Nieprawidłowy GTD. Import odsprzedaży: krytyczne błędy faktury

) jest dokumentem ustalona forma, które należy sporządzić przy przewozie towarów przez granicę Federacji Rosyjskiej (zarówno przy imporcie, jak i eksporcie). Wypełnia go przewoźnik ładunku i zawiera informacje o przewożonym towarze. Z reguły przewożony towar w większości przypadków kierowany jest do odsprzedaży. Towary importowane muszą być udokumentowane. Dokument taki jak faktura musi być prawidłowo sporządzony, aby bezproblemowo uzyskać odliczenia VAT. Tak więc przy wystawianiu faktury kupujący musi podać numer deklaracja celna.

Rozważ kwestie odzwierciedlenia na fakturach numeru CCD.

Regulacja regulacyjna

Wystawienie faktury

Jest to dokument będący podstawą do uzyskania od sprzedawcy odliczenia VAT wydanego kupującemu (art. 169 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W zależności od Transakcja biznesowa sporządzić jeden z trzech rodzajów faktur:

• dla wysyłanych towarów
• osiągnięcie
• poprawczy

Aktualny formularz faktury obowiązuje od 1 października 2017 r. Jedną z danych wpisanych w nowym formularzu na wystawionej fakturze jest numer zgłoszenia celnego (TD), odzwierciedlony w kolumnie 11.

Wypełnienie kolumny 11 na fakturze

W przypadku towarów, których źródłem nie jest Federacja Rosyjska, niezbędny element Faktura to stan, w którym towar jest produkowany oraz numer zgłoszenia celnego, który odzwierciedla towar podczas przekraczania granicy. Takie informacje znajdują odzwierciedlenie w odniesieniu do towarów, które nie są produkowane w Rosji.

Numer TD jest wskazany w kolumnie 11 faktury. Numer CCD to zarejestrowany numer urzędnik celnych Federacji Rosyjskiej po jej przyjęciu jest to odzwierciedlone w kolumnie 7 zgłoszenia celnego i poprzez ułamki liczby wskazanej w kolejności towarów z kolumny 32 zgłoszenia celnego, głównego (lub dodatkowego) arkusza lub z wykazu towary dołączone do deklaracji są rejestrowane.

Numer TD (dla faktury) jest podany w kolumnie A (pierwszy wiersz) arkusza głównego lub dodatkowego (a nie w kolumnie 7 CCD).

Ważny! Błąd w fakturach, co nie uniemożliwia ustalenia stron biorących udział w transakcji, towarów (robót, usług, praw majątkowych) oraz ich nazwy, wartości, a także stawki podatku i jej kwoty obciążającej nabywcę za odmowę odliczenia kwot stanowić podstawę.

Procedura sprawdzania numeru CCD

Numer jest teraz jednym z ważne elementy faktura, na którą zwraca uwagę Federalna Służba Podatkowa. Dlatego ważne jest, aby uzyskać rzetelną informację od sprzedawcy. W walce z nielegalnym importem towarów z zagranicy państwo reguluje obrót takimi towarami.

Kupujący nie jest zobowiązany i nie może sprawdzić numeru CCD wskazanego na fakturze sprzedającego i nie odpowiada za te dane, jednakże w przypadku nieprawidłowego wypełnienia CCD może odmówić mu potrącenia (chociaż z prawa do potrącenia może skorzystać przez sąd). Informacje mogą również pojawić się na każdym etapie odsprzedaży.

Tylko współpraca z zaufanymi dostawcami i sporządzenie umowy, która przewiduje dostarczenie rzetelnej informacji, może zabezpieczyć kupującego. Główne elementy, które kupujący może sprawdzić to dostępność:

1. w zgłoszeniu celnym jest 21 znaków
2. liczby organ celny, który można znaleźć na oficjalnej stronie FCS
3. data kalendarzowa

Nie będzie możliwe sprawdzenie legalności importu, co znajduje odzwierciedlenie w trzeciej grupie liczb. Dlatego ważne jest, aby dokładnie sprawdzić dokumenty nowych kontrahentów, z którymi zawarto umowę na duże kwoty.

Ogólnie rzecz biorąc, numer ten nie będzie kolidował z odliczeniem, ale aby uniknąć sporów z Federalną Służbą Podatkową, należy na to zwrócić uwagę.

Przykład rejestracji numeru GTE

Kupujący otrzymał fakturę o numerze: 10011031/250619/1234567.

Co może sprawdzić kupujący?

Faktura odsprzedaży

W przypadku samodzielnego transportu towarów przez granicę i ich dalszej sprzedaży organizacja jest zobowiązana do wystawienia faktury kupującemu.

Tak więc, aby wypełnić kolumnę 11 na fakturze (numer TD), wskazana jest jedna liczba z pierwszego wiersza kolumny A głównych (dodatkowych) arkuszy, a liczba towarów jest wskazana przez ułamek w kolejności wskazanej w kolumnie 32 zgłoszenia celnego lub z załączonego wykazu towarów.

Obecnie w związku z intensyfikacją specjalizacji w różne rodzaje działalności krajów, części jednego zestawu mogą być produkowane w różnych krajów Oh. Jeśli organizacja zajmuje się pakowaniem, może się okazać, że elementy tego zestawu są zbierane z różnych krajów, dlatego przy sprzedaży numer TD nie jest odzwierciedlany na fakturze.

Przykład faktury

Importując importowany produkt, przed sprzedażą jest on wyposażony w części zamienne własna produkcja... Czy ten produkt jest uważany za wyprodukowany na terytorium Federacji Rosyjskiej i czy istnieje potrzeba wskazania na fakturze numeru CCD i kraju importu?

Ten przedmiot będzie uważany za towar produkcja rosyjska, ponieważ krajem pochodzenia jest kraj, w którym towar został wyprodukowany lub przetworzony (zgodnie z kryteriami i procedurą Kodeksu Celnego), zmienia się również kod towaru zgodnie z nomenklaturą towarową FED. Dlatego na fakturze w kolumnach 10 i 11 należy wstawić myślniki.

Błąd faktury

Organizacja jako oficjalny przedstawiciel firmy zagranicznej sprzedaje towary importowane jako wystawione z obowiązkiem przedstawienia WT, a w kolumnie 11 faktury wskazano numer tego obowiązku.

Po odprawie celnej towaru, gdy znany jest numer TD, nie ma potrzeby wystawiania kupującemu faktury korygującej. Organ celny może zwolnić importowane towary przed złożeniem zgłoszenia celnego (art. 197 kodeksu celnego), przy sprzedaży takich towarów sprzedawca nie posiada jeszcze numeru TD, dlatego numer zobowiązania jest wskazany w kolumnie 11 faktury. Numer ten nie jest błędny i umożliwia również kupującemu odliczenie podatku VAT.

Wystąpił błąd podczas składania towaru do dalszej sprzedaży

Importując towary do Federacji Rosyjskiej z różnych krajów, kupujący składa zestawy, które są sprzedawane jako jedna jednostka za jedną cenę. Jednocześnie zestaw zawiera towary z różnych krajów.

W takim przypadku zestaw zmontowany na terytorium Federacji Rosyjskiej z towarów importowanych jest sprzedawany jako jednostka po określonej cenie, a kraj pochodzenia będzie uważany za Federację Rosyjską, co oznacza, że ​​na fakturach sprzedawca ma prawo nie odzwierciedlać dane dotyczące krajów pochodzenia jednostek zestawu i numerów TD. Na fakturze kolumny 10 i 11 są przerywane.

Tak, to pytanie często zadają księgowi firm, które nie są uczestnikami zagranicznej działalności gospodarczej. Przy dużej nomenklaturze codziennie przychodzą paczki faktur z numerami zgłoszeń celnych ładunków i czasami jest zbyt leniwy, aby je przekazywać, a czasami księgowy otrzymuje bezpośrednie polecenie od szefa, aby nie tworzyć nomenklatury i nie tracić czasu na rozliczanie zgłoszenia celnego.

Jak ryzykowne jest rezygnacja z rejestracji numerów CCD, jeśli jesteś drugim lub dziesiątym kupującym-sprzedawcą i nie jesteś importerem?

Numer CCD na fakturach przychodzących

Opcja 1. Jeśli jesteś płatnikiem VAT Jeśli Twoja organizacja korzysta z ogólnego systemu podatkowego i jest płatnikiem VAT, to pytanie jest dla Ciebie bardzo ważne. Nieprawidłowości w fakturowaniu mogą skutkować odmową przedstawienia potrącenia. Klauzula 2 art. 169 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, s. 13.14 s. 5 art. 169 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz Załącznik nr 1 do Zasad prowadzenia ewidencji otrzymanych i wystawionych faktur Rządu Federacji Rosyjskiej nr 914 z dnia 02.12.2000 przewidują obowiązkową rejestrację tych pól. Opinia organów podatkowych wyrażona w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 18.07.2006 nr 03-1-03/1334@ oraz w piśmie Urzędu Federalnej Służby Podatkowej Rosji do Moskwy z dnia 04.07. 2007 N 19-11/063168, jest taki, że nawet pomyłka we wskazaniu numeru GTE jest wystarczającym powodem do odmowy odliczenia VAT na takiej fakturze. Jeśli otrzymasz fakturę z numerem CCD, który nie jest na niej wskazany, to w pierwszej kolejności sprawdzamy, który kraj jest wskazany. Jeżeli kraj jest wskazany jako Federacja Rosyjska lub jest myślnik, to w zasadzie księgowy nie ma obowiązku sprawdzania, czy towary są pochodzenia rosyjskiego, czy też kontrahent coś pomylił. Ponadto istnieje szeroka praktyka arbitrażowa na korzyść podatnika z tego rodzaju „przychodzącymi” błędami w fakturach (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 25.01.2011 r. N KA-A40 / 17504-10 w sprawie N A40-19917/10-90-18, FAS Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 21 grudnia 2010 r. w sprawie nr A05-4026/2010, FAS Okręgu Wołgi z dnia 18 marca 2009 r. nr A12-14104/2008 , FAS Centrum z dnia 15.02.2011 nr A68-896/10 i inne). Jeśli kraj nie jest określony w Federacji Rosyjskiej i nie ma numeru zgłoszenia celnego, to w celu przyjęcia podatku VAT do odliczenia należy taką fakturę skorygować lub poprosić o kopię dokumentów przychodzących od swoich dostawców. Będzie to mocny dowód Twojej dobrej wiary w sądzie.

Minimalna kontrola nad numerem CCD

Nie będzie zbyteczne, aby żaden księgowy wiedział przynajmniej trochę o tym, jak powstaje numer CCD, aby jednym spojrzeniem zidentyfikować poważne błędy. Standardowy numer CCD składa się z 21 cyfr, podzielonych ukośnikiem na trzy elementy (klauzula 42 Instrukcji, zatwierdzonej Zarządzeniem Federalnej Służby Celnej Rosji z dnia 04.09.2007 N 1057): - 8 cyfr pierwszego elementu wskazuje kod organu (jednostki) celnej, który przyjął CCD; - 6 cyfr drugiego elementu wyznacza datę akceptacji CCD (dzień, miesiąc, dwie ostatnie cyfry roku), dlatego numer CCD 11120050/834455/0000001 będzie ewidentnie niewiarygodny, ponieważ Nie ma daty 83.44.55. - 7 cyfr trzeciego elementu to numer porządkowy deklaracji. Pamiętaj, że w przypadku wyraźnego naruszenia w Twojej organizacji rozliczania numerów CCD, najprawdopodobniej będziesz musiał udowodnić swoje prawo do odliczenia podatku w sądzie. UTII i STS: Jeśli otrzymujesz towary z VAT, a sam jesteś płatnikiem UTII lub korzystasz z uproszczonego systemu podatkowego, to kwestia wypełnienia kolumn dotyczących kraju pochodzenia i numeru CCD nie jest dla Ciebie krytyczna. Ale i tutaj warto zachować pewną ostrożność w związku z teoretyczną odpowiedzialnością wynikającą z art. 16.21 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej dotyczące operacji z towarami przemytu.

CCD na fakturach wychodzących

To, czy wypełnisz pola Kraj pochodzenia i Numer deklaracji celnej na fakturach wychodzących, jest bardziej kwestią kultury biznesowej. Chociaż istnieje teoretyczna możliwość, że możesz zostać ukarany grzywną na podstawie art. 16,21 Kodeksu administracyjnego Federacji Rosyjskiej, który przewiduje nałożenie grzywny administracyjnej na urzędników w wysokości od dziesięciu do dwudziestu tysięcy rubli; na osoby prawne- od jednej sekundy do dwukrotności wartości towaru i (lub) Pojazd kto był tematem? wykroczenie administracyjne, z konfiskatą lub bez ich konfiskaty, lub konfiskatą przedmiotów przestępstwa administracyjnego. Jednak w praktyce nigdy nie spotkałem się z takimi przypadkami. Oczywiście wskazane jest prawidłowe wypełnienie tych kolumn na fakturach w celu utrzymania klientów. Jeśli Twoi nabywcy będą mieli problemy z organami podatkowymi z powodu nadmiernej optymalizacji procesu biznesowego, to nabywca Cię opuści. I oczywiście dotyczy to tylko tych organizacji, które co do zasady wystawiają fakturę kupującemu.

Jeśli korzystasz z ogólnego systemu podatkowego i nie chcesz mieć problemów z przyjmowaniem faktur przychodzących, prowadź ewidencję numerów CCD. Jeśli nie chcesz, aby Twoi klienci uciekali od Ciebie z powodu nienależytego wykonania faktur, prowadź ewidencję numerów CCD, nawet jeśli nie jesteś importerem. Jeśli masz UTII lub STS, oddałbym rachunkowość GTE według własnego uznania, biorąc pod uwagę powyższe informacje.

Gdy numer CCD nie jest wskazany na fakturze

Pytanie:
Czy możesz mi powiedzieć: pewnego dnia otrzymałem fakturę od dostawcy i nie wskazuje ona numeru CCD (deklaracji celnej cargo) towaru dla pojedynczej pozycji. Dzwoniłem, żeby się dowiedzieć, o co chodzi, powiedzieli, mówią, że nic nie wiemy, nie mamy silnika turbogazowego. Powiedz mi, czy na fakturze obowiązkowe jest wypełnienie rubryk dotyczących kraju pochodzenia towaru i numeru CCD? Może możesz się bez nich obejść? A jeśli nie, to co zrobić z dostawcą, który nie chce podawać tych danych? I kolejne pytanie: czy nasza firma będzie odpowiedzialna za to, że tej informacji nie ma na fakturze? Czy dokument jest nieważny?

Konieczność zgłoszenia celnego na fakturze

Ludmiła Łapina, Główny księgowy Mirona OJSC

Odpowiedź:
Opinia kolegów
Kraj pochodzenia i numer CCD nie są podawane, gdy towary są produkowane w Rosji. Skoro dostawca stawia myślnik, oznacza to, że bierze odpowiedzialność za brak tej informacji. Jeśli nazwa produktu nie wskazuje, że nie jest on produkowany w naszym kraju, to myślę, że nie będzie problemów z organami podatkowymi. Jeśli wiadomo na pewno, że produkty są zagraniczne, a ilość jest duża, to oczywiście lepiej zmusić dostawcę do ponownego wystawienia faktury.
Trudno powiedzieć, kto będzie winny. Z doświadczenia mogę przypuszczać, że zależy to od nastroju inspektorów. Na przykład, jeśli takich faktur jest dużo, a kwota jest duża, na pewno tego nie przyjmą.
Yulia Mozgovaya, księgowa Intra CJSC

Opinia kolegów
Sprzedający jest odpowiedzialny jedynie za zapewnienie, że wskaźniki na jego fakturze odpowiadają informacjom na fakturze, którą sam otrzymał przy zakupie towaru. To nie jest moja osobista opinia, korespondencyjny list z UMNS w Moskwie w dniu 8 września 2004 r., 24-11 / 58376. Dlatego faktura będzie ważna nawet bez tych informacji.
Jarosław Kulibaba, główny menadżer firma Audytorska LLC REAL-AUDYT

Opinia kolegów
Wyślij oficjalną prośbę do dostawcy, z prośbą o podanie numeru CCD i kraju pochodzenia dostarczonych do Ciebie towarów importowanych. Poinformuj dostawców telefonicznie, że przyjechała do Ciebie inspekcja handlowa, żądają zaświadczeń na towar i numerów CCD, na podstawie których towar został dostarczony.
Włącz głupca. Powiedz im, że zagrozili wysłaniem do ciebie celników, a będziesz musiał przekierować ich do dostawców. Niech się ruszają. Odpowiedzialność oczywiście spoczywa na dostawcach, ale Ty też możesz mieć problemy.
Lidia Matveeva, księgowa Tirla CJSC

Opinia kolegów
Jak pokazuje praktyka, inspektorzy podatkowi wymagają wskazania CCD na fakturze dla wszystkich wskaźników. Wskazówka: postaraj się uzyskać te informacje od swoich dostawców. Podczas sprawdzania obecność poprawnie wypełnionych dokumentów uprości życie, kontrolerzy potwierdzą Twoje prawo do odliczenia.
Wiaczesław Leontiew, adwokat

Opinia eksperta
Vladimir Meshcheryakov, przewodniczący rady ekspertów czasopisma Pra-kticheskaya bukh-galteria, autor książki Raport roczny-2005:
W przypadku sprzedaży towarów wyprodukowanych za granicą faktura musi zawierać numery CCD (art. 169 Ordynacji podatkowej). W przeciwnym razie inspektorzy mogą odmówić odliczenia podatku VAT. A jeśli pociągnie to za sobą niepełną zapłatę podatku, firma zostanie obciążona grzywną w wysokości 20 procent kwoty niezapłaconego podatku (klauzula 1 art. 122 kodeksu podatkowego).

Co mówią w urzędy skarbowe
Eksperci uważają, że brak tych stanowisk nie zagraża nabywcom towarów. Jest mało prawdopodobne, aby inspektorzy uzgodnili Twoje faktury z dokumentami celnymi importera. Ale nasi czytelnicy radzą kolegom, aby spróbowali uzyskać te dane od sprzedawcy. Zastanawiam się, co w tym przypadku mają inspektorzy?
34
W przypadku braku wskazania numeru CCD i kraju pochodzenia towaru na fakturze, odpowiedzialność w całości spoczywa na podatniku. Kontaktuj się ze swoimi dostawcami, ale radzimy nie zajmować się już takimi sprzedawcami. Możesz również mieć problemy z odliczeniem.
35
Wszystkie pozycje muszą być wypełnione na fakturze. Są to wymogi art. 169 Ordynacji podatkowej. Jeżeli importowane towary zakupione na rynku krajowym nie posiadają numeru zgłoszenia celnego ładunku, jest to sugestia. W takim przypadku faktura będzie nieważna. Naturalnie podatek VAT od tego nie zostanie odliczony.

Od redakcji
Jaką więc radę możemy dać Ludmile? Opinie kolegów i organów regulacyjnych były podzielone. Niestety z pytania Ludmiły nie jest jasne, od kogo firma kupiła towar. Jeśli od importera, to jest absolutnie pewne, że należy podać numer CCD i kraj pochodzenia. W przeciwnym razie pojawia się pytanie, w jaki sposób towary zostały wwiezione na terytorium Rosji. Jeśli produkt ma rosyjskie pochodzenie, wówczas pkt 10 i 11 faktury nie są wypełnione. Chociaż należy zauważyć, że wskazując w tym przypadku kraj pochodzenia Rosja, nie popełnisz błędu. To jest całkowicie do przyjęcia.
W tym wydaniu są inne niuanse. Na przykład, jeśli organizacja otrzymuje towary za pośrednictwem międzynarodowego mailing, to w jakiej kolejności należy wypełnić wiersz na numerze CCD? Dobrze byłoby wstawić myślnik, ponieważ nie ma obowiązku wypełniania CCD.

księgowy moskiewski; 07.12.05

INNE NOWOŚCI DZIŚ

Numer deklaracji celnej na fakturze

Objaśnienie numeru GTD na fakturze

W sekcji dziewiątej w gr. 3а „Numer ewidencyjny zgłoszenia celnego” w księdze sprzedaży należy uwzględnić numer CCD uzyskany podczas wysyłki towaru z obwodu kaliningradzkiego do innych regionów kraju. Informacje z tej kolumny przeniesiono na stronę 035 R. 9. Dane w księgach zakupów i sprzedaży kopiowane są z KSF. W 2017 r. pozostaje warunek obowiązkowej rejestracji numeracji CCD w SCF. Dotyczą towarów, które wjechały do ​​kraju przez urzędy celne RF. Sposób wypełniania numeru rejestracyjnego zgłoszenia celnego opisano powyżej. Wymóg ten jest słuszny, ponieważ wynika z konieczności uważnego monitorowania kwestii dotyczących naliczania podatku VAT, a następnie udostępniania organizacji odliczeń podatkowych.

Magazyn online dla księgowego

Ważne Zalecamy zapoznanie się z artykułami: W latach 2017 - 2018 numer CCD jest integralną częścią faktury przy imporcie lub produkcji importowanych materiałów, surowców, produktów i innych rzeczy, powinien być wskazany zgodnie z wszystkimi przepisami prawa wymagania i pamiętaj o wyjątkach, gdy informacje nie są wymagane. ZAWARTOŚĆ:

• 1 Co to jest - GTE (odszyfrowywanie)

• 1.1 Gdy konieczne jest wpisanie numeru CCD na fakturze

• 1.1.1 Gdy faktury są wystawiane bez numeru CCD
• 1.1.2 Numer CCD na fakturze od 01.10.2017 - co się zmieniło
• 1.1.3 Pytania i odpowiedzi

CCD to deklaracja celna ładunku, którą należy wypełnić, jeśli towary są przemieszczane między krajami, bez względu na kierunek (operacje eksportowe i importowe).

Numer rejestracyjny zgłoszenia celnego

DT przypisany zgodnie z dziennikiem rejestracji DT przez organ celny, który zarejestrował DT.Z wyjaśnień Federalnej Służby Podatkowej Rosji podanych w piśmie z dnia 30.08.2013 r. N AS-4-3 / 1579 wynika, że ​​numer DT to numer rejestracyjny DT nadany przez urzędnika celnego Federacja Rosyjska po jego przyjęciu, wskazując poprzez znak ułamkowy „/” numer seryjny towaru z kolumny 32 arkusza głównego lub dodatkowego zgłoszenia towarów lub z wykazu towarów, jeżeli wykaz towarów został zastosowany zamiast arkuszy dodatkowych przy zgłoszeniu, tzn. w kolumnie 11 faktury rejestrowany jest numer zgłoszenia celnego, składający się z trzech bloków liczb oddzielonych ułamkiem (kod organu celnego, data rejestracji oleju napędowego, numer seryjny oleju napędowego paliwo), do którego dodawany jest czwarty blok zawierający informację o numerze seryjnym towaru.1-03 / 1334 @, w odniesieniu do pkt.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). „L” ust. 2 Regulaminu w kolumnie 11 faktury wskazuje informację o numerze rejestracyjnym zgłoszenia celnego * (1). Kolumnę tę wypełnia się w odniesieniu do towarów, których krajem pochodzenia nie jest Federacja Rosyjska lub w odniesieniu do towarów zwolnionych zgodnie z procedurą celną dopuszczenia do konsumpcji krajowej po zakończeniu wolnej procedury celnej. strefa celna na terenie Specjalnej Strefy Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego Należy pamiętać, że sformułowanie to obowiązuje w wyniku zmian wprowadzonych przez Rząd Federacji Rosyjskiej z dnia 19 sierpnia 2017 r. N 981 (dalej - Uchwała N 981) w Uchwale N 1137: akapit „l” s.

2 Regulaminu z dnia 1 października 2017 r. określono w: Nowa edycja(klauzula 3 rezolucji N 981, klauzula 2 poprawek). Przed tą datą w niniejszym rozporządzeniu wskazywano „numer zgłoszenia celnego”.

Zobacz także Pytanie: Organizacja importuje produkt.

Krótki numer zgłoszenia celnego na fakturze

Na fakturze wystawionej za sprzedaż importowanych towarów sprzedawca musi wskazać swój kraj pochodzenia i numer zgłoszenia celnego, zgodnie z którym zostały przywiezione do Rosji (pkt 13, 14, ust. 5 art. 169 podatku Kodeks Federacji Rosyjskiej). Kupujący wpisuje ten numer do księgi zakupów (akapit „p” z p.

Zatwierdzono zasady prowadzenia księgi zakupów. Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2011 r. N 1137). A następnie informacja o numerze zgłoszenia celnego znajduje odzwierciedlenie w deklaracji VAT.

Uwaga

W tym celu wiersz 150 znajduje się w sekcji 8 deklaracji VAT oraz w załączniku 1 do tej sekcji (klauzule 45.4, 46.5 procedury wypełniania deklaracji VAT, zatwierdzone rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 29 października, 2014 N -7-3 / 558 @ (dalej - Zamówienie N -7-3 / 558 @)).

Wcześniej, jeśli na fakturze było wskazanych kilka numerów deklaracji celnych, to wszystkie te numery musiały być wskazane rozdzielone średnikami w jednym wierszu.

Jak i kiedy wpisać numer pojazdu na fakturze

A po imporcie produktów, gdy gotowy jest komplet dokumentów, wystawiana jest faktura, na którą przenoszony jest numer z grupy.

Numer CCD na fakturze odsprzedaży

„A” ID. Jeżeli numer rejestracyjny zgłoszenia celnego ma nieprawidłową wartość Co zrobić, jeśli wpisany numer zawiera błędy lub nieścisłości? Podatnicy VAT są zaniepokojeni tą kwestią przede wszystkim ze względu na legalność późniejszych odliczeń.

Jeśli jest poprawny, spróbuj sprawdzić numer u dostawców. Jeśli dostawcy się nie pomylili, być może cały sens leży w nieprzepracowanej procedurze wypełniania informacji według nowych zasad.

Numer deklaracji celnej: funkcja napełniania

• Do przechowywania w urzędzie celnym w archiwum;
• W celu archiwizacji statystyk celnych w folderze;
• Transfer do osoby deklarującej ładunek;
• W celu konwojowania transportu.

Każde zgłoszenie celne dotyczące ładunku może zostać wygenerowane przez każdego w wygodny sposób, ale bez błędów i poprawek.
Ważne: formularze CCD są stosowane na podstawie wymagań Kodeksu Celnego Federacji Rosyjskiej, procedura umieszczania numeru na fakturze jest podyktowana dekretem rządu Federacji Rosyjskiej nr 1137 i rozporządzeniem Federalna Służba Celna Federacji Rosyjskiej. Gdy konieczne jest wpisanie numeru CCD na fakturze Zgodnie z przepisami, numer CCD należy obowiązkowo podać na fakturze za towar, ale nie zawsze jest to wskazane, ale tylko wtedy, gdy istnieją ku temu przesłanki.

Numer rejestracyjny zgłoszenia celnego, gdzie się dostać

Teraz w szczególności na fakturze, księdze zakupów, sprzedaży i dodatkowych do nich listach należy podać numer rejestracyjny zgłoszenia celnego. Powiemy Ci, gdzie go zdobyć podczas naszych konsultacji. Numer zgłoszenia został wskazany wcześniej. Przed dokonaniem zmian w formularzach dokumentów dla podatku VAT wskazywany był numer zgłoszenia celnego (jest to również zgłoszenie towarów lub DT):

• na fakturze w kolumnie 11;
• w księdze zakupów i dodatkowym arkuszu - w kolumnie 13.

Od 01.10.2017 kolumny te noszą nazwę „Numer rejestracyjny zgłoszenia celnego”, a przed zmianami nosiły nazwę „Numer zgłoszenia celnego”.
Oczywiste jest, że przy przyjmowaniu deklaracji VAT każdy indywidualny numer zgłoszenia celnego nie był w żaden sposób sprawdzany. Ale począwszy od raportu za I kwartał 2017 r. dla każdego numeru zgłoszenia celnego przewidziano osobną linię 150.

Ponadto można w nim podać liczbę nie krótszą niż 23 znaki i nie dłuższą niż 27 znaków (Tabela 4.4 Format prezentowania informacji z księgi zakupów, zatwierdzony przez Zamówienie nr ММВ-7-3 / 558 @). Ograniczenie to jest uzasadnione formatem numeru rejestracyjnego zgłoszenia celnego.

Odniesienie. Jednym z rodzajów zgłoszenia celnego jest zgłoszenie towarów (paragraf 1 ustępu 1 artykułu 180 Kodeksu Celnego Unii Celnej). To ona jest sformalizowana w urzędzie celnym, gdy towary są importowane do Rosji w celu późniejszej sprzedaży (klauzula 1 art. 181, art. 202, 209 kodeksu celnego unii celnej). Ale dalej główna zasada nie dotyczy to towarów importowanych z krajów członkowskich EUG (Białoruś, Kazachstan, Kirgistan, Armenia).

Numer CCD na fakturze odsprzedażytowarów importowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej, ma na celu ułatwienie identyfikacji transakcji FTS, gdy importer dokonuje odliczenia VAT. Przestudiujmy bardziej szczegółowo, jak znaleźć taki numer w deklaracji i jak poprawnie odzwierciedlić go w dokumentacji.

Rosyjski importer, który sporządził CCD (zgłoszenie celne ładunku, oficjalnie - DT lub deklarację towarów) dla importowanych towarów, musi, w przypadku późniejszej sprzedaży doskonałego zakupu, podać numer odpowiedniego DT w faktura (akapit 14 ust. 5 art. 169 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) ...

Jednocześnie, jeśli z jakiegoś powodu przy odsprzedaży nieruchomości numer CCD nie został wskazany na fakturze, to nie może to stać się powodem odmowy późniejszego odliczenia przez importera odliczenia VAT, gdy inne informacje dostępne w dokumentacja podatkowa pozwala Federalnej Służbie Podatkowej na ustalenie informacji o dostawcy, nabywcy, poznanie nazw towarów, ich ceny, stawek VAT.

Należy zauważyć, że numery DT nie są zapisywane na fakturach za towary importowane z EUG, po prostu dlatego, że w takich stosunkach prawnych nie są sporządzane CCD.

Ale jak importer może znaleźć numer DT, jeśli zdecydował się wskazać go w dokumentacji podatkowej? Jak zapisać informacje o zgłoszeniu celnym na fakturze?

Jak znaleźć numer CCD i umieścić go na fakturze?

Oświadczenia sporządza się w formie zatwierdzonej w dodatku 2 do decyzji Komisji Unia Celna od 20.05.2010 nr 257. Ich numery znajdują odzwierciedlenie w kolumnie A określonego dokumentu.

Nie należy mylić z numerem GTE numer referencyjny, zapisany w kolumnie 7 DT. Faktem jest, że ta kolumna zawiera kod, który odzwierciedla specyfikę deklarowania nieruchomości według specjalnego klasyfikatora - nie ma to nic wspólnego z numerem GTE dla dokumentacji podatkowej. Numer ID należy wpisać w kolumnie 11 tabeli, która znajduje się na formularzu faktury.

UWAGA!Od października 2017 obowiązuje Nowa forma faktury.

Przeczytaj o tym, które kolumny zostały zaktualizowane i jak je poprawnie wypełnić w tym artykule.

Jeśli nieruchomość jest importowana do Rosji z EUG, w kolumnie 11 danego dokumentu umieszcza się myślnik. Kolumny 10 i 10a można pozostawić puste.

Wyniki

Wskazane jest zapisanie numeru CCD na fakturze, ale niekoniecznie, pod warunkiem, że pozostałe informacje zawarte w dokumencie umożliwiają ustalenie informacji o dostawcy, nabywcy i produkcie. Numer DT znajduje się w kolumnie A zgłoszenia celnego. Następnie odnotowuje się to w kolumnie 11 faktury.

Więcej o specyfice korzystania z dokumentacji podatkowej przy imporcie towarów i usług z zagranicy dowiesz się z artykułów:

Pytanie

Sprzedający-importer wystawił fakturę kupującemu-rezydentowi Federacji Rosyjskiej bez podania numeru CCD. Jakie są zagrożenia w zakresie podatku VAT ponoszone przez obie strony w tym przypadku?

Odpowiedź

Ryzyko może powstać dla kupującego dopiero po otrzymaniu potrącenia.

W ust. 5 art. 169 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że podatnik, który sprzedaje towary importowane, jest odpowiedzialny jedynie za zapewnienie, że dane określone na fakturze odpowiadają informacjom zawartym w fakturach i dokumentach przewozowych otrzymanych od dostawców.

I tak, rosyjski dostawca sprzedający importowane towary na rynku krajowym, na podstawie danych, które otrzymał od importera (inny rosyjski dostawca przy odsprzedaży importowanych towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej) wypełnia fakturę. Jeżeli wśród informacji nie ma numeru CCD, wystawia fakturę bez wskazania tego numeru.

Nabywca importowanych towarów z Rosyjscy dostawcy z kolei otrzymując od sprzedawcy fakturę bez numerów CCD ma prawo do odliczenia podatku VAT. Brak numeru CCD w tym przypadku w żaden sposób nie uniemożliwia organom podatkowym zidentyfikowania pozostałych szczegółów faktury.

Władze zgadzają się z przedstawionym wnioskiem (pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 30.08.2013 N AS-4-3/15798, Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 18.02.2011 N 03-07-09/06). Niemniej jednak w terenie nadal występują spory w tej kwestii.

Opinię tę potwierdza również praktyka arbitrażowa (Uchwała FAS Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 26 marca 2013 r. N A56-34881/2012).

Tak więc w tej sytuacji można wyciągnąć następujący wniosek: jeśli organizacja kupiła importowane towary od rosyjskich dostawców i otrzymała od nich fakturę bez numerów CCD, ma prawo do odliczenia podatku „naliczonego”. W końcu brak numeru GTE w żaden sposób nie uniemożliwia organom podatkowym zidentyfikowania pozostałych danych do faktury.

Powiązane pytania:

1. 
   Co powinno znaleźć się w księdze zakupów? Czy mogą się tam pojawić faktury z poprzedniego okresu?
   ✒ W księdze zakupu musisz zarejestrować dokumenty, na podstawie których akceptujesz podatek VAT ... ...
2. 
   Organizacja nabyła cztery nazwy towarów, krajem pochodzenia są Niemcy i cztery różne CCD. Sprzedawany zestaw składał się z czterech elementów. Pytanie: jaki rodzaj CCD należy umieścić na fakturze?
   ✒ Wierzymy ... ...