հարկային մարմնին: Նույնիսկ այն իրավիճակում, երբ գործողություններ են իրականացվում տարբեր շրջանների տարածքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21-րդ հոդվածի 6-րդ կետ և 346.23-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Հարկային մարմինները կիսում են նմանատիպ կարծիքը (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 05.03.2009 թ. թիվ 20-14 / 2/019619 նամակը Մոսկվայի համար):

Եթե ​​առևտրականը կիրառում է «արտոնագրային» պարզեցված հարկային համակարգը, ապա նա պետք է վճարի արտոնագրի արժեքը գրանցման վայրում, այսինքն՝ գործունեության վայրի հարկային գրասենյակում։ Ինչ վերաբերում է հարկային հայտարարագրերին, ապա արտոնագիր գնած անհատ ձեռներեցներն ազատվում են դրանք ներկայացնելուց (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25.1-րդ հոդվածի 11-րդ կետ):

Եթե ​​վաճառականը գտնվում է հարկային համակարգում UTII-ի տեսքով, նա պետք է հարկ վճարի և հայտարարագրեր ներկայացնի IFTS-ին բիզնեսի վայրում:

Իսկ եթե առևտրականը հարկային ժամանակահատվածում եկամուտ չունի, հարկ կա՞, որ վճարի։ Ըստ ֆինանսիստների՝ այո։ Դա պայմանավորված է այն հանգամանքով, որ UTII-ը հաշվարկվում է ենթադրյալ եկամտի հիման վրա, այսինքն՝ պոտենցիալ հնարավոր է, և իրականում ստացված եկամուտ չէ ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնելիս (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 09/10/2009 թ. 03-11-09 / 307): Եթե ​​անհատ ձեռներեցը չունի իրականացրած գործունեության հիմնական շահութաբերության ֆիզիկական ցուցանիշների փաստացի արժեքներ, ապա հարկ չի վճարել, բայց նա պետք է ներկայացնի «զրոյական» հայտարարագիր (Դաշնային հարկի նամակ. Ռուսաստանի ծառայության 02.08.2009 թ. No. ШС-22-3 / 669 @, FAS Արևմտյան Սիբիրյան շրջանի 07.07.2009 թիվ F04-3930 / 2009 (9867-A27-19) և Ուրալի շրջանի 2009 թ. 2008 թիվ F09-5870 / 08-C3):

Մի քանի խոսք ասենք, թե ինչպես կարելի է հաշվարկել հարկը, եթե անհատ ձեռնարկատերը նոր գրանցված է։ Այս դեպքում ձեզ հարկավոր չէ հարկ վճարել այն ամսվա համար, որում այն ​​գրանցված է: Դա պայմանավորված է նրանով, որ եռամսյակի հարկը, որի ընթացքում համապատասխան պետական ​​գրանցումհարկ վճարող, հաշվարկվում է՝ ելնելով նշված գրանցման ամսվան հաջորդող ամսից սկսած լրիվ ամիսների քանակից: Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29-րդ հոդվածի 10-րդ կետում:

Մենք դրեցինք ՀԴՄ-ի գրանցամատյանը

Անհատ ձեռնարկատերերը, օգտագործելով դրամարկղային սարքավորումներպարտավոր են այն գրանցել հարկային մարմիններում: Այս մասին ասվում է 5-րդ հոդվածում Դաշնային օրենքմայիսի 22-ի թիվ 54-FZ 2003 թ. Բայց որ հարկային մարմնում դա գրանցել, փորձենք պարզել։

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 05.10.2007 թ. թիվ SHT-6-06 / 755 @ և Մոսկվայի համար Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 31.01.2008 թիվ 22-12 / 7860 նամակների, վաճառականը պետք է ներկայացնի. ՀԴՄ գրանցման դիմում բնակության վայրի հարկային մարմնին. Ընդ որում, նշանակություն չունի, որ անհատ ձեռնարկատիրոջ՝ որպես հարկ վճարողի գրանցման վայրը կարող է պատկանել այլ տեսչությանը։

CCP գրանցելու համար վաճառականը պետք է հարկային մարմնին ներկայացնի հետևյալ փաստաթղթերը.

Հայտարարություն;

KKT անձնագիր;

մասին համաձայնություն տեխնիկական աջակցություն, եզրափակեց ՀԿԿ-ի հետ:

Գործնականում հարկային գրասենյակը պահանջում է նաև տարածքի վարձակալության պայմանագիր ներկայացնելը: բայց այս պահանջըանօրինական, քանի որ նման փաստաթղթի ներկայացումն օրենքով նախատեսված չէ։

Դենիս Կորնիլով,

Գլխավոր տնօրեն Աուդիտորական ընկերություն«ԲԻԶՆԵՍ ՍՏՈՒԴԻԱ»

2.Հոդված. Ինչպե՞ս վճարել հարկերը, եթե ձեռնարկատերը գործունեություն է ծավալում տարբեր մարզերում

Իրավիճակ թիվ 2. Կիրառելով սովորական «պարզեցում»՝ ձեռնարկատերը բիզնեսն ընդլայնում է տարածաշրջանից դուրս.

Հիմա իրավիճակն այլ է. Ապրելով և առևտուր անելով Սարատովում՝ մի ձեռներեց որոշում է նույն գործունեությամբ զբաղվել Ռոստովում։ Իսկ առեւտուրը արի ու տես, որ սովորական պարզեցված հարկային համակարգի շրջանակներում մեկ միասնական հարկի է ենթարկվում։ Ձեռնարկատերն ունի՞ լրացուցիչ պարտականություններհարկայինի առաջ? Ոչ, նրանք չեն, և ահա թե ինչու.

Գրանցում. Կիրառելով սովորական «պարզեցումը»՝ ձեռնարկատերը գրանցվում է բնակության վայրի տեսչությունում։ Միևնույն հարկային համակարգի շրջանակներում բիզնեսի աշխարհագրությունը ընդլայնելիս անհրաժեշտ չէ այն վերագրանցվել այլ տարածաշրջանում, քանի որ հարկային օրենսդրությամբ նման տուրք սահմանված չէ։ Բայց եթե ձեռնարկատերը Ռոստովում գնում է ոչ բնակելի տարածքներ, ապա նա պարտավոր է գրանցվել անշարժ գույքի գտնվելու վայրում: Այս կանոնը սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 83-րդ հոդվածի 1-ին կետով:

Հարկի վճարում. Որպես ընդհանուր կանոն, ձեռնարկատերերը վճարում են մեկ հարկ և կանխավճարներ բնակության վայրում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21-րդ հոդվածի 6-րդ կետ): Այս դեպքում ձեռնարկատերը եկամուտ է ստանում Սարատովում և Ռոստովում: Սա նշանակում է, որ նա պետք է հարկ վճարի եկամտի ընդհանուր գումարի վրա՝ ըստ Սարատովի հարկային տեսչության մանրամասների։

Կա մեկ նախազգուշացում. Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառողների համար հարկման եկամուտ հանած ծախսերի օբյեկտով նախատեսված է ընդհանուր դրույքաչափ՝ 15%: Այնուամենայնիվ, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների իշխանությունները կարող են իջեցնել դրույքաչափը մինչև 5% (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Հնարավոր է, որ տարբեր մարզերում, որտեղ ձեռնարկատերն է աշխատում, տարբեր հարկային դրույքաչափեր են գործում։ Դրանցից ո՞ւմ վրա պետք է վաճառականը փոխանցի հարկը։ Ինչպես արդեն ասացինք, «պարզեցվածները» միասնական հարկը վճարում են բնակության վայրում։ Հետևաբար, նրանք պետք է կիրառեն այն դրույքաչափը, որը սահմանված է այս տարածաշրջանում։ Ձեռնարկատերը կարիք չունի առանձին հաշվառումներ վարելու և հարկ վճարելու տարբեր դրույքաչափերով:

Հաշվետվության ներկայացում. Ձեռնարկատերը պետք է հայտարարությունը ներկայացնի բնակության վայրի տեսչություն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.23-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Միևնույն ժամանակ, կարևոր չէ, թե կոնկրետ որտեղ է նա վիրահատում։ Նա պետք է ներկայանա այն տեսչությանը, որտեղ գրանցված է:

Մի քանի խոսք ասենք նաև Եկամուտների և Ծախսերի Գրքի մասին. Հարկային ռեգիստրը պետք է լրացվի ամբողջությամբ հարկ վճարողի համար: Այսինքն՝ անկախ ձեռնարկատիրական գործունեության վայրերի քանակից, անհատ ձեռներեցը կարող է ունենալ միայն մեկ ռեկորդային գիրք։ Դրա մեջ նա ամեն ինչ ուղղում է բիզնես գործարքներազդելով հարկային բազայի վրա.

Վալենտին Ալեքսանդրովիչ Սինիցին,

«Պարզեցված» ամսագրի փորձագետ

Դա ձեզ բավական է, դա չի նշանակում, որ որոշ ժամանակ անց դուք չեք ընդլայնի ձեր գործունեությունը։ Եթե ​​գործերը լավ են ընթանում, և մեկ այլ քաղաքում կամ մեկ այլ մարզում նոր կետերի բացումը հստակ շահույթ կբերի, ապա ինչու չանել դա։ Ավելին, այժմ այն ​​կարելի է հեշտությամբ կատարել հեռակա կարգով՝ աշխարհի ցանկացած կետից՝ ավտոմատ առցանց ծառայություն.

Վերջերս մեզ շատ հարցեր են ուղղում կոնկրետ այս թեմայի շուրջ՝ պետք է վերագրանցվե՞նք, ինչպե՞ս փոխանցենք հարկերը, ինչպես նաև աշխատողների վճարները։ Այսօր մենք կմիավորենք այս թեման մեկ փոքրիկ ակնարկ հոդվածում, որտեղ կփորձենք տալ պատասխաններ։

Ինչո՞ւ են նման հարցերն առավել հաճախ հնչում անհատ ձեռներեցներից։ Այստեղ ամեն ինչ պարզ է. Եթե ​​կազմակերպությունը որոշում է ընդլայնել իր գործունեությունը հարևան մարզում, ապա այնտեղ ստեղծում է առանձին ստորաբաժանում և, համապատասխանաբար, պետք է գրանցվի հարկային հաշվառման համար տվյալ մարզում` իր գործունեության վայրում: Իր բիզնեսը մեկ այլ տարածաշրջան ընդլայնելիս անհատ ձեռներեցը չի կարող որևէ առանձին բաժին ստեղծել, գրանցման անհրաժեշտությունը և հարկերի վճարման առանձնահատկությունները ամբողջությամբ որոշվելու են ընտրված հարկային ռեժիմով։

Օրինակ, ասենք, որ դուք արդեն անհատ ձեռներեց եք և աշխատում եք ձեր մարզում՝ օգտագործելով հնարավոր հարկային ռեժիմներից մեկը, իսկ մեկ այլ մարզում կետ եք բացում։ Ինչ անել?

Ընդհանուր ռեժիմ

Եթե ​​դուք օգտագործում եք և նոր բիզնեսի համար չեք պատրաստվում ընտրել դրանցից որևէ մեկը, ապա իրավիճակը բավականին պարզ է թվում: Ըստ ընդհանուր կանոններԼՂ, անհատ ձեռնարկատերը պետք է գրանցվի բնակության վայրում. Հետևաբար, եթե դուք, լինելով ՕՍՆՕ-ի անհատ ձեռնարկատեր, կետ եք բացում Ռուսաստանի Դաշնության հարևան սուբյեկտում, ապա ձեզ հարկավոր չէ գրանցվել այս տարածաշրջանում. դուք արդեն գրանցված եք ձեր հարկային գրասենյակում, կարիք չկա անցնելու: այս ընթացակարգը կրկին.

Հաշվետվությունների և հարկերի մասով իրավիճակը նույնն է. Քանի որ այլ հարկայինում գրանցվելու կարիք չունեք, հայտարարագիրը ներկայացնում եք բացառապես ձեր սեփական հարկային գրասենյակ: Հայտարարագիրը պետք է հաշվի առնի բոլոր եկամուտները / ծախսերը բոլոր գործունեության համար, ներառյալ այն, որն իրականացվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարևան բաղկացուցիչ սուբյեկտում: Լրացուցիչ սկիզբ չի պահանջվում, գիրքը պահվում է բոլոր գործողությունների համար:

Եկամտահարկը փոխանցվում է գործարարի բնակության վայրում, դրա համար օգտագործվում են նախկին տվյալները։

Ճիշտ նույն իրավիճակն է ստեղծվում գյուղմթերք արտադրող և միասնական գյուղատնտեսական հարկ վճարող անհատ ձեռնարկատերերի համար։ Նրանք նույնպես վերագրանցման կարիք չունեն, իսկ հայտարարագիրը դեռ ներկայացվում է բնակության վայրում ստուգմանը։ KUDIR-ն անցկացվում է միայնակ՝ հաշվի առնելով հարևան տարածաշրջանի գործունեության եկամուտները/ծախսերը, գյուղատնտեսական միասնական հարկը վճարվում է իր հարկային գրասենյակի նախնական տվյալների համաձայն։

Պարզեցված

Այն գործունեությունը, որը նախատեսված է որպես բիզնեսի ընդլայնման մաս Ռուսաստանի Դաշնության հարևան բաղկացուցիչ սուբյեկտին, կարող է հարկվել, եթե անհատ ձեռնարկատերն արդեն վճարող է ՀՊԾ: Նման իրավիճակում ստացվում է, որ ձեր բոլոր գործունեությունը ենթակա է ՀՊԾ-ին։

Անհրաժեշտ չէ կրկին գրանցվել Ռուսաստանի Դաշնության մեկ այլ բաղկացուցիչ սուբյեկտում, անհատ ձեռնարկատերը պետք է գրանցված լինի բնակության վայրում: մեկը պահվում է, մեկ հայտարարագիր է ներկայացվում՝ ցուցանիշները հաշվի են առնվում հաշվետվության մեջ՝ անկախ նրանից, թե որ տարածաշրջանին են վերաբերում: Հարկը վճարվում է այնպես, ինչպես OSNO-ն:

Ինչ վերաբերում է հարկային դրույքաչափերին, հարկ է հաշվի առնել մեկ առանձնահատկություն. Հարևան տարածաշրջանում հարկային ցածր դրույքաչափը կարող է սահմանվել ՀՊԾ-ի համար, բայց քանի որ գործարարը գրանցված է Ռուսաստանի Դաշնության իր հիմնադիր սուբյեկտի հարկային մարմիններում, նա վճարում է ՀՊԾ-ին այն դրույքաչափով, որը գործում է «տնային» տարածաշրջանում: . Մեկ այլ տարածաշրջանի նվազեցված դրույքաչափի ազդեցությունն այս իրավիճակում անհատ ձեռներեցների վրա չի գործում։

Մի մոռացեք, որ համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 83-րդ հոդվածը, եթե ձեռնարկատերը գնում է այլ տարածաշրջանում սեփականության իրավունքով ոչ բնակելի տարածք, ապա նա դեռ պետք է գրանցվի այս տարածաշրջանում. նշված գույքի գտնվելու վայրը ճանաչվում է որպես այս գործողության հիմք: .

UTII

Եթե ​​որոշեք, որ հարկեր եք վճարելու այլ տարածաշրջանում նոր բիզնեսի համար, ապա այս իրավիճակում կան նրբերանգներ ինչպես հարկի փոխանցման, այնպես էլ հաշվետվությունների ներկայացման հետ կապված։ Նախ, հիշեք, որ ամբողջ բիզնեսը չի կարող տեղափոխվել UTII, հատուկ ռեժիմն օգտագործվում է միայն գործունեության որոշակի տեսակների հետ կապված: UTII-ին թույլատրվում է համակցվել այլ ռեժիմների հետ. օրինակ՝ ձեր տարածաշրջանում գործունեության համար օգտագործեք պարզեցված հարկային համակարգը և վճարեք UTII-ին հարևան տարածաշրջանի կետի համար:

Երկրորդ, դուք ստիպված կլինեք վերագրանցվել այստեղ:Դա պետք է արվի բիզնեսի վայրում, որը ենթակա է UTII-ի: Այսինքն, դուք պետք է դիմեք հարևան շրջանի հարկային գրասենյակ, կազմվելով, այն պետք է վերագրվի հարկային մարմիններին 5 օրվա ընթացքում, որի հետհաշվարկը սկսվում է այս մարզում բիզնեսով զբաղվելու պահից:

Ինչպես միշտ, կան բացառություններ այն IP-ների համար, որոնք իրականացնում են.

• Ավտոմոբիլային տրանսպորտ;
• Առաքում / առաքում մանրածախ առևտուր;
• Գովազդային ծառայություններ մեքենաների վրա.

Նման անհատ ձեռնարկատերերը նույնպես պետք է գրանցվեն, բայց ոչ թե Ռուսաստանի Դաշնության հարևան հիմնադիր սուբյեկտում, այլ իրենց սեփական հարկային գրասենյակում, այսինքն՝ կրկնակի ընթացակարգ անցնեն բնակության վայրում: Դա պետք է արվի, նույնիսկ եթե դուք արդեն գրանցված եք. անհատ ձեռներեցը պարտավոր է նորից գրանցվել, բայց արդեն որպես գործունեության թվարկված տեսակների համար վճարող: Այս հատկանիշը պայմանավորված է նրանով, որ նշված տեսակի բիզնեսի համար հնարավոր չէ որոշել գործունեության վայրը։

Ի՞նչ անել հաշվետվությունների հետ և որտեղ փոխանցել հարկը: Հաշվետվությունը ներկայացվում է այն տեսչությանը, որտեղ դուք գրանցված եք եղել որպես հաշվարկային վճարող: Եթե ​​դա այլ մարզի հարկային է եղել, մենք հայտարարագիր ենք ներկայացնում եւ հարկը փոխանցում այս մարզի տեսչություն։ Եթե, ելնելով ձեր բիզնեսի առանձնահատկություններից, դուք դիմում եք ներկայացրել UTII-2-ի համար ձեր հարկային գրասենյակ, մենք ներկայացնում ենք հաշվետվություններ և փոխանցում UTII-ն՝ համաձայն մեր ստուգման մանրամասների:

Արտոնագրային համակարգ

Հարկերի վճարումն էլ ունի իր առանձնահատկությունները. Անհատ ձեռնարկատերը կարող է արտոնագիր ձեռք բերել ցանկացած տարածաշրջանում, եթե նրա տարածքում ներդրվի այս հատուկ հարկային ռեժիմը, անհատ ձեռնարկատիրոջ բիզնեսի տեսակը համապատասխանում է արտոնագրի տակ գտնվող ցանկին, և դրա բնութագրերը համապատասխանում են դրա օգտագործման բոլոր սահմանափակումներին: հատուկ ռեժիմ.

Պետք է գրանցվես, բայց դա տեղի է ունենում այսպես՝ արտոնագրի հայտով դիմում ես այլ տարածաշրջանի տեսչության, իսկ հարկայինը քեզ գրանցում է գրանցում։ Արտոնագրի գումարը պետք է վճարվի գրանցման վայրում, այսինքն՝ համաձայն այն տեսչության, որը ձեզ արտոնագիր է տվել։ Անհատ ձեռնարկատերը պետք է անցկացնի KUDIR, սակայն այս հատուկ ռեժիմում հայտարարություն չկա:

Ներդրումներ և անձնական եկամտահարկ աշխատողների համար

Թե անհատ ձեռներեցները ինչ պետք է վճարեն ապահովագրական հիմնադրամներին, միշտ նշված են բնակության վայրում: Հաշվետվությունը չի ներկայացվում, քանի որ այն չի ներկայացվում: Եթե ​​անհատ ձեռնարկատերն ունի աշխատողներ, ապա նա պետք է գրանցված լինի ապահովագրական հիմնադրամներում որպես գործատու։ Այս ընթացակարգն իրականացվում է անհատ ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրում և որևէ կերպ կախված չէ նրանից, թե որտեղ են աշխատում նրա աշխատակիցները աշխարհագրական առումով: Այսպիսով, անհատ ձեռնարկատերը պետք է աշխատողների աշխատավարձից փոխանցի բոլոր վճարումները և անձնական եկամտահարկը և իր բնակության վայրում ներկայացնի բոլոր համապատասխան հաշվետվությունները տարածքային մարմնին, որտեղ գրանցվել է որպես գործատու:

Ինչպես գիտեք, անհատ ձեռնարկատերերը պետությունում գրանցվելիս պետք է նշեն իրենց բնակության հասցեն կամ իրավական լեզվով ասած՝ անձնագրում նշված մշտական ​​բնակության վայրում գրանցման հասցեն։ Ենթադրվում է, որ առանց այս հասցեի հարկային մարմինները կարող են հրաժարվել քաղաքացուն որպես անհատ ձեռնարկատեր գրանցելուց: Բայց, ինչպես ցույց է տալիս պրակտիկան, դա ամբողջովին ճիշտ չէ: Սկսենք հերթականությամբ։

Անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցումը բնակության վայրում. իրավական պահանջներ

Օրենքի համաձայն, Ռուսաստանի Դաշնության ցանկացած քաղաքացի կարող է գրանցվել միայն այն վայրում, որտեղ նա ունի մշտական ​​բնակության թույլտվություն: Դա անելու համար դուք պետք է ներկայացնեք տարածքային հարկային մարմին, որը ներառում է՝ անձնագիր մշտական ​​բնակության վայրում լրացված գրանցման էջով, TIN, բնօրինակ:

Գրանցվելու մի քանի եղանակ կա.

1. անձամբհարկային գրասենյակում;
2. վստահելի անձի միջոցով... Ապագա անհատ ձեռնարկատիրոջ շահերը ներկայացնող քաղաքացին, բացի փաստաթղթերի հիմնական փաթեթից, հարկային մասնագետին պետք է տրամադրի նոտարի կողմից վավերացված լիազորագիր.
3. փաստաթղթեր ուղարկել ինտերնետի միջոցով;
4. փաստաթղթեր ուղարկել գրանցման համար ռուսական փոստի միջոցով.

Եթե ​​չկա տեղական գրանցում

Քանի որ անհատ ձեռներեցներին չի թույլատրվում բացել կառուցվածքային միավորներ, ներկայացուցչություններ և մասնաճյուղեր, նրանցից ուղղակի պահանջվում է ներկա լինել փաստացի գործունեության վայրում։ Միևնույն ժամանակ, վերը նշված գործունեության վայրը պարտադիր չէ, որ կապված լինի տարածքային կենտրոնի հետ, որտեղ անհատ ձեռնարկատերը գրանցված է պետական ​​հարկային հաշվառումով. դա կարող է լինել Ռուսաստանի քարտեզի ցանկացած կետ: Այնուամենայնիվ, ամեն դեպքում, անկախ նրանից, թե անհատ ձեռնարկատերը որ տարածքում է իր բիզնեսն իրականացնում, նա պետք է հաշվետվություններ ներկայացնի հարկային, որտեղ ի սկզբանե հաշվառված է եղել։

Օրենքն առանձին սահմանում է այն դեպքերը, երբ քաղաքացին որպես անհատ ձեռնարկատեր կարող է գրանցվել իր հաշվառման վայրից հեռու գտնվող շրջաններում և մարզերում. Դա հնարավոր է.

• կազմակերպության գտնվելու վայրը;
• բիզնեսի վայր;
• փաստացի բնակության վայրը.

Ուշադրություն.Եթե ​​անհատ ձեռներեցը գրանցված է որոշակի տարածաշրջանում, բայց զարգացրել է իր բիզնեսը և տեղափոխվել է Ռուսաստանի Դաշնության այլ շրջաններ, նա պարտավոր չէ ամեն անգամ հարկային գրանցում անցնել։ Նա պետք է ուղարկի բոլոր հաշվետու փաստաթղթերը որպես անհատ ձեռնարկատեր նախնական գրանցման վայր:

Հարկ է նշել, որ բիզնեսով զբաղվելու դեպքում ոչ թե վարչական շրջանում՝ գրանցման վայրում, այլ Ռուսաստանի Դաշնության որևէ այլ մարզում, անհատ ձեռնարկատերը որոշակի դժվարություններ ունի։ Դա պայմանավորված է նրանով, որ, ըստ օրենքի, յուրաքանչյուր քաղաքացի, ով մեկ շաբաթից ավելի է գտնվում Ռուսաստանում, պարտավոր է յոթ օրվա ընթացքում գրանցվել բնակության վայրում։ Այնուամենայնիվ, քանի որ սա չափազանց կարճ ժամանակահատված է, այս պահանջը միշտ չէ, որ կատարվում է: Այդուհանդերձ, եթե անհատ ձեռներեցը մտադիր է լրջորեն և երկար ժամանակով հաստատվել մեկ այլ վարչական շրջանում և այնտեղ զարգացնել իր բիզնեսը, դա անելու անհրաժեշտություն կլինի։

Կարևոր!Մի մարզից մյուսը տեղափոխվելիս պարտադիր չէ անհատ ձեռնարկատիրոջը վերագրանցել պետական ​​հարկային հաշվառում։ Այնուամենայնիվ, հրամայական է գրանցվել նոր բնակության վայրում և, կապվելով Դաշնային հարկային ծառայության տեսչության հետ, կատարել համապատասխան փոփոխություններ USRIP-ում:

Գրանցումը փաստացի բնակության վայրում

Օրենքը հաշվի է առնում այն ​​դեպքերը, երբ ապագա անհատ ձեռնարկատերը գրանցված չէ այն մարզում, որտեղ նա մտադիր է իրականացնել իր գործունեությունը։ Այս դեպքում հնարավոր է երկու սցենար.

1. քաղաքացին իր անձնագրում չունի բնակության վայրի գրանցման որևէ նշան: Դա տեղի է ունենում, եթե անձնագիրը տրվել է ոչ թե բնակության վայրում, այլ մեկ այլ վարչական շրջանում.
2. անձնագրում կնիք կա, որ անձը հանվել է գրանցումից, բայց նոր բնակության վայրում գրանցման մասին տեղեկություն չկա։

Այս երկու իրավիճակներում էլ դուք պետք է տարածքային գրանցման մարմիններից վերցնեք ժամանակավոր գրանցման վկայական, և դրա հիման վրա որպես անհատ ձեռնարկատեր գրանցվելը միանգամայն օրինական է: Այլ լրացուցիչ փաստաթղթեր, բացառությամբ փաստաթղթերի ստանդարտ փաթեթի և ժամանակավոր գրանցման վկայականի, հարկային գրասենյակ ներկայացնելու կարիք չունեն:

Կարևոր!Ժամանակավոր գրանցումը պետք է տրվի առնվազն 6 ամիս ժամկետով: Հակառակ դեպքում հարկային ծառայությունը կարող է հրաժարվել որպես անհատ ձեռնարկատեր գրանցվելուց:

Ձեր տեղեկության համար... Անհատ ձեռնարկատիրոջը ժամանակավոր գրանցման վայրում գրանցելիս դուք պետք է պատրաստ լինեք հարկային մարմինների կողմից փաստաթղթերի ավելի ուշադիր և բծախնդիր ուսումնասիրությանը: Պատճառն այն է, որ այս սխեման երբեմն օգտագործվում է հանցագործների կողմից, ովքեր ձգտում են գրանցել ֆիկտիվ անհատ ձեռնարկատեր անօրինական գործողություններ իրականացնելու համար:

Գրանցումը փաստացի բիզնեսի վայրում՝ UTII

Անհատ ձեռնարկատիրոջը գրանցման վայրից դուրս գրանցելու հիմնական առանձնահատկությունն ի հայտ է գալիս այն ժամանակ, երբ ձեռնարկատերն ընտրում է իր հիմնական հարկային համակարգը։ Փաստն այն է, որ եթե հարկային այլ ռեժիմներով անհատ ձեռներեցը կարող է ազատորեն իրականացնել իր գործունեությունը Ռուսաստանի Դաշնության ցանկացած մարզում, ապա UTII-ի հետ պատմությունը բոլորովին այլ է:

Հարկային ռեժիմի այս տեսակը ենթադրում է որոշակի տեսակի գործունեությունից հարկերի հավաքագրում: Ավելին, գործունեության տեսակները, որոնք պատկանում են UTII-ին, յուրաքանչյուր տարածաշրջան որոշում է ինքնուրույն՝ իր հայեցողությամբ: Հետևաբար, եթե քաղաքացին արդեն գրանցվել է նահանգում որևէ վարչական շրջանում և սկսել է աշխատել UTII համակարգով, բայց որոշել է փոխել բնակության կամ բիզնեսի շրջանը և առանց հարկային ռեժիմը փոխելու, նա ստիպված կլինի վերագրանցվել։ Ինչ է դա նշանակում?

Սա նշանակում է, որ նա պետք է դիմում ներկայացնի բիզնեսի տարածքում գտնվող հարկային մարմնին և գրանցվի որպես UTII վճարող, այնուհետև նա կարող է զարգացնել իր բիզնեսը այստեղ և օգտագործել «իմպուտացիա»: Անհրաժեշտ չէ անհատ ձեռնարկատիրոջը փակել նախնական հարկային գրանցման վայրում, այնուամենայնիվ, բոլոր հաշվետվությունները պետք է ներկայացվեն հարկային գրասենյակ, որտեղ անհատ ձեռներեցը հետագայում գրանցվել է որպես UTII վճարող:

Կարևոր!Նախքան ձեր բնակության և բիզնեսի վայրը փոխելու որոշում կայացնելը, դուք պետք է համոզվեք, որ գործունեության ոլորտները, որոնցով զբաղվում է անհատ ձեռներեցը, ընկնում են UTII-ի ներքո այն տարածաշրջանում, որտեղ նա պատրաստվում է տեղափոխվել:

Բացառություններ՝ գրանցման վայրում չգտնվող անհատ ձեռնարկատերերի գրանցման համար

Անհատ ձեռնարկատերը, ով գտնվում է UTII-ում, իրավունք չունի գրանցվելու պետության վարչական շրջաններում, որոնք չեն գտնվում իր պաշտոնական բնակության վայրում, եթե նա նախատեսում է զբաղվել.

• մանրածախ բաշխման առևտուր;
• ապրանքների տեղափոխում;
• ուղևորափոխադրումներ;
• գովազդ տրանսպորտային միջոցների վրա.

Այսինքն, այն դեպքերում, երբ անհատ ձեռնարկատերը նախատեսում է ձեռնարկատիրական գործունեություն ծավալել այդ տարածքներում, փաստացի ձեռնարկատիրական գործունեության վայրը պետք է անպայման համընկնի այն վայրի հետ, որտեղ անհատ ձեռնարկատերը առաջին անգամ գրանցված է պետական ​​հարկային հաշվառումներով:

Ամփոփելով՝ կարելի է ասել, որ անհատ ձեռնարկատերերը պարտավոր են հարկային հաշվառում կատարել այն տարածքներում, որտեղ մշտական ​​բնակության գրանցում ունեն։ Այնուամենայնիվ, որոշ դեպքերում հնարավոր են բացառություններ, օրինակ, քաղաքացին ունի բոլոր իրավունքներ գրանցվելու որպես անհատ ձեռնարկատեր և իր փաստացի բնակության վայրում, այսինքն. ժամանակավոր գրանցման վերաբերյալ, դարձյալ, այս պրակտիկան, թեև օրինական է, առանձնապես տարածված չէ և չի խրախուսվում հարկային մարմինների կողմից։ Բացի այդ, անհատ ձեռներեցը կարող է վերագրանցվել ոչ թե գրանցման վայրում, եթե նա զբաղվում է UTII-ի ներքո գտնվող գործունեությամբ ոչ թե Ռուսաստանի Դաշնության այն տարածաշրջանում, որտեղ ի սկզբանե գրանցվել է հարկային գրառումներով, այլ մեկ այլ տարածքում: Այս դեպքում պետք չէ փոխել պաշտոնական բնակության վայրի հասցեն, բավական է միանալ նոր տարածքային IFTS-ին՝ որպես UTII-ի վճարող։

Նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնային օրենսդրությամբ: Անգամ գրանցման ընթացակարգն անցնելու գործընթացում անհատներպարզել, թե արդյոք նրանք պետք է բացեն ընթացիկ հաշիվ: Դաշնային հարկային ծառայությունը ձեզ մանրամասն կտեղեկացնի, թե որոնք պետք է ձեռք բերել և որ հաշվապահական գրանցամատյանները պետք է պահվեն գործընթացում: Առևտրային գործունեություն սկսելուց հետո անհատ ձեռներեցները կարող են որոշել իրենց բիզնեսն ընդլայնել այլ մարզերում։ Համաձայն Ռուսական օրենքներ, Անհատ ձեռնարկատերը չպետք է գրանցվի մարզի կարգավորող մարմիններում, որտեղ բացում է աշխատանքի այլ կետ։

IE-ն գրանցված է մի քաղաքում, իսկ աշխատում է մեկ այլ քաղաքում՝ OSNO-ում

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը, իր գործունեությունը Մոսկվայում գրանցելուց հետո, նախատեսում է աշխատել Մոսկվայի մարզից դուրս գտնվող այլ քաղաքներում, ապա նա առաջին հերթին պետք է ընտրի հարկային ռեժիմ։ Ընտրելով OSNO-ն՝ անհատ ձեռնարկատերը պետք է գրանցվի կարգավորող մարմիններում բնակության վայրում: Դրանից հետո նա կարող է կետեր բացել, օրինակ, ոչ միայն Մոսկվայի մարզում, այլեւ դրանից դուրս։

Խորհուրդ: պարտադիր հաշվետվությունծառայել է դրան հարկային գրասենյակ, որում հաշվառված է եղել անհատ ձեռնարկատերը։ Ձեռնարկատերը ստիպված կլինի հարկ վճարել իր բնակության վայրում ստացած եկամուտների համար։

SP-ն գրանցված է մի քաղաքում, իսկ աշխատում է մեկ այլ քաղաքում՝ STS

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը նախատեսում է իրականացնել իր կոմերցիոն գործունեությունՊարզեցված հարկային համակարգի վրա նա կարիք չունի վերագրանցվելու կարգավորող մարմիններում Մոսկվայից դուրս նոր կետեր բացելիս: Անհրաժեշտ կլինի գրանցվել բնակության վայրում, ընտրել պարզեցված հարկային համակարգի հարկային ռեժիմը և հաշվի առնել KUDiR-ում կատարվող ծախսերն ու եկամուտները:

ԽորհուրդԱնկախ նրանից, թե որ քաղաքներում են գտնվում անհատ ձեռնարկատիրոջ կետերը, հաշվետվությունները պետք է ներկայացվեն Մոսկվայի հարկային ծառայություն: Նույնը պետք է վարվի հարկերի հետ կապված, որոնք պետք է փոխանցվեն մայրաքաղաքի բյուջե։

Միակ նրբերանգը, որը պետք է հաշվի առնվի անհատ ձեռներեցների կողմից, ովքեր նախատեսում են բիզնես բացել Ռուսաստանի այլ քաղաքներում, STS դրույքաչափն է: Յուրաքանչյուր տարածաշրջանում այն ​​կարող է ստեղծվել անհատապես տեղական իշխանությունների կողմից: Հաշվի առնելով այն հանգամանքը, որ ձեռնարկատերը գրանցված է Մոսկվայում և գրանցված է տեղական հարկային ծառայությունում, նա պետք է հարկ վճարի մայրաքաղաքի և Մոսկվայի շրջանի համար նախատեսված դրույքաչափերով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 83-րդ հոդվածի համաձայն, անհատ ձեռնարկատերը, ով ձեռք է բերել ոչ բնակելի սեփականություն այլ տարածաշրջանում, պետք է գրանցվի այնտեղ:

SP-ն գրանցված է մի քաղաքում, իսկ աշխատում է մեկ այլ քաղաքում՝ UTII

UTII հարկային ռեժիմում անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցումից հետո գործունեություն իրականացնելիս յուրաքանչյուր գործարար պետք է հաշվի առնի առկա նրբությունները.

1. Անհատ ձեռնարկատերը չի կարողանա ամբողջ բիզնեսը գրանցել UTII-ում: Դա պայմանավորված է նրանով, որ այս հարկային ռեժիմը վերաբերում է միայն որոշակի տեսակներգործունեությանը։
2. Անհատ ձեռնարկատերը օրինական իրավունք ունի միավորելու UTII-ը հարկային այլ համակարգերի հետ, օրինակ՝ պարզեցված հարկային համակարգի հետ: Ենթադրենք, ձեռնարկատերը գրանցված է Մոսկվայում, որտեղ նա կիրառում է պարզեցված հարկային ռեժիմ։ Բիզնեսը ընդլայնելով Մոսկվայի մարզից դուրս գտնվող այլ քաղաքներում, անհատ ձեռներեցը կարող է դիմել ըստ նրանցից ստացված UTII եկամտի:
3. Մեկ այլ քաղաքում կետ բացելուց հետո UTII դիմող ձեռնարկատերը պետք է վերագրանցվի տեղական կարգավորող մարմիններում: Դա արվում է միայն այն գործողությունների իրականացման վայրում, որոնք, ըստ օրենքի, ենթակա են UTII:
4. Մեկ այլ մարզում գրանցվելու համար անհատ ձեռնարկատերը պետք է լրացնի հայտը սահմանված ձևով (UTII-2 ձև) և այն ներկայացնի հարկային ծառայություն նոր վայրում աշխատանք սկսելուց ոչ ուշ, քան 5 օր հետո: Այս պահանջը չի տարածվում նրանց վրա անհատ ձեռնարկատերերովքեր զբաղվում են ավտոմոբիլային տրանսպորտով, արտաքին գովազդև մանրածախ (ելքային) առևտուր։ Այս անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր որոշել են UTII-ին ի հավելումն ՀՊԾ-ին, պետք է վերագրանցվեն բնակության վայրում:

ԽորհուրդԱյն ձեռնարկատերերը, ովքեր ընդլայնում են իրենց բիզնեսը և կիրառում են UTII հարկային ռեժիմը իրենց գործունեության համար, պետք է հաշվետվություններ ներկայացնեն գրանցման վայրում: Եթե ​​հայցվորները վերագրանցված են մեկ այլ տարածաշրջանի Դաշնային հարկային ծառայությունում, ապա նրանք պետք է այնտեղ հայտարարագիր ներկայացնեն: Նույն կերպ են վճարվում հաշվետու ժամանակաշրջանի հարկային պարտավորությունները: Բոլոր ապահովագրավճարները և անձնական եկամտահարկը իրենց և աշխատողների համար, ովքեր ունեն աշխատանքային հարաբերություններանհատ ձեռնարկատերերի հետ՝ վճարելով գրանցման վայրում։

Բնակության վայրում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 83-րդ հոդվածի 1-ին կետ). Նույն սկզբունքով` բնակության վայրում, գործարարներին անհրաժեշտ է գրանցվել արտաբյուջետային միջոցներ... Սա բխում է 2001 թվականի դեկտեմբերի 15-ի թիվ 167-FZ դաշնային օրենքի 11-րդ հոդվածի 1-ին կետից, 2006 թվականի 12.12.2006 թիվ 255-FZ Դաշնային օրենքի 2.3-րդ հոդվածի 1-ին կետից և Դաշնային 6-րդ հոդվածի 1-ին կետից. 24.07.98 թիվ 125-FZ օրենքը:

Ըստ այդմ, եթե առևտրականը բիզնես է բացում իր բնակության վայրից այլ տարածաշրջանում, հարց է առաջանում՝ որտեղի՞ց պետք է հարկեր վճարի ձեռնարկատերը և՝ գրանցման վայրում, թե փաստացի գործունեության վայրում ստուգմանը։ Այս հոդվածում մենք դրա մասին տարբեր ձևերով ենք վերաբերվում՝ կախված նրանից, թե ինչ հարկային ռեժիմ է կիրառում ձեռնարկատերը՝ «պարզեցված», «պատճառաբանում» կամ Գտնելով ձեր գործը, դուք կպարզեք, թե որտեղ ձեռնարկատերը պետք է վճարի հարկեր և տուրքեր:

Ձեռնարկատերը կիրառում է «պարզեցված».

Եթե ​​դուք արդեն աշխատում եք «պարզեցված» համակարգի վրա և ցանկանում եք բացել նոր բիզնեսմեկ այլ տարածաշրջանում դուք ստիպված չեք լինի լրացուցիչ գրանցվել տեղական տեսչությունում: Ի վերջո, ձեռնարկատերերը, ի տարբերություն կազմակերպությունների, չեն կարող բացվել առանձին ստորաբաժանումներ(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 11-րդ հոդվածի 2-րդ կետը և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 83-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ կետը): Համապատասխանաբար, դուք պարտավորություն չունեք գրանցվելու գրանցման վայրից այլ ձեռնարկատիրական գործունեության վայրում:

Այսինքն, դուք կարող եք բիզնես վարել երկրի ցանկացած մարզում, բայց դեռ պետք է վճարեք մեկ հարկ և հայտարարագիր ներկայացնեք բնակության վայրի տեսչությանը (346.21-րդ հոդվածի 6-րդ կետ և 346.23-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք): Ձեզ համար կարևոր է ոչ թե այն վայրը, որտեղ դուք եկամուտ եք ստացել, այլ տեսչությունը, որտեղ դուք գրանցված եք

Պահպանեք եկամուտների և ծախսերի մեկ գիրք՝ անկախ ձեր բիզնեսի հասցեների քանակից: Դա պայմանավորված է նրանով, որ դուք ընդհանուր առմամբ հարկ եք վճարում ձեր բոլոր գործունեության համար՝ առանց կապվելու կոնկրետ աշխատանքի վայրի հետ։ Համապատասխանաբար, բոլոր գումարները, որոնք ազդում են միասնական հարկի վրա, պետք է գրանցվեն Հաշվապահական հաշվառման գրքում:

Անձնական եկամտահարկը տարբեր մարզերում աշխատող աշխատողների համար, դուք դեռ պետք է վճարեք մեկ տեսչության ձեր գրանցման վայրում որպես ձեռնարկատեր (226-րդ հոդվածի 7-րդ կետ և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Համապատասխանաբար, և տարեկան (ոչ ուշ, քան ապրիլի 1-ը) 2-NDFL ձևով վկայականները պետք է ներկայացվեն նույն հարկային գրասենյակ:

Ապահովագրավճարներ... Դուք պետք է գրանցվեք որպես ձեռնարկատեր ձեր բնակության վայրի ֆոնդերում: Եթե ​​դուք կնքում եք առնվազն մեկ աշխատանքային պայմանագիր, ապա 30 օրվա ընթացքում դուք պետք է գրանցվեք որպես գործատու Թոշակային ֆոնդև 10 օրվա ընթացքում Ռուսաստանի Դաշնությունում (2001 թվականի 15.12.2001 թիվ 167-FZ դաշնային օրենքի 11-րդ հոդվածի 5-րդ կետ, 24.07.98 թիվ 125-FZ Դաշնային օրենքի 6-րդ հոդվածի 4-րդ կետ և 2006 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ 255-FZ դաշնային օրենքի 1-ին հոդվածի 2.3-րդ ենթ. Համապատասխանաբար, դուք նաև վճարումներ կփոխանցեք և հաշվարկներ կներկայացնեք այն տարածաշրջանում, որտեղ դուք ապրում եք, և դա կախված չէ նրանից, թե իրականում որտեղ են աշխատում և ապրում ձեր աշխատակիցները (24.07.2009 թիվ 212FZ Դաշնային օրենքի 15-րդ հոդվածի 9-րդ կետ):

Գործարարը նախատեսում է աշխատել UTII-ում

Վերագրված եկամտի միասնական հարկը տարածաշրջանային է, ուստի դուք նույնպես պետք է գրանցվեք տեսչությունում փաստացի բիզնեսի վայրում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.28-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Այսինքն, եթե ցանկանում եք դիմել մի քանի մարզերում, ապա պետք է վճարեք այս հարկի համար յուրաքանչյուր հասցեում։ Դա անելու համար UTII-2 ձևով դիմում ներկայացրեք այն վայրի տեսչությանը, որտեղ իրականում գտնվում է ձեր բիզնեսը:

Նկատի ունեցեք, եթե դուք որոշեք կիրառել իմպուտացիա ձեր բնակության վայրի տարածաշրջանում, դուք դեռ պետք է առանձին դիմում ներկայացնեք և գրանցվեք որպես UTII վճարող ձեր ստուգման ժամանակ:

Դուք նաև հարկ կվճարեք և UTII-ի համար եռամսյակային հայտարարագիր կներկայացնեք փաստացի գործունեության վայրում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-րդ հոդվածի 1-ին և 3-րդ կետեր): Այսինքն, եթե ձեր բիզնեսը գտնվում է տարբեր վայրերում, ապա դուք ստիպված կլինեք փոխանցել հարկը և հաշվետվություններ ներկայացնել Դաշնային հարկային ծառայության մի քանի գրասենյակներ:

Ձեզ հարկավոր չէ գրանցամատյան պահել «vmenenka»-ում, քանի որ հարկի չափը կախված չէ ձեր եկամուտից: Բայց եթե դուք միավորում եք UTII-ը «պարզեցված հարկի» հետ, ապա պետք է կազմակերպեք եկամուտների և ծախսերի առանձին հաշվառում համապատասխան ենթահաշիվների հաշվառման մեջ: Իսկ հաշվապահական հաշվառման գրքում՝ ըստ պարզեցված հարկման համակարգի, մուտքագրեք միայն այն գործառնությունները, որոնք վերաբերում են «պարզեցված» հարկի հաշվարկին։

Զգույշ եղեք անձնական եկամտահարկի հետ. դուք պետք է նշեք այս հարկը «պատճառաբանված» գործունեությամբ զբաղվող աշխատողների համար, ինչպես նաև ներկայացնեք տեղեկատվություն ֆիզիկական անձանց եկամուտների մասին տեղական տեսչությանը որպես UTII վճարող: Պաշտոնատար անձինք նման եզրակացություն են արել 21.01.2013թ. թիվ 030405/347, 10.03.2010թ. թիվ 03-04-08 / 3-50 և 07.04.2010թ. թիվ ШС-17-3 / 50 @ գրություններով։

Բայց աշխատողների համար ապահովագրավճարները, ինչպես «պարզեցված» սխեմայի դեպքում, պետք է վճարվեն ձեր բնակության վայրի հիմնադրամներին: Քանի որ այլ միջոցներով գրանցվելու կարիք չկա (PFR-ի տարածքային մարմիններում գրանցման և գրանցումից հանելու կարգի 21-րդ կետը, որը հաստատվել է PFR-ի խորհրդի 13.10.2008թ. թիվ 296p որոշմամբ և գրանցման կարգի 6-րդ կետով. և ապահովադիրների գրանցումից հանելը, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Առողջապահության և սոցիալական զարգացման նախարարության 07.12.2009 թիվ 959n հրամանով):

Վաճառականը ցանկանում է արտոնագիր ձեռք բերել

Դուք կկարողանաք արտոնագիր կիրառել, եթե իրականացնում եք գործունեության այն տեսակները, որոնք նշված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.43-րդ հոդվածի 2-րդ կետում: Ընդ որում, միջին թիվը ձեր աշխատողներՏարեկան չի կարող գերազանցել 15 հոգին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.23-րդ հոդվածի 5-րդ կետ): Եվ մեկ տարվա ընթացքում դուք պետք է վաստակեք ոչ ավելի, քան 60 միլիոն ռուբլի արտոնագրով բոլոր տեսակի ձեռնարկատիրական գործունեության համար: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.45-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետի 6-րդ կետ):

Արտոնագիրն ուժի մեջ կլինի միայն այդ առարկայից Ռուսաստանի Դաշնություն, որը նշված է դրանում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.45-րդ հոդվածի 1-ին կետի 4-րդ կետ): Միևնույն ժամանակ, դուք իրավունք ունեք ստանալ անսահմանափակ թվով արտոնագրեր տարբեր շրջաններում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.45-րդ հոդվածի 1-ին կետի 5-րդ կետ):

Գործունեության որոշակի տեսակի արտոնագիր ստանալու համար բավական է հայտ ներկայացնել թիվ 26.5-1 ձևով Դաշնային հարկային ծառայության ցանկացած մասնաճյուղ տարածաշրջանում, որտեղ դուք նախատեսում եք բիզնես բացել (հոդվածի 2-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26): Իր հերթին, տեղական տեսուչները ձեզ կգրանցեն որպես արտոնագիր դիմելու համար հինգ օրվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Հարկային արտոնագրային համակարգի հետ կապված դժվարություններ չկան։ Հարկը պետք է վճարվի արտոնագիր տված տեսչությանը, այսինքն՝ ձեր բիզնեսի վայրում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.51-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Միևնույն ժամանակ, հարկային այս ռեժիմով (ՌԴ հարկային օրենսգրքի 346.52) հայտարարագիր ներկայացնել չի պահանջվում:

Լեջեր. Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ սովորական «պարզեցված համակարգի» համար կա Հաշվապահական գրքի մեկ ձև (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 10.22.12 թիվ 135n հրամանի N 1 հավելված), իսկ արտոնագրային համակարգի համար՝ մեկ այլ ձև ( N 135n հրամանի N 3 հավելվածը): Հետեւաբար, եթե դուք համատեղում եք այս երկու ռեժիմները, ապա դրանցից յուրաքանչյուրի համար անհրաժեշտ է պահել եկամուտների և ծախսերի առանձին գիրք։

Անձնական եկամտահարկի հետ կապված իրավիճակը հետևյալն է. եթե դուք աշխատում եք տարբեր շրջաններում, ապա այս հարկի գումարը պետք է փոխանցվի Ռուսաստանի Դաշնության յուրաքանչյուր բաղկացուցիչ սուբյեկտի բյուջե, որտեղ դուք աշխատում եք արտոնագրով (Նախարարության նամակ. Ռուսաստանի ֆինանսների 01.11.2013 թիվ 0304-05 / 46788):

Բայց եթե արտոնագրային գործունեություն եք իրականացնում տարբեր (քաղաքային թաղամասերում, մունիցիպալ շրջաններ, գյուղական բնակավայրերև այլն) նույն տարածաշրջանում, որտեղ դուք ինքներդ եք ապրում, ապա բոլոր աշխատողների եկամուտներից անձնական եկամտահարկը պետք է փոխանցեք ձեր բնակության վայրի մեկ տեսչությանը: Եվ այս հարկային գրասենյակ անհրաժեշտ է ներկայացնել նաև ֆիզիկական անձանց եկամուտների մասին տեղեկատվություն։ Եվ դա այն դեպքում, երբ տարբեր քաղաքապետարաններ կարող են լինել Դաշնային հարկային ծառայության մի քանի մասնաճյուղերի ենթակայության տակ։ Նման կարծիք է հայտնել ֆինանսների նախարարությունը 2013 թվականի մարտի 14-ի թիվ 03-04-05 / 8-213 գրությամբ։

Ձեր աշխատակիցների համար ապահովագրավճարների վճարման կարգը նման է հաշվառման հետ կապված իրավիճակին: Այսինքն՝ դուք կվճարեք ձեր բնակության վայրի ֆոնդերին բոլոր մուծումները: Ձեր հարմարության համար մենք տրամադրել ենք այս հոդվածի ամբողջ տեղեկատվությունը, թե որ հարկերն ու մուծումները որտեղ պետք է փոխանցվեն, եթե դուք օգտագործում եք «պարզեցված», «հաշվարկ» կամ արտոնագիր, մենք տվել ենք աղյուսակում:

Աղյուսակ Որտեղ վճարել հարկերը և ապահովագրավճարները, եթե ձեռնարկատերը գործում է տարբեր մարզերում

Հարկային համակարգ	Որտեղ ինչ հարկեր վճարել
	Բնակության վայրում	Ըստ գործունեության վայրի
ՀՊԾ	Հարկը STS-ում	—
	Անձնական եկամտահարկ	—
	Ապահովագրավճարներ	—
UTII		Հարկ UTII-ում
	Ապահովագրավճարներ	Անձնական եկամտահարկ
Արտոնագրային համակարգ	Հարկը պարզեցված հարկային համակարգում (եթե ձեռնարկատերը համատեղում է ռեժիմները)	Արտոնագիր
	Ապահովագրավճարներ	—
	Անձնական եկամտահարկը, եթե գործունեությունն իրականացվում է մարզում՝ ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրում. Միևնույն ժամանակ, քաղաքապետարանները կարող են տարբեր լինել	Անձնական եկամտահարկ, եթե գործունեությունն իրականացվում է ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրից տարբեր տարածաշրջանում.