Ով է փոխանցում առևտրի վճարը. Առևտրի հարկ կամ «վարձավճար

Առևտրի վճար - նորագույն հավաքածուն հարկային համակարգՌուսաստան. Այն ներդրվել է 2014 թվականի նոյեմբերի 29-ի թիվ 382-FZ դաշնային օրենքով - այս օրենքը ներառում է «Առևտրի հարկ» 33-րդ գլուխը Հարկային օրենսգրքի երկրորդ մասում:

Առևտրային հարկը վերաբերում է տեղական հարկերին, այսինքն, այն կարգավորվում է ինչպես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով, այնպես էլ քաղաքապետարանների կարգավորող իրավական ակտերով, Մոսկվայի, Սանկտ Պետերբուրգի, Սևաստոպոլի օրենքներով:

Առևտրի վճարը պետք է մուտքագրվի կարգավորող փաստաթուղթտեղական մակարդակով, և եթե նման փաստաթուղթ ընդունվի, ապա վճարը դառնում է պարտադիր վճարման համար համապատասխան քաղաքապետարանի կամ դաշնային նշանակության քաղաքի տարածքում: Համայնքային օրենքները կարող են նաև սահմանել դրանց կիրառման առավելությունները, հիմքերը և ընթացակարգը:

Առայժմ հարկը սահմանվել է միայն Մոսկվա քաղաքի 2014 թվականի դեկտեմբերի 17-ի թիվ 62 օրենքով: Սանկտ Պետերբուրգում և Սևաստոպոլում 2017 թվականին առևտրային հարկը չի ներդրվել:

Առևտրի վճար վճարողներ

Վճարներ վճարողներ- կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր, որոնք զբաղվում են առևտրային գործունեությամբ, որոնց համար սահմանված է վճար. Դա կարող է լինել:

1. առևտուր անշարժ առևտրային ցանցի օբյեկտների միջոցով, որոնք չունեն վաճառքի տարածքներ(բացառությամբ գազալցակայանների);
2. առևտուր ոչ ստացիոնար առևտրային ցանցի օբյեկտների միջոցով.
3. առևտուր անշարժ առևտրային ցանցի այն օբյեկտների միջոցով, որոնք ունեն առևտրի սրահներ.
4. առևտուր պահեստից.

Կազմակերպությունը հավասարեցվում է նաև առևտրային գործունեությանը։ մանրածախ շուկաներ.

Կարևոր է, որ առևտրային հարկի կիրառման համար կարևոր չէ, թե կոնկրետ ինչ առևտուր է անում ընկերությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը։

Մի վճարեք առևտրային վճարը.

• Անհատ ձեռնարկատեր արտոնագրային հարկման համակարգում.
• գյուղատնտեսական միասնական հարկի գծով հարկ վճարողները.

Գրանցումը որպես վճար վճարող

Առևտրային հարկ վճարելու համար կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը պետք է գրանցվեն որպես վճարող։ Դրա համար հարկային մարմնին պետք է ծանուցում ներկայացնել՝ նշելով ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակը, առևտրի օբյեկտը, ինչպես նաև տուրքի չափը որոշելու համար անհրաժեշտ բնութագրերը (օբյեկտների քանակը, տարածքը): Ծանուցումը հարկային մարմին պետք է ուղարկվի հարկվող օբյեկտի հայտնվելու պահից 5 օրվա ընթացքում։ Դրանից հետո, նաև 5-օրյա ժամկետում, հարկային մարմինը պարտավոր է հաշվառել վճարողին և նրան տալ տեղեկանք։

Գրանցման վայրը.

• անշարժ գույքի գտնվելու վայրում՝ եթե ձեռնարկատիրական գործունեություն, որի նկատմամբ սահմանված է տուրք, իրականացվում է անշարժ գույքի օգտագործմամբ.
• կազմակերպության գտնվելու վայրում (անհատ ձեռնարկատիրոջ բնակության վայր)` այլ դեպքերում:

Ավելին, եթե որևէ բնութագրիչ կա առևտրի օբյեկտփոխվել են, սա նույնպես պետք է 5 օրվա ընթացքում զեկուցվի հարկային։ Գրանցումից հանում է կատարվում նաև վճարողի կողմից ծանուցում ուղարկելուց հետո։

Ծանուցման ձևը և լրացման կարգը սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հունիսի 22-ի N ММВ-7-14 / 249 @ հրամանով:

Հարկավորման օբյեկտներ

Առևտրային հարկի գանձման օբյեկտ(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 412-րդ հոդվածի համաձայն) - սա շարժական կամ անշարժ գույքի օբյեկտի օգտագործումն է առևտրի այն տեսակների համար, որոնց համար սահմանված է այս վճարը:

Օբյեկտը կարելի է օգտագործել առնվազն եռամսյակը մեկ անգամ, և այս դեպքում առաջանում է վճարը վճարելու պարտավորություն։ Հարկվող օբյեկտի առաջացման ամսաթիվը կլինի սույն գույքի օգտագործումը սկսելու ամսաթիվը, իսկ տուրքի գանձումը դադարեցնելու ամսաթիվը` այդպիսի գույքի օգտագործման դադարեցման ամսաթիվը:

Առևտրային հարկով հարկման օբյեկտներ կարող են լինել շենքերը, շինությունները, շինությունները, ստացիոնար և ոչ ստացիոնար առևտրի օբյեկտները և մանրածախ առևտրի կետերը, անշարժ գույքի օբյեկտները, որոնք օգտագործվում են շուկայի կառավարող ընկերությունների կողմից մանրածախ շուկաների կազմակերպման համար:

Հարկվող ժամանակաշրջան

Առևտրի վճարների դրույքաչափեր

Հարկային դրույքաչափերը սահմանվում են մունիցիպալ մակարդակով (կամ դաշնային նշանակության քաղաքներում): Դրանք պետք է արտահայտվեն ռուբլով յուրաքանչյուր եռամսյակի համար յուրաքանչյուր օբյեկտի կամ տարածքի համար:

Կարևոր!Հարկային օրենսգիրքն արգելում է երեք ամսով տրված արտոնագրի հիման վրա արտոնագրային հարկման համակարգի կիրառման հետ կապված վճարման ենթակա հարկի չափից ավելի առևտրային տուրքի դրույքաչափեր սահմանել։ Այստեղ մենք խոսում ենք մանրածախ առևտրի մասին, ստացիոնար առևտրային ցանցի օբյեկտների միջոցով, որոնց վաճառքի մակերեսը կազմում է ոչ ավելի, քան 50 քառ. մ, ինչպես նաև անշարժ առևտրային ցանցի օբյեկտների միջոցով, որոնք չունեն առևտրային հարկեր, և ոչ ստացիոնար առևտրային ցանցի օբյեկտների միջոցով:

Յուրաքանչյուր օբյեկտի համար 50 մետրից ավելի առևտրային հատակի տարածք ունեցող ստացիոնար առևտրային ցանցի օբյեկտներով առևտրի դեպքում, ինչպես նաև պահեստից առևտուր իրականացնելու դեպքում հարկի դրույքաչափը չի կարող գերազանցել հարկի հաշվարկված գումարը` բաժանված. 50, վճարման ենթակա արտոնագրի հիման վրա արտոնագրային հարկման համակարգի կիրառման հետ կապված մանրածախ առևտրի համար, որն իրականացվում է ստացիոնար առևտրային ցանցի օբյեկտների միջոցով՝ 50 քմ-ից ոչ ավելի առևտրային հարկի մակերեսով: առևտրի կազմակերպման յուրաքանչյուր օբյեկտի համար՝ տրված երեք ամսով.

Մանրածախ շուկաների կազմակերպման համար հարկի դրույքաչափը չի կարող գերազանցել 550 ռուբլին շուկայի տարածքի 1 քառակուսի մետրի համար: Այս ցուցանիշը տարեկան բազմապատկվում է դեֆլյատորի գործակցով (2017 թվականին այն հավասար է 1,237-ի)։

Մունիցիպալիտետի մակարդակում կարող են կիրառվել հավաքագրման տարբերակված դրույքաչափեր: Հարկի դրույքաչափը կարող է նույնիսկ զրոյի իջեցվել։

Առևտրի վճարների առավելությունները

Առևտրային հարկը պատկանում է տեղական հարկերին, հետևաբար դրա համար բոլոր արտոնությունները սահմանվում են մունիցիպալ մակարդակով (կամ դաշնային քաղաքների օրենքներով):

Վճարի հաշվարկման և վճարման կարգը

Առևտրային հարկի չափը հաշվարկվում է հարկ վճարողի կողմից ինքնուրույն: Այն պետք է վճարվի յուրաքանչյուր հաջորդ եռամսյակի 25-րդ օրը։

Եթե ​​տուրք վճարողը պարտադիր գրանցման մեջ չի մտել, և հարկային մարմինը բացահայտել է դա, ապա նա ինքն է հաշվարկելու տուրքի չափը և դրա վճարման հարցում ուղարկելու համար։

Առևտրի հարկը Մոսկվայում

Մոսկվայում առևտրային հարկը մտցվել է Մոսկվա քաղաքի 17.12.2014 թիվ 62 օրենքով, հարկի ներդրման վերջնաժամկետը 2015 թվականի հուլիսի 1-ն է: Օրենքը սահմանում է նաև հավաքագրման և դրա համար արտոնությունների չափերը։

Առևտրի հարկի դրույքաչափերը Մոսկվայում.

	Առևտրային գործունեության տեսակը	Ֆիզիկական ցուցանիշ	Առևտրի հարկի դրույքաչափը (ռուբլի եռամսյակի համար)
	Առևտուր անշարժ առևտրային ցանցի օբյեկտներով, որոնք չունեն առևտրային հարկեր (բացառությամբ անշարժ առևտրային ցանցի օբյեկտների, որոնք չունեն առևտրային հարկեր, որոնք գազալցակայաններ են), և ոչ ստացիոնար առևտրային ցանցի միջոցով (բացառությամբ բաշխման և բաշխման մանրածախ առևտրի): առևտուր) մեջ:
	1) Մոսկվա քաղաքի Կենտրոնական վարչական շրջանի կազմում ընդգրկված շրջաններ.
	2) Մոսկվայի քաղաքի Զելենոգրադսկի, Տրոիցկի և Նովոմոսկովսկի վարչական շրջանների, ինչպես նաև Մոսկվայի Հյուսիսային վարչական շրջանի Մոլժանինովսկի, Մոսկվայի հյուսիս-արևելյան վարչական շրջանի, Վոստոչնի, Նովոկոսինո և Մոլժանինովսկի վարչական շրջաններում ընդգրկված շրջաններ և բնակավայրեր. Մոսկվայի Արևելյան վարչական շրջանի Կոսինո-Ուխտոմսկին, Մոսկվայի հարավ-արևելյան վարչական շրջանի Նեկրասովկան, Մոսկվայի հարավ-արևմտյան վարչական շրջանի Սեվերնոյե Բուտովոն և Յուժնոյե Բուտովոն, Արևմտյան վարչական շրջանի Սոլնցևոն, Նովո-Պերեդելկինոն և Վնուկովոն: Մոսկվայի հյուսիս-արևմտյան վարչական շրջանի Մոսկվա, Միտինո և Կուրկինո;
	3) Հյուսիսային (բացառությամբ Մոլժանինովսկի շրջանի), Հյուսիս-Արևելյան (բացառությամբ Հյուսիսային շրջանի), Վոստոչնի (բացառությամբ Վոստոչնի, Նովոկոսինո և Կոսինո-Ուխտոմսկի շրջանների), Յուգո-Վոստոչնի (բացառությամբ Նեկրասովկայի շրջանի), շրջաններ. ), հարավ, հարավ-արևմուտք (բացառությամբ Հյուսիսային Բուտովոյի և Հարավային Բուտովոյի շրջանների), Արևմուտք (բացի Սոլնցևո, Նովո-Պերեդելկինո և Վնուկովո շրջաններից), Հյուսիս-Արևմուտք (բացառությամբ Միտինո և Կուրկինո շրջանների) վարչական. Մոսկվա քաղաքի շրջանները
	Առաքում և առաքում մանրածախ առևտուր	Առևտրի օբյեկտ
	Առևտուր անշարժ առևտրային ցանցի օբյեկտներով առևտրային հարկերով.
	1) մինչև 50 քառ. մետր (ներառյալ), որը գտնվում է.	Առևտրի օբյեկտ
	գ) հյուսիսային (բացառությամբ Մոլժանինովսկի շրջանի), հյուսիս-արևելյան (բացառությամբ Հյուսիսային շրջանի), Վոստոչնի (բացառությամբ Վոստոչնի, Նովոկոսինո և Կոսինո-Ուխտոմսկի շրջանների), Յուգո-Վոստոչնի (բացառությամբ Նեկրասովկայի շրջանի) տարածքներ. ), հարավ, հարավ-արևմտյան (բացառությամբ Հյուսիսային Բուտովո և Հարավային Բուտովո շրջանների), Արևմտյան (բացառությամբ Սոլնցևո, Նովո-Պերեդելկինո և Վնուկովո շրջանների), Հյուսիս-Արևմտյան (բացառությամբ Միտինո և Կուրկինո շրջանների) վարչական շրջանները։ Մոսկվա քաղաք;
	2) ավելի քան 50 քառ. մետր, որը գտնվում է.	1 քառ. մետր առևտրային հարկի մակերեսով
	ա) շրջաններ, որոնք ընդգրկված են Մոսկվայի քաղաքի Կենտրոնական վարչական շրջանում.		1200 ռուբլի յուրաքանչյուր քառ. մետր առևտրային հարկի մակերեսը՝ 50 քառ. մետր, և 50 ռուբլի յուրաքանչյուր ամբողջական (թերի) քառ. մետր առևտրային հարկի մակերեսը ավելի քան 50 քմ. մետր
	բ) Մոսկվայի քաղաքի Զելենոգրադսկի, Տրոիցկի և Նովոմոսկովսկի վարչական շրջաններում ընդգրկված շրջաններ և բնակավայրեր, ինչպես նաև Մոսկվայի Հյուսիսային վարչական շրջանի Մոլժանինովսկի, Մոսկվայի հյուսիս-արևելյան վարչական շրջանի, Վոստոչնի, Նովոկոսինո և Մոլժանինովսկի շրջաններ. Մոսկվայի Արևելյան վարչական շրջանի Կոսինո-Ուխտոմսկին, Մոսկվայի հարավ-արևելյան վարչական շրջանի Նեկրասովկան, Մոսկվայի հարավ-արևմտյան վարչական շրջանի Սեվերնոյե Բուտովոն և Յուժնոյե Բուտովոն, Արևմտյան վարչական շրջանի Սոլնցևոն, Նովո-Պերեդելկինոն և Վնուկովոն: Մոսկվայի հյուսիս-արևմտյան վարչական շրջանի Մոսկվա, Միտինո և Կուրկինո;		420 ռուբլի յուրաքանչյուր քառ. մետր առևտրային հարկի մակերեսը՝ 50 քառ. մետր, և 50 ռուբլի յուրաքանչյուր ամբողջական (թերի) քառ. մետր առևտրային հարկի մակերեսը ավելի քան 50 քմ. մետր
	գ) հյուսիսային (բացառությամբ Մոլժանինովսկի շրջանի), հյուսիս-արևելյան (բացառությամբ Հյուսիսային շրջանի), Վոստոչնի (բացառությամբ Վոստոչնի, Նովոկոսինո և Կոսինո-Ուխտոմսկի շրջանների), Յուգո-Վոստոչնի (բացառությամբ Նեկրասովկայի շրջանի) տարածքներ. ), հարավ, հարավ-արևմուտք (բացառությամբ Հյուսիսային Բուտովոյի և Հարավային Բուտովոյի շրջանների), Արևմուտք (բացի Սոլնցևո, Նովո-Պերեդելկինո և Վնուկովո շրջաններից), Հյուսիս-Արևմուտք (բացառությամբ Միտինո և Կուրկինո շրջանների) վարչական. Մոսկվա քաղաքի շրջանները		600 ռուբլի յուրաքանչյուր քառ. մետր առևտրային հարկի մակերեսը՝ 50 քառ. մետր, և 50 ռուբլի յուրաքանչյուր ամբողջական (թերի) քառ. մետր առևտրային հարկի մակերեսը ավելի քան 50 քմ. մետր
	Մանրածախ շուկաների կազմակերպում	1 քառ. մետր մանրածախ շուկայի տարածք

Առևտրի հարկային արտոնություններ Մոսկվայում.

Հետևյալները ազատվում են տուրքի վճարումից.

• դաշնային փոստային կազմակերպություններ;
• ինքնավար, բյուջետային և պետական ​​հաստատություններ.
• օբյեկտների օգտագործումը հետևյալի համար.
  • մանրածախ առևտուր՝ ավտոմատների միջոցով.
  • առևտուր հանգստյան օրերին, մասնագիտացված և տարածաշրջանային տոնավաճառներում.
  • առևտուր մանրածախ շուկաների տարածքում ստացիոնար և ոչ ստացիոնար առևտրային ցանցի օբյեկտների միջոցով.
  • -ում գտնվող շենքերում մանրածախ բաշխում գործառնական կառավարումինքնավար, բյուջետային և պետական ​​հաստատություններ։

Առևտրային հարկը հարկ է, որը գանձվում է ընդհանուր հարկային համակարգով և «պարզեցված հարկային համակարգով» կազմակերպություններից և անհատ ձեռնարկատերերից, որոնք առևտուր են անում գույքի (շարժական կամ անշարժ) օգտագործմամբ: Առևտրի հարկը վճարվում է այն մունիցիպալիտետներում, որտեղ այն ստեղծվել է (այժմ միայն Մոսկվան է)։ Այս նյութը, որը մաս է կազմում «Հարկային օրենսգրքի» «Դիմերի» «ցիկլի», նվիրված է ՌԴ հարկային օրենսգրքի «Առևտրային հարկ» 33-րդ գլխին: Այս հոդվածը հասանելի է, պարզ լեզունկարագրում է առևտրի հարկի և հարկի դրույքաչափերի հաշվարկման և վճարման կարգը. Խնդրում ենք նկատի ունենալ. այս շարքի հոդվածները միայն տալիս են ընդհանուր գաղափարհարկերի մասին; համար գործնական գործունեությունպետք է հղում կատարել սկզբնաղբյուրին՝ Հարկային օրենսգիրքին Ռուսաստանի Դաշնություն

Որտեղ և ինչպես է ներդրվում առևտրի վճարը

Առևտրային վճարը ներդրվում է հետևյալ ալգորիթմի համաձայն.

Դաշնային նշանակության Մոսկվա, Սանկտ Պետերբուրգ և Սևաստոպոլ քաղաքներում առևտրային հարկի ներդրման համար բավական է, որ այդ քաղաքներն ընդունեն իրենց համապատասխան օրենքները։ Ներկայումս նման օրենք է ընդունվել միայն Մոսկվայում (տես «»):

Իսկ Ռուսաստանի մունիցիպալիտետներում (քաղաքային և գյուղական բնակավայրեր, քաղաքային թաղամասեր, մունիցիպալ թաղամասեր) առևտրի հարկի ներդրման համար պետք է կատարվի երկու պայման. Նախ, պետք է ընդունվի համապատասխան դաշնային օրենք, որը նախատեսված է բոլոր քաղաքապետարանների համար (4-րդ հոդվածի 4-րդ կետ դաշնային օրենքնոյեմբերի 29-ի թիվ 382-FZ 2014 թ.): Երկրորդ՝ քաղաքապետարանի ներկայացուցչական մարմինը պետք է ընդունի իր առանձին կանոնակարգը իրավական ակտ(օրենք, որոշում կամ կանոնակարգ) առևտրային հարկի հետ կապված: Մինչ օրս վերոնշյալ դաշնային օրենքը դեռ չի ընդունվել։ Արդյունքում՝ ոչ մի քաղաքապետարանում առևտրի հարկ չի սահմանվել։

Ինչպես են ընդհանուր կանոնները և տեղական նկատառումները համեմատվում

Առևտրային հարկի հաշվարկման և վճարման կանոնները սահմանված են Հարկային օրենսգրքի 33-րդ գլխում: Սույն գլխի դրույթները նույնն են Ռուսաստանի Դաշնության բոլոր բաղկացուցիչ սուբյեկտների և քաղաքապետարանների համար, բայց միևնույն ժամանակ, տեղական իշխանությունները իրավունք ունեն սահմանել որոշակի առանձնահատկություններ ընդհանուր կանոնների շրջանակներում:

Այսպիսով, մարզը կամ քաղաքապետարանը կարող է հաստատել սեփական հարկային դրույքաչափերը։ «Տեղական» դրույքաչափերը կարող են լինել ոչ միատեսակ, այլ տարբերակված, այսինքն՝ կախված վճարողի կատեգորիայից, տարածքից, առևտրի տեսակից և առևտրի օբյեկտից։ Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 33-րդ գլուխը սահմանում է առավելագույն թույլատրելի դրույքաչափը, որը տեղական իշխանությունները իրավունք չունեն գերազանցելու: Բայց ստորին սահման չկա։ Այսինքն՝ քաղաքապետարանները կարող են զրոյական դրույքաչափ հաստատել։

Բացի այդ, տեղական իշխանություններին թույլատրվում է սահմանել իրենց սեփական արտոնությունները, ինչպես նաև դրանց կիրառման հիմքերն ու ընթացակարգը:

Առևտրի հարկի ներդրումից հետո որոշակի համայնքապետարանում, հարկային դրույքաչափերի և արտոնությունների չափի մասին տեղեկատվություն կարելի է ստանալ ձեր հարկային գրասենյակից:

Ով է վճարում առևտրի վճարը

Ընդհանուր կամ պարզեցված հարկման համակարգով գործող կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր, որոնք առևտրի որոշակի տեսակներով զբաղվում են շարժական կամ անշարժ գույքի օգտագործմամբ այն քաղաքապետարանի տարածքում, որտեղ ներդրվել է առևտրի հարկը. Նման ընկերությունները և ձեռնարկատերերը իրավունք չունեն կամովին հրաժարվել առևտրային հարկ վճարողի կարգավիճակից, քանի որ դրա վճարումը պարտադիր է։

Ով չի վճարում առևտրի վճարը

Կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր, որոնք անցել են գյուղատնտեսական միասնական հարկի վճարմանը. Բացի այդ, առևտրի հարկը չեն վճարում արտոնագրային հարկման համակարգ կիրառող ձեռնարկատերերը։ Եթե ​​հարկ վճարողը միավորում է մի քանի հարկային ռեժիմներ, ապա առևտրի հարկից ազատումը վերաբերում է միայն Գյուղատնտեսական միասնական հարկմանը և արտոնագրային համակարգին փոխանցված գործունեությանը: Գործունեության այլ տեսակների համար առևտրի վճարը պետք է վճարվի ընդհանուր հիմունքներով:
Գումարած, կա UTII-ի և առևտրային հարկի միաժամանակյա վճարման արգելք: Սա վերաբերում է այն գործունեությանը, որի համար կիրառվել է հաշվարկ և որոնք ենթակա են առևտրային հարկի: Նման տեսակի գործունեության համար հարկ վճարողը պարտավոր է դադարեցնել UTII-ի վճարումը և սկսել վճարել առևտրային հարկը:

Առևտրի ո՞ր տեսակներն են իրավասու առևտրային հարկի համար

Առևտրային հարկը տրամադրվում է ստացիոնար առևտրային ցանցի (բացառությամբ գազալցակայանների), ոչ ստացիոնար առևտրային ցանցի օբյեկտների միջոցով առևտրի, պահեստից ապրանքներ բաց թողնելու և մանրածախ շուկաների կազմակերպման համար:

Առևտուրը վերաբերում է մանրածախ, մանրածախ մանրածախ և մեծածախ առքուվաճառքի հետ կապված գործունեությունը մանրածախ ցանցերի և պահեստների միջոցով: Շուկայի կազմակերպման գործունեությունը շուկայի կառավարման ընկերությունների աշխատանքն է: Նման գործունեությունը կարգավորվում է 30.12.06 թիվ 271-FZ Դաշնային օրենքով:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. առևտրի վերը նշված տեսակները ենթակա են առևտրային հարկի միայն այն դեպքում, եթե ընկերությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը օգտագործում է որևէ գույք վաճառքի համար: Այն կարող է լինել ինչպես շարժական, այնպես էլ անշարժ; ինչպես սեփական, այնպես էլ վարձով։ Նման գույքը կոչվում է առևտրի օբյեկտ:

Վաճառողների համար կարևոր է հասկանալ, թե արդյոք այն տարածքը, որտեղից առաքվում է ապրանքը, համարվում է առևտրի օբյեկտ: ՌԴ հարկային օրենսգրքի 33-րդ գլուխը ուղղակի պատասխան չի տալիս. Ըստ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության մասնագետների, ամեն ինչ կախված է նրանից, թե արդյոք հնարավոր է որոշել առևտրի օբյեկտի տարածքը: Այսինքն՝ արդյո՞ք այս սենյակը նախատեսված է ապրանքները ցուցադրելու և ցուցադրելու, հաճախորդներին սպասարկելու, դրանցով կանխիկ վճարումներ կատարելու և գնորդների անցման համար։ Եթե ​​այո, ապա այդպիսի տարածքները ճանաչվում են որպես առևտրի օբյեկտ, և արդյունքում վաճառքը ենթակա է առևտրային հարկի (նամակ):

Գործնականում բազմաթիվ հարցեր են առաջանում, թե որ տեսակի մանրածախ և մեծածախ վաճառքենթակա են առևտրային հարկի. Անհնար է միանշանակ եզրակացություններ անել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 33-րդ գլխի տեքստից, հետևաբար վճարողները առաջնորդվում են պաշտոնյաների բացատրություններով (տես աղյուսակը):

Առևտրային գործունեության ո՞ր տեսակներն են ենթակա (չի ենթակա) առևտրային հարկի

Առևտրային գործունեության բազմազանություն	Հարկվում է / չի հարկվում	Մեկնաբանում են պաշտոնյաները
գրավադրված իրերի իրացում գրավատան կողմից	հարկման ենթակա չէ
Հասարակական սննդի ձեռնարկությունների կողմից սննդամթերքի վաճառք	հարկվում է մանրածախ առևտրի կետերով իրացնելու դեպքում սննդի օբյեկտների միջոցով վաճառքի դեպքում չի հարկվում
Ապրանքների վաճառք սեփական արտադրություն	հարկվում է, եթե վաճառքն իրականացվում է մանրածախ առևտրի կետերի միջոցով չի հարկվում, եթե վաճառքն իրականացվում է շրջանցելով մանրածախ օբյեկտները
Գրասենյակային օգտագործում առուվաճառքի պայմանագրերի կնքման համար	չի հարկվում, եթե գրասենյակը հագեցած չէ ապրանքները ցուցադրելու և ցուցադրելու, հաճախորդներին սպասարկելու և նրանց հետ կանխիկ հաշվարկներ կատարելու համար.
Իրացում հարակից ապրանքների տրամադրման անձնական ծառայություններ	հարկման ենթակա չէ
Ինտերնետ առևտուր, որտեղ ապրանքները առաքվում են սուրհանդակով	հարկված

Ե՞րբ և ինչպես պետք է գրանցվի առևտրի հարկ վճարողը

Վճարողը ընկերություն կամ ձեռնարկատեր է, ով առնվազն եռամսյակը մեկ անգամ ապրանք է վաճառել՝ օգտագործելով առևտրի օբյեկտ այն տարածքում, որտեղ ներդրվել է առևտրի հարկը։ Յուրաքանչյուր վճարող պարտավոր է այս կարգավիճակով գրանցվել հարկային գրասենյակում: Դա անելու համար դուք պետք է ծանուցում ներկայացնեք Դաշնային հարկային ծառայության տեսչությանը գրելըկամ հեռահաղորդակցության ալիքների միջոցով՝ օգտագործելով ուժեղացված որակավորում էլեկտրոնային ստորագրություն(CEP): Դա պետք է արվի հավաքագրման ենթակա գործունեության մեկնարկի օրվանից ոչ ուշ, քան հինգ աշխատանքային օր: Ծանուցման մեջ պետք է նշվեն գործունեության տեսակը և առևտրային օբյեկտի մասին տեղեկատվությունը: Հարկային մարմիններն իրենց հերթին պետք է վճարողին ուղարկեն գրանցման վկայական: Խնդրում ենք նկատի ունենալ. նույնիսկ այն հարկ վճարողները, ովքեր իրավասու են առևտրային հարկերից արտոնություններ ստանալու համար, պետք է գրանցվեն:

Ստուգմանը անհրաժեշտ է տեղեկացնել նաև այն դեպքում, երբ աշխատանքի ընթացքում փոխվում են առևտրի օբյեկտի ցուցանիշները, եթե դա հանգեցնում է տուրքի չափի փոփոխության: Նման ծանուցման ժամկետը փոփոխության օրվանից հինգ աշխատանքային օր է:

Առևտրային հարկի ենթակա գործունեության դադարեցման դեպքում վճարողը պետք է ծանուցում ներկայացնի նաև Դաշնային հարկային ծառայության տեսչությանը: Այնուհետև տուրքի վճարման դադարեցման ամսաթիվը կլինի այդպիսի ծանուցման մեջ նշված ամսաթիվը: Եթե ​​վճարողը մոռանում է ծանուցել հարկային մարմիններին, ապա տուրքը պետք է վճարվի, չնայած այն հանգամանքին, որ հարկվող օբյեկտն այլևս իրականում չկա:

Դաշնային հարկային ծառայության ո՞ր տեսչությունում պետք է գրանցվի առևտրի վճար վճարողը

Դա կախված է առևտրի օբյեկտից։ Եթե ​​վաճառողն օգտագործում է անշարժ գույք (օրինակ՝ խանութ կամ կրպակ), ապա անհրաժեշտ է գրանցվել IFTS-ում այս գույքի գտնվելու վայրում։ Եթե ​​առևտուրն իրականացվում է շարժական գույքի միջոցով (օրինակ՝ մեքենաների խանութ կամ վրան), ապա անհրաժեշտ է գրանցվել ընկերության կամ ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրում։

Կարող է պատահել, որ մի քաղաքապետարանում վճարողն օգտվում է միանգամից մի քանի առևտրի օբյեկտներից։ Ավելին, դրանք գտնվում են տարբեր տեսչությունների ենթակայության տակ գտնվող տարածքներում։ Նման իրավիճակում թույլատրելի է նշել բոլոր օբյեկտները մեկ ծանուցման մեջ: Այն պետք է ներկայացվի Դաշնային հարկային ծառայության տեսչություն առաջինը նշված օբյեկտի գտնվելու վայրում:

Ինչպես հաշվարկել ձեր առևտրի վճարի չափը

Կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը յուրաքանչյուր առևտրի օբյեկտի նկատմամբ եռամսյակը մեկ անգամ ինքնուրույն որոշում են առևտրի վճարի չափը: Այս արժեքը հավասար է փոխարժեքին, որը բազմապատկվում է առևտրային օբյեկտի ֆիզիկական արժեքի փաստացի արժեքով:

Դրույքաչափը հաստատվում է տեղական իշխանությունների կողմից ռուբլով եռամսյակի համար յուրաքանչյուր առևտրի օբյեկտի կամ տարածքի համար: Օրինակ, Մոսկվայում մանրածախ առևտրի առաքման և առաքման դրույքաչափը կազմում է 45000 ռուբլի: եռամսյակում մեկ առևտրի օբյեկտի համար. Մայրաքաղաքում մանրածախ շուկաների կազմակերպման դրույքաչափը 50 ռուբլի է: համար 1 քառ. մ շուկայի մակերեսը եռամսյակում:

Ֆիզիկական մեծության փաստացի արժեքը օբյեկտի մակերեսն է քառակուսի մետրերով: Այն օգտագործվում է, եթե դրույքաչափը սահմանվում է առևտրի օբյեկտի տարածքի հիման վրա: Տարածքի արժեքը կարելի է գտնել օբյեկտի գույքագրման և վերնագրի փաստաթղթերից:

Դրույքաչափերը հաստատելիս քաղաքապետարանները պետք է պահպանեն սահմանները: Մասնավորապես, մանրածախ շուկաների կազմակերպման դրույքաչափը չի կարող գերազանցել 550 ռուբլին։ համար 1քմ. շուկայի տարածք. Բացի այդ, ավելի քան 50 քմ մակերեսով ստացիոնար խանութի գինը: մ տեղադրվի 1քմ. մ և չի կարող գերազանցել երեք ամսով տրված մանրածախ առևտրի արտոնագրի գնահատված արժեքը և բաժանված 50-ի:
Ի վերջո, ցանկացած տեսակի գործունեության դրույքաչափը չի կարող գերազանցել երեք ամսվա ընթացքում տրված արտոնագրի գնահատված արժեքը:

Դրույքաչափի նվազագույն թույլատրելի արժեքը նախատեսված չէ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 33-րդ գլխով: Այս առումով քաղաքապետարանները կարող են իջեցնել դրույքաչափերը մինչև զրոյի: Օրինակ, Մոսկվայում զրոյական դրույքաչափ է հաստատվում պահեստից ապրանքների բացթողման համար։

Երբ փոխանցել առևտրի վճար

Ոչ ուշ, քան ավարտված եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը: Այսպիսով, առաջին եռամսյակի վճարումը պետք է կատարվի ոչ ուշ, քան ապրիլի 25-ը, երկրորդ եռամսյակի վճարումը` հուլիսի 25-ից ոչ ուշ, երրորդ եռամսյակի վճարը` ոչ ուշ, քան հոկտեմբերի 25-ը, իսկ չորրորդ եռամսյակի վճարումը: - ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա հունվարի 25-ը.

Ինչպես հայտնել առևտրի վճարները

Առևտրի վճարների հաշվետվությունը չի տրամադրվում:

Ինչպես հաշվի առնել առևտրի հարկը այլ հարկերը հաշվարկելիս

Ընդհանուր հարկային համակարգում գործող ընկերությունները իրավունք ունեն եկամտահարկից կամ դրա վրա կանխավճարից հանել տարեսկզբից փոխանցված առևտրային հարկի գումարը: Բայց եկամտահարկի ամբողջ ծավալը հնարավոր չէ նվազեցնել, այլ միայն դրա մի մասը փոխանցվի ռեգիստրի բյուջե։ Բացի այդ, պետք է պահպանվի պայմանը` այն քաղաքապետարանը, որում ներդրվում է առևտրի հարկը, մտնում է տվյալ մարզի մեջ։

Ընդհանուր համակարգի ձեռներեցները կարող են նվազեցնել անձնական եկամտահարկը առևտրային հարկի չափով։ Այս կանոնը կիրառվում է միայն այն դեպքում, երբ անհատ ձեռներեցը վճարում է առևտրի վճար այն տարածաշրջանում, որտեղ գրանցված է: Եթե ​​ձեռնարկատերը գրանցված է Ռուսաստանի Դաշնության մի հիմնադիր սուբյեկտում, իսկ մյուսում վճարում է առևտրային հարկը, ապա եկամտահարկը պետք է ամբողջությամբ վճարվի:

«Եկամուտ» օբյեկտ ունեցող պարզեցված համակարգի հարկ վճարողները կարող են միասնական հարկից կամ դրա կանխավճարից հանել համապատասխան ժամանակաշրջանում փոխանցված առևտրային հարկի գումարը։ Այստեղ պայման կա՝ այն քաղաքապետարանը, որում ներդրվել է առևտրի հարկը, պետք է մաս կազմի այն տարածաշրջանին, որտեղ գրանցված է «ավելի պարզ»։ Ավելին, ըստ պաշտոնյաների պարզաբանումների, թույլատրվում է միասնական հարկը նվազեցնել առևտրային հարկի չափով ավելի քան 50 տոկոսով (նամակ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության կողմից):

Պարզեցված հարկային համակարգի «եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով հարկ վճարողներն իրավունք ունեն առևտրային հարկը ներառել հարկվող բազան նվազեցնող ծախսերի կազմում:

Ի՞նչ կլինի, եթե առևտրի վճար վճարողը չգրանցվի

IFTS-ի աշխատակիցները առևտրային գործառնությունների մասին տեղեկատվություն են ստանում ոչ միայն իրենց վճարողներից, այլև տեղական իշխանություններից: Հետևաբար, եթե նույնիսկ կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը ծանուցում չուղարկի որպես առևտրային հարկ վճարող գրանցման մասին, այն, այնուամենայնիվ, կգրանցվի։ Բայց այս դեպքում առևտուրը կհավասարեցվի հարկային մարմնում առանց գրանցման գործունեության։ Եվ դա ենթադրում է հարկային պարտավորություն՝ տուգանքի տեսքով՝ նման գործունեության արդյունքում ստացված եկամտի 10 տոկոսի չափով, բայց ոչ պակաս, քան 40,000 ռուբլի:

Առևտրային հարկի չափը «անպատասխանատու» վճարողների համար կհաշվարկեն իրենք՝ հարկային մարմինները։ Որպես հաշվարկների հիմք նրանք կվերցնեն տեղական իշխանություններից ստացված առևտրի օբյեկտի տվյալները։ Տեսուչները վճարման հայտում կնշեն վճարի ստացված գումարը, որը կուղարկվի վճարողին։

Միևնույն ժամանակ, առևտրի հարկ վճարողները, ովքեր ծանուցում չեն ներկայացրել TS-1 ձևով, կզրկվեն եկամտահարկը, անձնական եկամտահարկը և առևտրային հարկի գումարի մեկ «պարզեցված» հարկը նվազեցնելու իրավունքից:

Առևտրային հարկի հայեցակարգը սկզբում ներդրվել է մոսկվացիների, իսկ այնուհետև Ռուսաստանի Դաշնության այլ դաշնային նշանակության քաղաքների բնակիչների առօրյա կյանքում 2015 թվականից: Այս վճարումը կարգավորելու համար գրվել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 33-րդ գլուխը, որը ներառված է այնտեղ 2014 թվականի նոյեմբերի 29-ի «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին և 2-րդ մասերում փոփոխությունների մասին» Դաշնային օրենքի հիման վրա 2014 թ. »:

Եկեք դիտարկենք, թե ինչ առանձնահատկություններ ունի այս վճարումը, որն է դրա հիմքը, ովքե՞ր են մտնում վճարողների կատեգորիայի տակ, որտեղ կոնկրետ պետք է միջոցներ դնեք, ինչպես նաև ինչպես ճիշտ լրացնել գրանցման ձևը:

Ինչպես է առևտրային հարկը որոշվում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով

Առևտրի հարկը պարտադիր տեղական վճար է, որը ներդրվել է 2015 թվականի հուլիսի 1-ից Մոսկվայում, այնուհետև Սանկտ Պետերբուրգում և Սևաստոպոլում, որը փոխանցվում է տարբեր օբյեկտներում առևտրային գործունեություն իրականացնելու համար, ներառյալ.

• ոչ շարժական առևտրի օբյեկտներ առանց հատուկ սրահների (բացառությամբ գազալցակայաններում առևտրի).
• «Շարժական» վաճառքի կետեր (կրպակներ, վրաններ, մեքենաներից առևտուր, սեղաններ, դասավորություններ և այլն);
• առևտրի սենյակներ մշտական ​​առևտրային տարածքներում (խանութներ, խանութներ, տաղավարներ);
• անմիջապես այնտեղից բաց թողնված ապրանքներով պահեստներ.

Համայնքային միավորումները, որոնց համար պարտադիր է առևտրի հարկը, իրենց իրավասությամբ իրավական ակտերով կարգավորում են այն վճարողների արտոնյալ պայմանները, ինչպես նաև սահմանում են շահառուների կատեգորիաները և հատուկ դրույքաչափերի կիրառման կարգը։

ԿԱՐԵՒՈՐ ՏԵՂԵԿՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐ! Վերոնշյալ քաղաքներում առևտրի հարկը պետք է վճարվի խստորեն, իսկ Ռուսաստանի Դաշնության այլ վայրերում այն ​​կարող է ներդրվել միայն պետական ​​և տարածաշրջանային մակարդակով ընդունված օրենսդրական նորամուծություններից հետո։

Առևտրի վճարը գանձվում է, եթե վերը նշված առարկաները (շարժական կամ ստացիոնար) առնվազն եռամսյակը մեկ անգամ օգտագործվել են իրենց նպատակային նպատակներով. առևտրի վճարը. INFS-ի համար նաև կարևոր չէ, թե տվյալ վաճառքի օբյեկտը պատկանում է ձեռնարկատիրոջը, թե վարձակալված է։

Ձեռնարկատիրոջ գործունեությունը կմտնի այս հարկի պարտավորության տակ, եթե առևտուրը տեղի ունենա չորս տրամադրված տեսակներից մեկով. մանրածախ վաճառքի կետերկամ տարածք: Նման դեպքերում ասում են, որ դրա համար օգտագործվում է առևտրի օբյեկտ՝ շարժական կամ անշարժ նյութական ակտիվներ, որոնց օգնությամբ վաճառվում են ապրանքները։ Հենց այդ գույքային ակտիվներն են հանդիսանում առևտրային հարկի օբյեկտ:

ՁԵՐ ՏԵՂԵԿԱՏՎՈՒԹՅԱՆ ՀԱՄԱՐ!Այս վճարման համար հիմք են հանդիսանում ոչ թե ապրանքների վաճառքից ստացված եկամուտները, այլ առևտրի համար օգտագործվող ստացիոնար կամ շարժական առարկայի որոշակի բնութագրերը:

Ով է վճարում և ով չի վճարում առևտրի վճարը

Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 411-ը, որը սահմանվել է որպես առևտրային հարկ վճարող անհատ ձեռնարկատերերև (կամ) իրավաբանական անձինք, որոնց գործունեությունը պատկանում է այս վճարին, կենտրոնացած է Մոսկվայում, Սանկտ Պետերբուրգում և Սևաստոպոլում:

Ձեռնարկատերերի հետևյալ կատեգորիաները ազատվում են առևտրային հարկ վճարելու անհրաժեշտությունից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 411-րդ հոդվածի 2-րդ կետ).

• նրանք, ովքեր ընտրել են գյուղատնտեսական միասնական հարկի հարկային ռեժիմը.
• արտոնագրի համաձայն գործունեություն իրականացնելը.

ԿԱՐԵՎՈՐ! Նշանակված հարկային ռեժիմներից օգտվողների համար ազատումը գործում է միայն այն գործունեության տեսակների համար, որոնց համար համապատասխան է այս կամ այն ​​հատուկ ռեժիմը:

Մեկ այլ նրբություն այն է, որ UTII-ում «նստած» ձեռնարկատերերը չեն կարող կիրառել այս հարկման ռեժիմը այն գործունեության համար, որը նախատեսում է առևտրային հարկի հավաքագրում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2.1 կետ): Բայց քանի որ UTII-ն երկար ժամանակ չի օգտագործվում Մոսկվայում, այս նրբերանգը ուղղակիորեն վերաբերում է Սանկտ Պետերբուրգի և Սևաստոպոլի անհատ ձեռներեցներին և կազմակերպություններին:

Գրանցում

Ֆիզիկական անձինք՝ անհատ ձեռնարկատերերը, ինչպես նաև իրավաբանական անձինք, որոնք ենթակա են առևտրի հարկի պահանջներին, պետք է գրանցվեն հարկային մարմնում՝ որպես այս տեսակի հարկ վճարողներ: Դա անելու համար դուք անպայման պետք է տեղեկացնեք INFS-ին ձեր կարգավիճակի և ձեր բիզնեսի համար առևտրային վճարի հաշվարկման առանձնահատկությունների մասին: Գրանցման և դրանից դուրս գալու կարգը հարկային հաշվառումառևտրի վճարի վերաբերյալ կարգավորվում է Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 416.

Առևտրային հարկ վճարողին գրանցելու վերջնաժամկետը առևտրային ապրանքը օգտագործման համար ստանալու օրվանից 5 օր է։

Ուշացումը պատժվում է վարչական պատասխանատվությամբ։ Նույն ժամկետում անհրաժեշտ է գրավոր տեղեկացնել գործունեության փոփոխությունների մասին, որոնք կարող են ազդել վճարման փաստի կամ տուրքի չափի վրա, եթե այդպիսի փոփոխություններ են տեղի ունեցել:

Եթե ​​հարկային մարմնին չհայտնեք, ապա «պարզեցված հարկի» դեպքում առևտրի հարկը չի կարող հանվել եկամտահարկից, անձնական եկամտահարկից կամ մեկ հարկի գումարից։ Ստուգման մեղսագրվող արդյունքների դեպքում դուք ստիպված կլինեք վճարել ոչ միայն բուն առևտրի վճարը և ուշացման կամ առանց պարտադիր վճարման աշխատելու տուգանքը, այլև բոլոր սահմանված եկամտահարկերը՝ առանց որևէ պահումների։ Տուգանք է սահմանվում նաև հարկային բազայի, այն է՝ առուվաճառքի օբյեկտի մասին բացահայտված կեղծ տեղեկությունների նկատմամբ, որը առաջացրել է այս տուրքի գծով պարտքեր։

Փորձագետները կարծում են, որ այս մոտեցումը գործարարներին դրդում է աշխատել ավելի մեծ շահույթով, որպեսզի գումարները վնասով չփոխանցեն հարկերին, քանի որ առևտրի վճարը վճարվում է անկախ առևտրի դրամական արդյունքից։

Որտեղ ներկայացնել ծանուցում

Ծանուցումը պետք է ուղարկվի տվյալ վճարման ենթակա առևտրային օբյեկտի գտնվելու վայրի հարկային գրասենյակ: Հնարավոր դժվարությունները, որոնք կարող են առաջանալ այս պահանջից, և դրանց լուծման ուղիները ներկայացված են ստորև.

1. Առևտրի համար կան մի քանի գործող օբյեկտներ, որոնցից յուրաքանչյուրի մասին պետք է առանձին նշել տեղեկատվություն:
2. Իրարից հեռու գտնվող մի քանի վաճառակետեր գտնվում են տարբեր հարկային մարմինների իրավասության ներքո. բավական է ծանուցում ներկայացնել այն բաժինը, որին հանձնարարված է թվարկված օբյեկտներից առաջինը, չմոռանալով նշել մնացածի մասին տեղեկությունները (տես կետ 1): .
3. Գույքը գտնվում է առևտրային հավաքածուի իրավասության ներքո գտնվող մարզում, իսկ ձեռնարկատիրոջ գրանցումը պատկանում է այլ քաղաքին. ծանուցումը պետք է հանձնվի առևտրային գույքի գտնվելու վայրի համար պատասխանատու տեսչությանը:
4. Օգտագործվում են միայն շարժական առևտրի միջոցներ՝ գրանցումը կատարվում է IP հասցեով կամ իրավաբանական հասցեկազմակերպությունները։
5. Ձեռնարկատիրոջ գրանցումը պատկանում է այն երեք վայրերից մեկին, որոնք աջակցում են առևտրի հարկի վճարմանը, և նա գործունեություն է ծավալում այլ բնակավայրերում. ձեզ հարկավոր չէ վճարել առևտրի հարկը, ինչպես պետք չէ գրանցվել հարկում: գրասենյակ այս հարցով։

Ծանուցման ձևը

Անհրաժեշտ է տեղեկացնել INFS-ին ոչ թե պարզ դիմումի տեսքով, այլ հատուկ մշակված ձևով, որը հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի հունիսի 10-ի թիվ GD-4-3 / 10036 նամակով: Դրանում պարտադիր տեղեկատվությունը մուտքագրվում է.

• տվյալներ նոր վճարողի մասին (գործարար ձև, ընկերության անվանումը կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ լրիվ անվանումը, կոնտակտներ, մանրամասներ).
• գործարարի բիզնեսի տեսակը, նրա կոդը՝ ըստ OKVED-ի.
• օբյեկտի անվանումը, որտեղից իրականացվում է առևտուր.
• դրա գտնվելու վայրը (ճշգրիտ հասցեն);
• առևտրի իրավունքի վերաբերյալ տվյալներ (թույլտվության համար, ֆիքսված կետի սեփականություն և այլն);
• վճարման չափի հաշվարկման կարգը.
• նպաստ (եթե կիրառելի է):

Հղում!Ծանուցման ձևը հարկային գրանցում, որոշակի ցուցանիշներում փոփոխություններ կատարելը կամ գրանցումից հանելը նույնն է. պարզապես անհրաժեշտ է նշել առաջարկվող ձևի վերևում դրա համար նախատեսված վանդակում:

Ֆիսկալ մարմինները, ընդունելով ձեռնարկատիրոջ ծանուցումը, հաստատում են դա՝ նրան տրամադրելով հատուկ վկայագիր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 416-րդ հոդվածի 3-րդ կետ), որը ձեռնարկատերը կստանա 5 աշխատանքային օրվա ընթացքում:

Գործարարները հնարավորություն ունեն ցանկացած տեսակի ծանուցում կազմելու էլեկտրոնային ձև, օգտագործելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության կայքի ծառայությունը և այն փոխանցել հարկային մարմնին ինտերնետի միջոցով կամ ուղղակիորեն թղթային ձևով:

Երբ վճարել վճարը

Այս վճարումը սահմանվում է եռամսյակային կտրվածքով, ինչը նշանակում է, որ այն վերաբերում է եռամսյակային ցուցանիշներին։ Այն պետք է վճարվի մինչև հաշվետու եռամսյակի վերջին օրվան հաջորդող ամսվա 25-ը։ Եթե ​​վճարման վերջնաժամկետը ընկնում է հանգստյան օրերին, օրենքը թույլ է տալիս այն տեղափոխել հաջորդ օր։

Հաշվարկված ամսաթվերը.

• առևտրային հարկի հարկման սկիզբ՝ ֆիքսված ամսաթիվ, երբ առևտրային օբյեկտն առաջին անգամ օգտագործվել է եռամսյակի սկզբից.
• այս տուրք վճարողի պարտավորությունների դադարեցման ամսաթիվը (այս վճարման տեսակի համար հարկումից հանելը) այն օրն է, երբ գործարարը դադարեցնում է իր հարկային ծանուցման մեջ նշված գործունեությունը:

Ինչպես հաշվարկել տուրքի չափը

Ձեռնարկատերը պարտավոր է հաշվարկել յուրաքանչյուր առևտրային օբյեկտի առևտրային հարկի ցուցիչը, որը առևտրի համար կիրառվել է եռամսյակի ընթացքում առնվազն մեկ անգամ։ Հարկային օրենսգիրքը սահմանում է առավելագույնը թույլատրելի դրույքաչափերհավաքածու. Վճարման հատուկ պայմաններն ընդունվում են Մոսկվայի, Սանկտ Պետերբուրգի և Սևաստոպոլի քաղաքային իշխանությունների կողմից, մինչդեռ նրանք իրավասու չեն դուրս գալ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված սահմանից: Առավելագույն խաղադրույքի չափը, որը որոշում է դրա սահմանը, որոշվում է այնպիսի արժեքներով, ինչպիսիք են.

• արտոնագրի երեք ամսվա արժեքը մանրածախ առեւտուրհամապատասխան արտադրանք;
• առևտրային գործունեության տեսակը (կան սահմանափակումներ դրա կազմակերպման որոշակի մեթոդների վրա).
• ելքի օբյեկտի տարածքը (եթե կոմերցիոն տարածքներզբաղեցնում է ավելի քան 50 քառ. մ, այնուհետև առևտրի հարկի դրույքաչափը հաշվարկվում է յուրաքանչյուր առանձին առևտրի վայրի կադրերով):

Վճարման ենթակա գումարը հաշվարկվում է հարկային վճարումների համար սովորական եղանակով. օրինական դրույքաչափը բազմապատկվում է բազայի չափի ցուցիչով:

∑ առևտրի վճար = C առևտրի վճար x X ֆիզիկական:

• Առևտրի հարկից - տվյալ քաղաքային օրենսդրությամբ առևտրային հարկի համար ընդունված դրույքաչափը (կամ առավելագույնը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան).
• X ֆիզիկական - հարկային բազա՝ առևտրի օբյեկտի ֆիզիկական բնութագրերը.

Այս հարկի հիմքը, ինչպես նշվեց վերևում, շարժական կամ անշարժ գույքի ֆիզիկական բնութագրերն են, որոնցով գործարարը առևտուր է իրականացնում: Մանրածախ վաճառքի կետի, սրահի, խանութի, մանրածախ շուկայի և այլնի տարածքը, որը նախատեսված է գրանցման փաստաթղթերում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.43-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 5-րդ ենթակետ) գործում է որպես պրոֆիլի ֆիզիկական բնութագիր:

Հղում!Առավելագույն հարկի դրույքաչափը, որը կարող է հիմք հանդիսանալ առևտրային հարկի հաշվարկման համար, 550 ռուբլի է: / քառ. մ., որը բազմապատկվում է տարեկան դեֆլյատորի գործակցով:

Առևտրի հատուկ վճարների դրույքաչափեր

Դրույքաչափերը տարբերվում են ըստ քաղաքների և հարկային բազայի բնութագրերի: Ահա այն քաղաքների տվյալները, որտեղ արդեն գործում է առևտրի հարկի պարտավորության մասին օրենքը։

Մոսկվայի իշխանությունները սահմանել են առևտրային հարկի առավելագույն եռամսյակային դրույքաչափերը.

• Առևտրային հարկ չունեցող օբյեկտների, ինչպես նաև ոչ ստացիոնար մանրածախ կետերի համար՝ 92,900 ռուբլի;
• վաճառքի տարածքների համար մինչև 50քմ. մ - 68 820 ռուբլի;
• ավելի քան 50 քառակուսի մետր տարածք ունեցող սրահի յուրաքանչյուր քառակուսի մետրի համար, ինչպես նաև պահեստի տարածքի համար, որտեղից ապրանքներ են հանվում՝ 1375 ռուբլի.
• յուրաքանչյուր քառ. մ մանրածախ շուկա - 550 ռուբլի: (այս գումարը նույնն է բոլոր երեք քաղաքների համար):

Սանկտ Պետերբուրգում մի փոքր ավելի փոքր սահմաններ կան.

• առանց առևտրային հարկի և «շարժական» ստացիոնար օբյեկտների համար՝ 41,130 ռուբլի;
• 50 քմ-ից պակաս մանրածախ տարածքների համար. մ - 38200 ռուբլի;
• մեծ տարածքների, ինչպես նաև պահեստի տարածքի համար՝ 765 ռուբլի։ / քառ. մ.

Սևաստոպոլն ունի առևտրային վճարների նվազագույն սահմանաչափեր.

• ոչ ստացիոնար և առանց սրահների առևտրի օբյեկտների համար `9290 ռուբլի;
• փոքր սենյակների համար մինչև 50 քմ. մ - 7 740 ռուբլի;
• պահեստների և առևտրի մեծ տարածքների համար՝ 155 ռուբլի / քառ. մ.

• վաճառողներ, որոնք օգտագործում են ավտոմատներ.
• հանգստյան օրերին տոնավաճառներում կամ նվիրված որոշակի տեսակիրեր;
• մանրածախ շուկաներում ընտրված վաճառքի կետերից;
• ներկայացուցիչներ, ովքեր վաճառում են ինքնավար, պետական ​​կամ բյուջետային հաստատություններում.
• դաշնային փոստ:

Առևտրային վճարի առավելագույն չափի հաշվարկման օրինակ

Ստացիոնար մանրածախ տարածքը (զովացուցիչ ըմպելիքների տաղավար) գտնվում է Սևաստոպոլ քաղաքում, որի մակերեսը կազմում է 90 քառ. մ, որը գերազանցում է օրենքով սահմանված 50 քառ. մ. 50 քմ-ից ավելի իրացման տարածքի յուրաքանչյուր քառակուսի մետրի համար ամենացածրն է Սևաստոպոլում և կազմում է ընդամենը 155 ռուբլի: Զովացուցիչ ըմպելիքների մանրածախ առևտրի արտոնագիրը եռամսյա ժամկետով արժե 27000 ռուբլի։ Այս կերպ, առավելագույն գումարեռամսյակը մեկ վճարված որպես առևտրի վճար կարող է կազմել 27000 / 155 x 90 = 15677 ռուբլի: Եթե ​​Սեւաստոպոլի իշխանությունները մեծացնեն կամ նվազեցնեն մանրածախ առևտրի արտոնագրի արժեքը, ապա կփոխվի նաև առևտրային հարկի առավելագույն չափը։

Ո՞րն է հարկերի հավաքագրումը չվճարելու սպառնալիքը.

Հարկային օրենսգիրքը երաշխավորում է լուրջ դրամական տույժեր այն գործարարների համար, ովքեր անտեսում են այս վճարումը փոխանցելը, դա անում են ժամանակին կամ սխալ չափով, ինչպես նաև սխալվում են տուրքի չափը հաշվարկելիս։ Առևտուր իրականացնողների խղճի վրա է նաև INFS-ի իշխանությունների ժամանակին և առանց սխալների ծանուցումը առևտրային օբյեկտի օգտագործման մեկնարկի, դրա բնորոշ ցուցանիշների և ի հայտ եկած փոփոխությունների մասին: Խախտումների դեպքում վճարողներին սպառնացող պատասխանատվությունը օրենքով սահմանված է հետևյալ չափերով.

• առևտրային հարկ վճարողների գրանցման հետաձգման համար անփույթ ձեռնարկատերը, որը, այնուամենայնիվ, շարունակում է առևտուրը, հարկվող առևտրային օբյեկտից վճարելու է հաշվառման եռամսյակի շահույթի 10%-ը, բայց ոչ պակաս, քան 40 հազար ռուբլի.
• Անհատ ձեռնարկատերը կամ կազմակերպությունն ընդհանրապես չի գրանցվել. տուգանքը կարող է լինել 10,000 ռուբլի.
• եթե ձեռնարկատիրոջ կողմից ծանուցման մեջ նշված ոչ ճշգրիտ տվյալների պատճառով վճարման չափը պակաս է սահմանվածից, ապա իրավախախտը կվճարի տուրքի վճարման ենթակա գումարի 20%-ը, իսկ եթե դա սխալմունք չէ. , բայց մտադրությունը, ապա 40% ապացուցված է:

ԿԱՐԵՎՈՐ! Տուգանքների և տույժերի կուտակումը չի վերացնում ինքնին վճարը գանձելու պարտավորությունը. պետությունը, ի դեմս հարկային մարմինների, չպետք է ստանա ավելի քիչ միջոցներ օրենքով սահմանված կարգով։

Առևտրի հարկը հարկման հետ կապված

Դաշնային օրենքները կարգավորում են առևտրի հարկերի և այլ հարկաբյուջետային վճարների հատուկ հարաբերակցությունը: Վճարված առևտրային հարկի չափը կարող է կրճատվել հարկերը, որոնք գանձվում են եկամտից (անձնական եկամտահարկ անհատ ձեռնարկատերերի համար և եկամտահարկ կամ միասնական հարկ «պարզեցված» կազմակերպությունների համար): Բնականաբար, դա թույլատրելի է միայն ժամանակին գրանցման դեպքում:

TC-ն նվիրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 33-րդ գլխին: Այն ներդրվել է 2014 թվականի նոյեմբերի 29-ի թիվ 382-FZ Դաշնային օրենքով: Նոր հոդվածՈւժի մեջ է մտել 2015թ. հուլիսին: Տուրքի ներդրումն ուղղված է առևտրի օբյեկտների առավել արդյունավետ օգտագործմանը և հարկ վճարողների իրական եկամուտը ցույց տալուն, քանի որ այդ գանձումը նվազեցնում է այլ հարկերի չափը:

Ինչպե՞ս կարող եմ իմանալ իմ տարածաշրջանում վճարի ներդրման մասին:

«Առևտրի հարկի ներդրման մասին» մարզային օրենքի ընդունման մասին տեղեկանալու համար անհրաժեշտ է դիմել. հարկային գրասենյակՁեր գործունեության իրականացման վայրում, ինչպես նաև սուբյեկտի կառավարության պաշտոնական կայքում կամ կարդացեք թերթում. պաշտոնական աղբյուրհրապարակումը։
Վրա այս պահին TS-ն ներդրվել է Մոսկվայի տարածքում (Մոսկվա քաղաքի օրենք 2014 թվականի դեկտեմբերի 17-ի թիվ 62 «Առևտրի վճարների մասին») և գործում է 2015 թվականի հուլիսի 1-ից: Հաջորդը Սանկտ Պետերբուրգն է, հետո՝ Սևաստոպոլը։

Այն համայնքներում, որոնք դաշնային քաղաքների մաս չեն կազմում (Մոսկվա, Սանկտ Պետերբուրգ և Սևաստոպոլ), ՄՄ-ն կարող է ներդրվել միայն համապատասխան դաշնային օրենքի ընդունումից հետո: Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության այլ բաղկացուցիչ սուբյեկտներում ՄՄ-ն դեռևս չի կարող լինել. ներկայացրել է. Պետք է սպասել դաշնային օրենքին, իսկ հետո՝ տեղականին։

Ով է վճարում առևտրի վճարը

Վճարող կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք իրականացնում են առևտրային գործունեությունտարածքում Քաղաքային սուբյեկտորտեղ սահմանված է այս վճարը:

Մեքենան վճարում են OSNO-ում և STS-ում գտնվող հարկատուները: Եթե ​​հարկ վճարողը գտնվում է UTII գործունեության տեսակի համար, որը պատկանում է հարկին, նա պետք է փոխի հարկային համակարգը:

Ի՞նչը չի ազդում տուրքի վճարման վրա:

1. Տրանսպորտային միջոցի վճարումը կախված չէ այն օբյեկտի սեփականությունից, որտեղից իրականացվում է առևտուրը:
2. Ստացված եկամտի չափը չի ազդում մեքենայի չափի վրա, քանի որ հաշվի են առնվում միայն վարդակի տարածքը և գտնվելու վայրը:
3. Անկախ գրանցման վայրից, մեկ այլ տարածաշրջանում գործունեություն իրականացնելիս, որտեղ մեքենան ներմուծվում է, այն պետք է վճարվի։
4. Հաշվի չի առնվում, թե եռամսյակում քանի անգամ է կատարվել առևտուր, նույնիսկ եթե մեկ անգամ, դուք դեռ պետք է վճարեք TS-ի ֆիքսված գումար:

Ո՞վ չի կարող վճարել վճարը:

Արտոնագրում գտնվող անհատ ձեռնարկատերերը, ինչպես նաև միասնական գյուղատնտեսական հարկ վճարող հարկ վճարողները չեն վճարում վճարը։
Դաշնային փոստային կազմակերպությունները, ինքնավար, բյուջետային և պետական ​​հիմնարկները ազատված են ՄՄ վճարումից։

Ինչպես հաշվարկել առևտրի վճարը և ինչ դրույքաչափեր

Առևտրային վճարը հավասար է TS տոկոսադրույքին` բազմապատկված ֆիզիկական ցուցանիշի փաստացի արժեքով:

Տեղական իշխանությունները կարող են իջեցնել դրույքաչափերը մինչև զրոյի: Նպաստների հիմքերը և դրանց կիրառման կարգը սահմանվում են քաղաքապետարանների օրենքներով:

Ենթադրենք առևտուր Մոսկվայում գտնվող ստացիոնար օբյեկտում, 75 քառ. Մոսկվայում երեք ամսվա մանրածախ արտոնագրի արժեքը 30000 ռուբլի է:
Որոշեք առավելագույն TS
30,000 ռուբլի / 50 * 85 քմ = 45,000 ռուբլի:
Քանի որ արտոնագրի արժեքը կարող է փոփոխվել իշխանությունների կողմից, հետևաբար փոխվելու է նաև մեքենայի չափսերը։

Ինչպե՞ս գրանցվել և դուրս գալ գրանցումից:

Կազմակերպության և անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցումը որպես տրանսպորտային միջոցի վճարող իրականացվում է հարկային մարմնում 5-օրյա ժամկետում NTS-1 KND 1110050 ձևով Ծանուցման հիման վրա: Անշարժ գույքի օգտագործման դեպքում անհրաժեշտ է գրանցվել առևտրի օբյեկտի գտնվելու վայրում: Մնացած դեպքերում դրանք գրանցվում են կազմակերպության գտնվելու վայրում՝ անհատ ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրում։

Հարկային մարմինը գրանցման օրվանից 5 օրվա ընթացքում տրանսպորտային միջոց վճարողին ուղարկում է համապատասխան տեղեկանք TS KND 1120450 ձևով:
ՏՍ-ով ընդգրկված օբյեկտում գործունեությունը դադարեցնելու դեպքում տուրք վճարողը պետք է հարկային մարմնին ներկայացնի հաշվառումից հանելու մասին ծանուցում թիվ TS-2 KND 1110051 ձևով:

Ծանուցումները ներկայացվում են թղթի վրա կամ ներսում էլեկտրոնային ձևաչափով TCS-ի կողմից՝ ուժեղացված որակավորված էլեկտրոնային ստորագրության օգտագործմամբ:

Ի՞նչ կլինի, եթե չգրանցվեք հարկային մարմիններում։

Դուք պետք է գրանցվեք հարկային հաշվառման համար առևտրի մեկնարկի օրվանից 5 աշխատանքային օրվա ընթացքում: Առանց տրանսպորտային միջոցի վճարողի գրանցման մասին ծանուցում իրականացնելը հավասարազոր է կազմակերպության և անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից առանց հարկային մարմնում գրանցվելու բիզնես վարելուն: Այսպիսով, եզրակացնում ենք, որ տուգանքի չափը կարող է շոշափելի լինել։

Առևտրի վճարի վճարման պայմանները

Շրջանառության հարկը պետք է վճարվի յուրաքանչյուր եռամսյակը՝ ոչ ուշ, քան հարկման ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 25-ը։ Օրինակ՝ 1 եռամսյակի համար պետք է վճարել մինչև ապրիլի 25-ը և այլն։

Ինչպե՞ս է առևտրի հարկի վճարումն ազդում անձնական եկամտահարկի վրա:

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 225-րդ հոդվածի 5-րդ կետի, եթե անհատ ձեռներեցը իր գրանցման վայրում զբաղվում է առարկայի առևտրով և վճարում է սահմանված տրանսպորտային միջոցը, ապա նա իրավունք ունի նվազեցնել անձնական եկամտահարկը. տարեվերջին՝ այս տարի վճարված տրանսպորտային միջոցի չափով։

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը չի ներկայացրել Գրանցման ծանուցում, ապա նա իրավունք չունի նվազեցնելու անձնական եկամտահարկը վճարված մեքենայի չափով։

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը գրանցված է մի մարզում, բայց գործում է մեկ այլ մարզում, օրինակ՝ Մոսկվայում, և այնտեղ վճարում է տրանսպորտային միջոցը, ապա այս դեպքում հնարավոր չէ նաև նվազեցնել անձնական եկամտահարկը։

Առևտրի վճար և հարկի վճարում` ըստ պարզեցված հարկային համակարգի

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21-րդ հոդվածի 8-րդ կետի համաձայն, կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք կիրառում են պարզեցված հարկային համակարգ «Եկամուտ» օբյեկտով, իրավունք ունեն նվազեցնել պարզեցված հարկային համակարգի միասնական հարկը. տրանսպորտային միջոց, որը վճարվել է հարկային (հաշվետու) ժամանակահատվածում, պայմանով, որ միասնական հարկային ՀՊԾ-ն և ՏՀ-ն վճարվում են նույն բյուջե:

«Եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով պարզեցված հարկային համակարգով ծախսերի մեջ ներառվում է համապատասխան ժամանակահատվածում վճարված տրանսպորտային միջոցը։

Այս արտոնությունը չի կիրառվում, եթե վճար վճարողը ծանուցում չի ներկայացրել որպես ավտոմեքենայի վճարող գրանցման մասին:

Ինչպե՞ս է փոխվում եկամտահարկի հարկային բեռը մեքենա վճարելիս:

Արվեստի 10-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 286-ը, OSNO-ի կազմակերպությունները կարող են նվազեցնել եկամտահարկը և կանխավճարները վճարված առևտրային հարկի չափով մինչև հարկի (կանխավճարի) վճարման ամսաթիվը համախմբված բյուջե մուտքագրված եկամտահարկի մասով: այն սուբյեկտի, որում ներդրվել է առևտրային հարկ:

Նպաստը չի կիրառվում, եթե վճար վճարողը չի ներկայացրել տրանսպորտային միջոցի վճարող գրանցման մասին ծանուցում: