Ո՞ր փաստաթուղթն է ընդլայնում գլխավոր տնօրենի լիազորությունները. Ինչպե՞ս կարող եմ դիմել տնօրենի երկարաձգման համար: Արդյո՞ք ինձ անհրաժեշտ է նոտարական կարգով հաստատված որոշում կայացնել գլխավոր տնօրենի պաշտոնավարման ժամկետը երկարացնելու համար

Համաձայն աշխատողի կողմից ստացված վճարումները աշխատանքային հարաբերություններհետ իրավաբանական անձկամ անհատ ձեռնարկատերերը ենթակա են եկամտահարկի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի համաձայն, վարձու անհատի եկամտի այս հարկը պահվում և բյուջե է վճարվում գործատուի կողմից, որը հանդես է գալիս որպես անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալ:

Մինչև 2016 թվականը գործատուն տարեկան մեկ անգամ զեկուցում էր աշխատողների համար պահված և գանձապետարան վճարված եկամտահարկի գումարի մասին։ Սա յուրաքանչյուր աշխատողի համար 2-անձնական եկամտահարկի հաշվետվություն է, որը պետք է ներկայացվի IFTS մինչև հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա ապրիլի 1-ը: Գործատուն չէր կարող աշխատավարձ վճարել կամ խախտել հարկային գործակալի իր պարտականությունները. Դաշնային հարկային ծառայության տեսուչները բավարար տեղեկատվություն չունեին ամբողջ տարվա ընթացքում խախտումներին հետևելու համար:

Հարկերի փոխանցումը վերահսկելու համար ներդրվել է նոր ձև՝ 6-NDFL, որը պետք է եռամսյակը մեկ ներկայացվի աշխատող ունեցող բոլոր իրավաբանական անձանց և ձեռնարկատերերին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): . Ձևաթուղթը հաստատվել է Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11/450 հրամանով։

6-NDFL-ը ներառում է տեղեկատվություն գործատուի, եկամտի և հարկային նվազեցումների չափի, եկամտի փաստացի ստացման ամսաթվերի, հարկային նվազեցումների և բյուջե փոխանցումների մասին: 6-NDFL հաշվետվությունը բաղկացած է 3 մասից՝ տիտղոսաթերթ, բաժին 1 և բաժին 2:

6-NDFL ձևը լրացնելու ընդհանուր կանոններ

Դիտարկենք 6-անձնական եկամտահարկը լրացնելու կարգը։ Եթե ​​դուք հաշվետվություն չեք ներկայացնում TCS-ի միջոցով, ապա ձեռագրի համար կարող եք օգտագործել միայն սև, կապույտ, մանուշակագույն թանաքով գրիչ: Արգելվում է սխալները ուղղել սրբագրողի հետ։

Զեկույցի տողերում տեղեկատվությունը մուտքագրվում է ձախից աջ՝ սկսած ամենաձախ բջիջից, դատարկ բջիջներում պետք է լինի գծիկ։ Եկամուտների գումարները լրացվում են ռուբլով և կոպեկներով, իսկ հարկի չափը՝ միայն ռուբլով, կոպեկները կլորացվում են։ 6-NDFL-2016-ի լրացումը տեղի է ունենում յուրաքանչյուր OKTMO-ի համար առանձին: Թերթերը համարակալվում են հաջորդաբար՝ սկսած առաջինից։

Ինչպես լրացնել 6-NDFL. վերնագրի էջ

Իրավաբանական անձինք նշում են TIN-ը և KPP-ն, ձեռնարկատերերը՝ միայն TIN-ը, իսկ «KPP» դաշտում դրվում են գծիկներ: Եթե ​​այս ժամանակահատվածում առաջին անգամ եք ներկայացնում 6-անհատական ​​եկամտահարկ, ապա «Ճշգրտման համարը» 000 է: Եթե ներկայացվում է թարմացված հայտարարագիր, ապա դաշտը համապատասխանում է ճշգրտման հերթական համարին (001, 002 և այլն):

Ներկայացման ժամկետը պարունակում է թվային ծածկագիր.

• I եռամսյակի հաշվետվության համար՝ 21;
• կես տարվա համար `31;
• - 33;
• տարեկան - 34.

Հարկային ժամանակաշրջան - 6-NDFL ձևը լրացնելու տարի: «Ներկայացված է հարկային մարմնին» դաշտում պետք է նշեք հարկային տեսչության կոդը. «Վայրում (հաշվառում) (կոդ)» դաշտը ցանկում ներառում է հետևյալներից մեկը.

• 120 - անհատ ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրում.
• 320 - անհատ ձեռնարկատիրոջ գործունեության վայրում (PSN և UTII օգտագործելիս);
• 212 - Ռուսաստանի իրավաբանական անձի գրանցման վայրում.
• 212 - խոշորագույն հարկ վճարողի հաշվառման վայրում.
• 220 - ըստ գտնվելու վայրի առանձին ստորաբաժանումՌուսաստանի իրավաբանական անձ.

Հարկային գործակալը համանուն դաշտում նշում է կրճատ անվանումը` համաձայն կանոնադրության: Ֆիզիկական անձը, ով հարկային գործակալ է, լրացնում է իր լրիվ անունը՝ անձնագրային տվյալների համաձայն: Առաջին թերթիկում անհրաժեշտ է նաև գրանցել ձեռնարկության OKTMO-ն, նրա հեռախոսահամարը և 6-NFDL հաշվարկում պարունակվող էջերի քանակը:

• 1 - հարկային գործակալն ինքը.
• 2 - հարկային գործակալի ներկայացուցիչ (եթե ներկայացուցիչը հաշվետվություն է ներկայացնում, դուք պետք է նշեք լիազորությունը հաստատող փաստաթղթի մանրամասները):

«Ամսաթիվ և ստորագրություն» սյունակում ստորագրում է հաշվետվության տեղեկատվությունը հաստատող անձը. Տիտղոսաթերթի ստորին աջ քառորդը նախատեսված է միայն հարկային տեսուչի նշումների համար։

Ինչպես ճիշտ լրացնել 6-NDFL-ը. բաժին 1

1-ին բաժնում գումարները նշվում են տարեսկզբից հաշվեգրման սկզբունքով:

• 010 էջում հաշվապահը սահմանում է եկամտահարկի դրույքաչափը։ Եթե ​​գործատուն եկամուտ է վճարում անձնական եկամտահարկի տարբեր դրույքաչափերով, ապա յուրաքանչյուր դրույքաչափի համար անհրաժեշտ է առանձին բաժին 1.
• Էջ 020-ը պարունակում է հաշվեգրված եկամտի չափը՝ հաշվի առնելով աշխատանքային հարաբերությունների շրջանակներում վճարումները, շահաբաժինները և հիվանդության նպաստները.
• 025 տողում շահաբաժինները ցուցադրվում են որպես առանձին գումար.
• Էջ 030 - հարկային նվազեցումների գումարը.
• Էջ 040 - հաշվարկված հարկի գումարը (այսինքն, հաշվեգրված եկամտի և հարկային նվազեցումների տարբերության 13%).
• Էջ 045-;
• Էջ 050-ը պարունակում է տեղեկատվություն արտոնագրով օտարերկրյա աշխատողի համար ընկերության կողմից վճարվող ֆիքսված կանխավճարի մասին.
• Աշխատողների թիվը պետք է նշվի 060 էջում - պետք է հաշվի առնվեն բոլոր այն անձինք, ովքեր հաշվետու ժամանակահատվածում վճարումներ են ստացել գործատուից.
• 070 էջում հաշվապահը կնշի պահված հարկի գումարը, իսկ այն գումարը, որը հարկային գործակալը չի ​​պահել աշխատողից, պետք է նշվի 080 էջում;
• Հարկի գումարի համար, որը գործատուն վերադարձրել է աշխատողին, նախատեսված է էջ 090։

Ի՞նչ հարցեր կարող են առաջանալ 1-ին բաժնում 6-անձնական եկամտահարկը լրացնելիս: Որոշ հաշվապահներ կարծում են, որ աշխատողի կողմից գործատուից ստացված գույքի նվազեցման գումարը պետք է նշվի 090 տողում: Դաշնային հարկային ծառայությունը 03/18/2016 թիվ BS-4-11 / 4538 նամակում բացատրել է, որ. այս տողը նախատեսված է չափից ավելի պահված գումարների վերադարձման համար՝ համաձայն Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 231. 040 և 070 տողերի ցուցանիշներում հարկային նվազեցումն արդեն հաշվարկվել է, այն չի կարող վերահաշվարկվել 090 տողի համաձայն։

Արդյո՞ք պետք է հավասարություն լինի 040 և 070 էջի միջև: Ոչ, եթե ունեք փոխադրվող եկամուտ, օրինակ՝ ապրիլին տրված մարտ ամսվա աշխատավարձ: Քանի որ աշխատավարձը գոյացել է մարտին, դրանից հարկը ներառված է 040 էջում, իսկ ընկերությունը կպահի այն աշխատակիցներից և կփոխանցի միայն ապրիլին։ 070 էջի ցուցիչը պակաս կլինի 040 էջի ցուցանիշից, հարկային մարմինները դա սխալ չեն համարի (Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մարտի 15-ի թիվ BS-4-11 / 4222 նամակ): Նմանատիպ իրավիճակ է ստեղծվել նաև աշխատողների հուլիս, սեպտեմբեր և դեկտեմբեր վճարումների դեպքում։

Ինչպես լրացնել Ձև 6-NDFL. Բաժին 2

Երկրորդ բաժինը տրամադրում է տեղեկատվություն այն գումարների մասին, որոնք գործատուն փոխանցել է աշխատողներին վերջին 3 ամիսների ընթացքում: Եկամուտը պետք է նշվի Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի համաձայն ստացման ամսաթվերի համաձայն.

	Եկամուտի ստացման ամսաթիվը	Հարկի պահման ամսաթիվը	ԱԱՀ-ի վճարման վերջնաժամկետ
Աշխատավարձը	Ամսվա վերջին օրը	Աշխատավարձի վճարում ամսվա վերջում	ամսվա վերջ աշխատավարձի վճարման հաջորդ աշխատանքային օրը
Արձակուրդ	Վճարման օր	Վճարման օր
հիվանդության արձակուրդ	Վճարման օր	Վճարման օր (էջ 100 և էջ 110 նույնն են)	Ամսվա վերջին օրը, որում հաշվեգրվել է
Փոխհատուցում համար չօգտագործված արձակուրդաշխատանքից ազատվելիս	Վճարման օր	Վճարման օր (էջ 100 և էջ 110 նույնն են)	Վճարումից հետո հաջորդ աշխատանքային օրը

• Էջ 100 - եկամտի օր. Այս դեպքում ձեզ հարկավոր չէ աշխատավարձը բաժանել կանխավճարի և վերջնական վճարումը պարտադիր չէ. նշվում է ամսական լրիվ վճարումը.
• Էջ 110 - հարկի պահման ամսաթիվը
• Էջ 120 - ամսաթիվը ոչ ուշ, քան անձնական եկամտահարկը պետք է փոխանցվի բյուջե
• Էջ 130 - պարունակում է փաստացի ստացված եկամտի չափը
• Էջ 140 - ցույց է տալիս պահված անձնական եկամտահարկի գումարը:

Վճարման յուրաքանչյուր տեսակ պետք է արտացոլվի 100-140 առանձին տողերում՝ ժամանակագրական կարգով: Եթե ​​դրանք բավարար չեն, ապա ավելացրեք ևս մեկ թերթ 6-NDFL - 1-ին բաժինը դրանում կրկնօրինակելու կարիք չկա:

6-անձնական եկամտահարկի առաքման կարգը

Հաշվետվություն 6-NDFL հարկ վճարողները պետք է ներկայացնեն եռամսյակը մեկ: Նախապատրաստման համար տրվում է հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից հետո հաջորդ օրացուցային ամիսը։ Հաշվետու տարվա համար 6-անձնական եկամտահարկը պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա ապրիլի 1-ը։

6-անձնական եկամտահարկի ներկայացման վերջնաժամկետը 2016թ.

Հարկ վճարողը թղթային ձևով ներկայացնում է 6 անձնական եկամտահարկ ռուսական փոստով, անձամբ կամ ներկայացուցչի միջոցով, եթե աշխատողների թիվը 25 հոգուց պակաս է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Եթե ​​աշխատակիցներն ավելի շատ են, ապա հաշվետվությունը ստուգմանը ներկայացվում է միայն էլեկտրոնային տարբերակով։

Իրավաբանական անձինք և անհատ ձեռնարկատերերը պետք է գրանցման վայրում ներկայացնեն 6-NDFL դաշնային հարկային ծառայություն: Կարևոր է. եթե կազմակերպությունն ունի առանձին ստորաբաժանումներ, ապա 6-NDFL-ը պետք է առանձին ներկայացվի հարկային գրասենյակ մայր ընկերության գտնվելու վայրում և OP-ի գտնվելու վայրում:

Ժամկետները խախտելու դեպքում ընկերությանը սպառնում է 1000 ռուբլի տուգանք։ ուշացման յուրաքանչյուր ամսվա համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126-րդ հոդվածի 1.2-րդ կետ): Իսկ ուշանալուց 10 աշխատանքային օր հետո հարկ վճարողը սպառնում է ընթացիկ հաշվի արգելափակում ստանալու ռիսկին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 3.2-րդ կետ): Հետևում կեղծ տեղեկություններ 6-անձնական եկամտահարկի դեպքում տուգանքը կազմում է 500 ռուբլի: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126.1-րդ հոդված): Եթե ​​ընկերությունն ինքը սխալներ նկատի հաշվարկում և պարզաբանում տա մինչև հարկային տեսուչը, ապա տուգանք չի լինի։ Մեկ այլ տուգանք սպասում է իրավաբանական անձին կամ անհատ ձեռներեցին, որն ունի ավելի քան 25 աշխատող, սակայն հաշվետվությունը տրամադրվում է թղթի վրա՝ 200 ռուբլի: համաձայն արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119.1.

Մեկ այլ հարց կապված է 6-NDFL-ի ներկայացման կարգի հետ՝ անհրաժեշտ է արդյոք 6-NDFL ներկայացնել զրոյական ցուցանիշներով, եթե հարկ վճարողը վճարումներ չի կատարել աշխատողներին կամ ձեռնարկատերը չի կատարել: աշխատողներ? Դաշնային հարկային ծառայությունը 05/04/2016 թիվ BS-4-11 / 7928 նամակում հաստատել է, որ միայն հարկային գործակալներից է պահանջվում 6-NDFL-ի հաշվարկը փոխանցել ստուգմանը: Եթե ​​ընկերությունը ներսում որևէ մեկին ոչինչ չի վճարել հաշվետու ժամանակաշրջան, ուրեմն հարկային գործակալ չէ։ Սա նշանակում է, որ ձեզ հարկավոր չէ ներկայացնել զրոյական ձև 6-NDFL:

Վերահսկիչ գործակիցները հաղորդում են 6-NDFL

Հարկային հայտարարագրերի ճշգրտությունը ստուգելու համար Դաշնային հարկային ծառայությունը հրապարակում է վերահսկողության հատուկ գործակիցներ՝ և՛ մեկ հաշվետվության մեջ տվյալների համադրման, և՛ միջփաստաթղթային հսկողության համար: 6-NDFL-ի ստուգման վերահսկման գործակիցները տրված են Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մարտի 10-ի թիվ BS-4-11 / 3852 նամակում:

Ստորև բերված աղյուսակում մենք նշում ենք ցուցանիշները ստուգելու գործակիցները հենց 6-NDFL ձևի մեջ և գործակիցներին չհամապատասխանելու հավանական պատճառները.

Վերահսկիչ հարաբերակցությունը	Բացատրություն	Որտեղ է սխալը:
Էջ 020 => էջ 030	Տրամադրված հարկային նվազեցումների գումարը (նշված է 030 տողում) չի կարող գերազանցել հարկվող եկամուտը, ներառյալ անձնական եկամտահարկը (տող 020)	Չափազանց շատ հարկային նվազեցում
Էջ 040 => էջ 050	Հաստատագրված կանխավճարի չափը (արտոնագրով օտարերկրացիների համար՝ նշված է 050 էջում) չի կարող գերազանցել հաշվարկված անձնական եկամտահարկի գումարը (տող 040)	Սխալ կանխավճարի գումարի մեջ
(էջ 020 - էջ 030)/100 * էջ 010 = էջ 040	Հաշվարկված հարկի գումարը (տող 040) պետք է հավասար լինի աշխատողի եկամուտների, նվազեցումների և հարկի դրույքաչափի հիման վրա հաշվարկված հարկի գումարին.	Անհատական ​​​​եկամտահարկի հաշվարկման սխալ

Հարկային ծառայողները չեն պահանջում, որ 2-րդ բաժնի բոլոր 140 տողերի գումարը հավասար լինի 1-ին բաժնի 070 տողին. անհավասարությունը պայմանավորված է փոխադրման եկամուտով: Բաժին 1-ը համալրված է տարվա ընդհանուր գումարով, մինչդեռ 2-րդ բաժինը ցույց է տալիս տեղեկատվությունը միայն վերջին երեք ամիսների համար: Եռամսյակի վերջին ամսվա (մարտ, հունիս, սեպտեմբեր և դեկտեմբեր) աշխատավարձը ընկնում է 1-ին բաժնում հաշվեգրվածի չափով, և դրանից հարկի պահումն արդեն արտացոլված է հաջորդ հաշվետու ժամանակաշրջանի 6-անձնական եկամտահարկի հաշվարկում:

Եթե ​​դուք լրացնեք 6-NDFL հաշվապահական հաշվառման ծրագրում, ապա այն ինքնին կստուգի վերահսկման գործակիցները: Առաքման համակարգերն օժտված են նմանատիպ ֆունկցիոնալությամբ: էլեկտրոնային հաշվետվություն. Հաշվապահի համար կարևոր է իմանալ հարաբերակցության բանաձևերը՝ 6-անձնական եկամտահարկի սխալը արագ գտնելու համար:

6-NDFL 2016-ի լրացման օրինակ

Դիտարկենք մի օրինակ, թե ինչպես պետք է լրացնել 6-անձնական եկամտահարկը 2016թ. Մենք տալիս ենք n 6-անձնական եկամտահարկի լրացման օրինակ 2016 թվականի 6 ամիսների համար.

«Ֆանտազիա» ՍՊԸ-ն 2016 թվականի առաջին կիսամյակում աշխատակիցներին կատարել է հետևյալ վճարումները.

Վճարման տեսակ		Վճարման չափը ռուբլով
2015 թվականի դեկտեմբերի աշխատավարձը
2016 թվականի հունվարի աշխատավարձ
2016 թվականի փետրվարի աշխատավարձ
2016 թվականի մարտի աշխատավարձ
Արձակուրդային վճար ինժեներ Վասյակին Ա.Գ.
2016 թվականի ապրիլի աշխատավարձ
Հաշվապահ Ֆեդոսեևա Լ.Վ.-ի հիվանդության արձակուրդը.
2016 թվականի մայիսի աշխատավարձ
Չօգտագործված արձակուրդի համար փոխհատուցում ինժեներ Ստոլեցկի Ի.Վ.
2016 թվականի հունիսի աշխատավարձ

Աշխատավարձը վերջում օրացուցային ամիս Fantasia-ն վճարում է յուրաքանչյուր հաջորդ ամսվա 5-րդ օրը: Fantasia-ի 6-անձնական եկամտահարկի հաշվապահի 1-ին բաժնում եկամուտը արտացոլել է բոլոր 6 ամիսների կուտակային ընդհանուր գումարը, իսկ 2-րդ բաժնում տվյալները գրանցված են միայն 2016 թվականի ապրիլ-հունիս ամիսների համար՝ հաշվի առնելով 2016 թվականի մարտ ամսվա աշխատավարձը, որը Fantasia-ն վճարել է 2016թ. ապրիլ.

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. 2016 թվականի ապրիլ-հունիս ամիսների վճարումների համար Fantasia-ի հաշվապահը 2-րդ բաժնում չուներ բավարար տողեր 100-140, ուստի նա կազմել է լրացուցիչ 003 թերթ:

2018 թվականի հունվարի 1-ից ուժի մեջ կմտնի 6-NDFL նոր ձևը։ Դաշնային հարկային ծառայությունը հավանություն է տվել հաշվարկային ձևի և այն լրացնելու կարգի փոփոխություններին:

FTS-ը հաստատված է նոր ձև 6-NDFL և դրա լրացման կարգը (հունվարի 17, 2018 թ. թիվ ММВ-7-11/18@ հրաման): Հրամանն ուժի մեջ է մտնում 2017 թվականի հաշվետվության պահից, բայց ոչ շուտ, քան պաշտոնական հրապարակումից երկու ամիս հետո։ Հրամանը հրապարակվել է հունվարի 25-ին։ Այսինքն՝ մարտի 25-ից հետո հարկայինը չի ընդունի հին հաշվարկը։ Հետևաբար, նախքան 6-NDFL-ը ստուգման ուղարկելը, թարմացրեք հաշվապահական հաշվառման ծրագիրը և ստուգեք, թե արդյոք բոլոր փոփոխությունները ճիշտ են հաշվի առնվել:

6-NDFL ձևի փոփոխություններ 2018 թվականից

2018 թվականի 6-անձնական եկամտահարկի նոր ձևը հնից հնարավոր կլինի տարբերակել հաշվարկի երկրորդ էջի շտրիխով։ 15201027-ի փոխարեն ծածկագիրը լինի 00310017։

Նոր ձև 6-NDFL 2018 թվականից. նմուշ

Բացի այդ, վերնագրի էջում կլինեն երկու նոր սյունակներ.

• ձեւ վերակազմակերպման (լուծարման) կոդը. Տե՛ս աղյուսակը այս սյունակում մուտքագրվող արժեքների համար.
• Վերակազմակերպված կազմակերպության TIN / KPP (առանձին ստորաբաժանում):

Վերակազմակերպված ընկերության համար իրավահաջորդ կազմակերպությունը կլրացնի նոր տողեր։

Ինչպես լրացնել 6-անձնական եկամտահարկը, հաշվի առնելով փոփոխությունները, տե՛ս փորձագետների առաջարկությունները «»:

Կազմակերպության (առանձին ստորաբաժանում) վերակազմակերպման և լուծարման ձևերի ծածկագրեր.

• Ինչպես լրացնել և ներկայացնել հաշվետվություններ

Փոփոխություններ 6-անձնական եկամտահարկի լրացման կարգում

Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունը սահմանել է ընկերության վերակազմավորման ժամանակ 6-անձնական եկամտահարկ ներկայացնելու կարգը 2018թ. Հաշվարկը, ներառյալ թարմացված, մեջ հարկային գրասենյակհանձնվում է իրավահաջորդ կազմակերպության կողմից իր գտնվելու վայրում: Միևնույն ժամանակ, տիտղոսաթերթի վերին մասում նա նշում է իր TIN-ը և KPP-ն, «վայրում (հաշվառում) (կոդ)» սյունակում՝ կոդ 215, իսկ «Հարկային գործակալ» սյունակում՝ անունը: կազմակերպված ընկերության կամ նրա առանձին ստորաբաժանման.

Բացի այդ, Դաշնային հարկային ծառայությունը 8-ից 11-ի ավելացրել է այն վայրերի ծածկագրերի թիվը, որտեղ ներկայացվում է եկամտահարկի հաշվարկը 6-ի: Ներդրվել են 124, 214, 215 և 216 նոր ծածկագրերը, տես ստորև բերված ծածկագրերով աղյուսակը:

Հաշվարկների ներկայացման վայրերի նոր ծածկագրեր

Կոդը	Անուն
	Բնակության վայրում անհատ ձեռնարկատեր
	Գյուղացիական (գյուղացիական) տնտեսության անդամի (ղեկավարի) բնակության վայրում
	Փաստաբանի բնակության վայրում
	Նոտարի բնակության վայրում
	Ըստ գրանցման վայրի՝ որպես խոշորագույն հարկատու
	Ռուսական կազմակերպության գտնվելու վայրում, որը խոշորագույն հարկատուն չէ
	Խոշորագույն հարկ վճարողը չհանդիսացող իրավահաջորդի գտնվելու վայրում
	Հանձնառուի գտնվելու վայրում, որն ամենախոշոր հարկատուն է
	Ռուսական կազմակերպության առանձին ստորաբաժանման գտնվելու վայրում
	Անհատ ձեռնարկատիրոջ գործունեության վայրը
	Ռուսաստանի Դաշնությունում օտարերկրյա կազմակերպության առանձին ստորաբաժանման գտնվելու վայրում

Հարկային վարչությունը պարզաբանել է նաեւ խոշորագույն հարկատուների կողմից հաշվետվությունը լրացնելու կարգը։ 2017 թվականի հաշվետվության մեջ նրանցից պահանջվում է TIN-ը և KPP-ն իրենց գտնվելու վայրում դնել գրանցման վկայականի համաձայն: Անցակետի 5-րդ և 6-րդ թվանշանները պետք է լինեն 01:

Ոչ ուշ, քան 02.04.2018թ., հարկային գործակալները պետք է իրենց ստուգմանը ներկայացնեն հարկային գործակալի կողմից հաշվարկված և պահվող անձնական եկամտահարկի գումարների հաշվարկը` համաձայն 2017 թվականի համար 6-NDFL ձևի (կետ 7, հոդված 6.1, կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածը): Եվ հետո, ինչպես նախորդ տարի, նման հաշվարկներ անհրաժեշտ կլինի ներկայացնել եռամսյակը մեկ՝ ոչ ուշ, քան 1-ին եռամսյակին հաջորդող ամսվա վերջին օրը՝ կես տարի, 9 ամիս։ Հիմնական հարցը, որն առաջանում է 2018 թվականին 6-անձնական եկամտահարկը կազմելիս՝ ինչ փոփոխություններ պետք է հաշվի առնել ձևը պատրաստելիս։

Հաշվետվություն 6-NDFL 2018 թ

6-NDFL ձևում փոփոխություններ են կատարվել Դաշնային հարկային ծառայության 2018 թվականի հունվարի 17-ի թիվ ММВ-7-11/18@ հրամանով: Թե ինչ փոփոխությունների է ենթարկվել ձևը, մենք խոսեցինք առանձին ձևով։

Չնայած այն հանգամանքին, որ նոր ձևը ուժի մեջ է մտնում 26.03.2018թ., 2017թ.-ի համար հնարավոր կլինի 6-անհատական ​​եկամտահարկ ներկայացնել ինչպես մինչև նշված ժամկետը, այնպես էլ դրանից հետո (մինչև 02.04.2018թ.):

Իսկ Հաշվարկները հանձնելու համար՝ սկսած 2018 թվականի 1-ին եռամսյակի հաշվետվությունից, անհրաժեշտ կլինի արդեն նոր ձևով։

6-անձնական եկամտահարկի լրացման կարգը 2018թ

Հաշվի առնելով այն չնչին փոփոխությունները, որոնք կատարվել են Հաշվարկային ձև 6-NDFL-ում, հաշվետվության լրացման կարգը մնացել է նույնը: Նորամուծություններն ազդել են միայն վերնագրի էջի առանձին դաշտերի լրացման վրա՝ վերակազմակերպման պայմաններում Հաշվարկը ներկայացնելիս, և 6-NDFL-ի 1-ին կամ 2-րդ բաժնի լրացման նոր հնարավորություններ չեն հայտնվել:

Հաշվարկի տիտղոսաթերթը լրացնելիս անհրաժեշտ է ուշադրություն դարձնել «Վայրում (հաշվառում) (կոդ)» տողում նշված կոդի ճիշտությանը: Իրոք, նոր ձևի համար կոդերի ցանկը ճշգրտվել է։ Օրինակ, եթե ավելի վաղ «Վայրում (հաշվառում) (կոդ)» տողում. Ռուսական կազմակերպություն, որը խոշորագույն հարկատուն չէ, նշել է 212 ծածկագիրը, ապա 2018 թվականի 1-ին եռամսյակի հաշվետվության մեջ հարկ կլինի նշել 214 ծածկագիրը։

Համաներված եկամուտը 6-անձնական եկամտահարկով

Մենք խոսեցինք ֆիզիկական անձանց որոշակի եկամուտների հարկային համաներման մասին՝ հիմք ընդունելով

2016 թվականի հունվարի 1-ից հարկային գործակալների համար ներդրվել է եռամսյակային հաշվետվության նոր ձև՝ հարկային գործակալի կողմից հաշվարկված և պահվող անձնական եկամտահարկի գումարների հաշվարկ (ձև 6-NDFL) (հաստատված): Մտածեք կոնկրետ իրավիճակներում 6-NDFL ձևաթուղթը լրացնելու կարգը:

Նոր ձևը սկզբունքորեն տարբերվում է սովորական 2-NDFL վկայագրերից, քանի որ այն պետք է լրացվի ընդհանուր առմամբ բոլոր անհատ հարկ վճարողների համար, ովքեր եկամուտ են ստացել հարկային գործակալից (Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի 80-րդ հոդվածի 6-րդ կետի 1-ին կետ): Ֆեդերացիա):

Ցավոք սրտի, 6-NDFL ձևով հաշվարկը լրացնելու կարգը (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11 / 450@ հրամանի թիվ 2 հավելվածը (այսուհետ՝ Կարգը)) չի պարունակում բոլոր հարցերի պատասխանները, որոնք կարող են ծագել դրա մշակման ընթացքում: Եվ չնայած այն հանգամանքին, որ Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունն արդեն պարզաբանել է դրանցից մի քանիսը իր նամակներում (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 02.03.2016 թ. թիվ BS-4-11 / 3460@ նամակներ, 25.02.2016 թ. No. .2016թ. թիվ BS-3-11/553@, 28.12.2015թ. թիվ BS-4-11/23129@), «սպիտակ բծերը» դեռ մնում են։

Տեսնենք, թե ինչ հատկանիշներ պետք է հաշվի առնել 6-NDFL ձևով Հաշվարկը լրացնելիս և ինչին պետք է ուշադրություն դարձնել տարբեր իրավիճակներում այն ​​կազմելիս:

6-NDFL լրացնելու հիմքը

6-NDFL ձևի հաշվարկը, ինչպես 2-NDFL, լրացվում է ռեգիստրներում պարունակվող տվյալների հիման վրա: հարկային հաշվառում(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 1-ին կետ, կարգի I բաժնի 1.1 կետ):

Կարող եք նաև մշակել հատուկ գրանցամատյան (տես ստորև բերված նմուշը)՝ չմոռանալով հաստատել դրա ձևը՝ որպես հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության հավելված: Միևնույն ժամանակ, նման ռեգիստրը պետք է պարունակի բոլոր տեղեկությունները, որոնք անհրաժեշտ են 6-NDFL-ը լրացնելու համար (անձնական եկամտահարկի հաշվեգրման, փոխանցման և պահման ամսաթվերի համար տե՛ս տեղեկատու աղյուսակը):

Երբ անհրաժեշտ է պահել և փոխանցել անձնական եկամտահարկը տարբեր տեսակներեկամուտը.

Հարկային հաշվառման գրանցամատյանի լրացման նմուշ

Կարևոր!
Անձնական եկամտահարկի համար հարկային ռեգիստրի բացակայությունը հիմք է հանդիսանում հարկային գործակալին հարկային օրենսգրքի 120-րդ հոդվածի համաձայն (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ AC-4- նամակի 2-րդ կետ) պատասխանատվության ենթարկելու համար: 2 / 22690):

Լրացնելով 6-NDFL ձևի 1-ին բաժինը

6-NDFL «Ընդհանրացված ցուցանիշներ» ձևի 1-ին բաժինը պայմանականորեն կարելի է բաժանել երկու բլոկի:

Առաջինը ներառում է 010-ից մինչև 050 տողերը: Այս բլոկը լրացվում է առանձին հարկային դրույքաչափերից յուրաքանչյուրի համար: Այսինքն, եթե կազմակերպությունում աշխատում են և՛ ռեզիդենտ, և՛ ոչ ռեզիդենտ աշխատողներ, 010-ից 050 տողերը պետք է լրացվեն երկու անգամ՝ և՛ 13, և՛ 30 տոկոս դրույքաչափով: 010 տողում նշված է հարկի համապատասխան դրույքաչափը (13, 15, 30 կամ 35%)։

020 տողում արտացոլվում է 010 տողում նշված հարկի դրույքաչափով հարկվող եկամտի ընդհանուր գումարը:

030 տողում նշվում է հարկային նվազեցումների ընդհանուր գումարը՝ ոչ միայն ստանդարտ, այլեւ սոցիալական, գույքային, մասնագիտական։ Նույն տողում հաշվի են առնվում եկամուտների այն գումարները, որոնք հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի ուժով ենթակա չեն անձնական եկամտահարկի:

040 տողում արտացոլված է հաշվարկված հարկի գումարը.

Հաշվարկված անձնական եկամտահարկի գումարը = (հաշվեգրված եկամտի գումարը (տող 020) - հարկային նվազեցումների գումարը (տող 030)) x հարկի դրույքաչափը (տող 010)

050 տողում նշվում է հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից որպես հաշվարկված հարկի գումարի նվազեցում ընդունված հաստատագրված կանխավճարների չափը:

040 և 045 տողերում նշվում է այս գումարից հաշվարկված շահաբաժինների և անձնական եկամտահարկի գումարը:

060-ից 090 տողերը ներկայացնում են 1-ին բաժնի երկրորդ բլոկը և, անկախ հարկերի գործող դրույքաչափերից, լրացվում են միայն մեկ անգամ՝ դրա առաջին էջում (Կարգի 3.2 կետ):

060 տողում նշվում է ընդհանուրֆիզիկական անձինք, ովքեր հարկային ժամանակաշրջանում ստացել են հարկվող եկամուտ. Նույն ֆիզիկական անձի մեկ հարկային ժամանակահատվածում աշխատանքից ազատվելու և աշխատանքի անցնելու դեպքում ֆիզիկական անձանց թիվը չի ճշգրտվում (Կարգի 3.3 կետ): Եթե ​​մեկ անձ ստանում է տարբեր հարկային դրույքաչափերով հարկվող եկամուտ, ապա այս դեպքում նա հաշվվում է որպես մեկ անձ։

Առաջին եռամսյակի 060 տող 6-NDFL ձևով Հաշվարկը լրացնելիս հայտարարագրվել է 5 հոգի։ մայիսին աշխատանքից ազատվել է 2 հոգի, հունիսին աշխատանքի է տեղավորվել 3 հոգի, որոնցից մեկը նախկինում թողածներից է։ Եկամուտ ստացած ֆիզիկական անձանց թիվը, որը պետք է արտացոլվի 6-անձնական եկամտահարկի տեսքով 6 ամսվա համար 060 տողում, կկազմի 6 հոգի (5 - (2 - 1) + (3 - 1)): Շարժման մեջ թոշակի անցած և վերադարձած աշխատողը հաշվի չի առնվում.

070 տողում պետք է նշեք պահված հարկի ընդհանուր գումարը։

080 տողում նշված է անձնական եկամտահարկի գումարը, որը հաշվարկվել է, սակայն ինչ-ինչ պատճառներով չի պահվել։

090 տողում անհրաժեշտ է արտացոլել հարկ վճարողներին հարկային օրենսգրքի 231-րդ հոդվածի համաձայն վերադարձված հարկի գումարը։

Լրացնելով 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժինը

Ի տարբերություն 1-ին բաժնի, որը լրացվում է հաշվեգրման սկզբունքով տարեսկզբից, 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժինը «Փաստացի ստացված եկամտի և պահված անձնական եկամտահարկի ամսաթվերը և գումարները» ներառում է միայն այն ցուցանիշները, որոնք արտադրվել են վերջին. հաշվետու ժամանակաշրջանի երեք ամիս (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի փետրվարի 25-ի թիվ BS-4-11/3058@ նամակ):

Այն ճիշտ լրացնելու համար պետք է հաշվի առնել հետևյալ հատկանիշները.

• տող 100-ը լրացվում է հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի հիման վրա (հիշեցնենք, որ նոր տարվանից և՛ աշխատավարձի, և՛ ճանապարհածախսի համար սա ամսվա վերջին օրն է).
• տող 110-ը լրացվում է՝ հաշվի առնելով Հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետի և 226.1-րդ հոդվածի 7-րդ կետի դրույթները (այս տողում նշված ամսաթիվը կախված է վճարված եկամտի տեսակից և պետք է համապատասխանի հաշվարկված հարկի օրվան. պետք է պահվի (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի փետրվարի 25-ի թիվ BS -4-11/3058@ նամակ));
• 120 տողում նշվում է այն ամսաթիվը, որը համապատասխանում է Հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետի և 226.1-րդ հոդվածի 9-րդ կետի դրույթներին, ոչ ուշ, քան այն, որից պետք է փոխանցվի անձնական եկամտահարկի գումարը (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության նամակ. 20.01.2016թ.ԲՍ-4-11 / 546@): Այսինքն՝ կա՛մ հարկ վճարողին եկամուտը վճարելու օրվան հաջորդող օրը, կա՛մ ամսվա վերջին օրը, որում վճարվել է հիվանդության արձակուրդը և արձակուրդային վճարը, և հետ գործարքների համար վճարումներ կատարելու դեպքում. արժեթղթեր- հետևյալ ամսաթվերից ամենավաղը.

1. համապատասխան հարկային ժամանակաշրջանի ավարտի ամսաթիվը.
2. վերջինիս գործողության ժամկետը լրանալու ամսաթիվը` համաձայն պայմանագրի մեկնարկի ամսաթվի, որի հիման վրա հարկային գործակալը հարկ վճարողին վճարում է եկամուտը, որի մասով նա ճանաչվում է որպես հարկային գործակալ.
3. վճարման օր Փող(արժեթղթերի փոխանցում):

Եկամտի ընդհանուր գումարը (առանց պահվող անձնական եկամտահարկի գումարը հանելու) արտացոլված է տող 130-ում, իսկ այս եկամուտից պահվող հարկի գումարը՝ 140 տողում:

Եթե ​​փաստացի ստացման նույն ամսաթիվն ունեցող եկամտի տարբեր տեսակների առնչությամբ, հարկի փոխանցման ժամկետները կտարբերվեն, ապա 100-140 տողերը պետք է լրացվեն առանձին` հարկի փոխանցման յուրաքանչյուր ժամկետի համար:

Բաժնի 2-ի լրացում այն ​​դեպքում, երբ եկամուտը մի ժամանակաշրջանում կուտակվում է, իսկ մյուսում՝ վճարվում

Ըստ ընդհանուր կանոնհարկային գործակալը պարտավոր է հարկի գումարը փոխանցել ոչ ուշ, քան եկամտի վճարման օրվան հաջորդող օրը: Բացառություն է արվում միայն ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների (այդ թվում՝ հիվանդ երեխային խնամելու նպաստների) և արձակուրդային վճարումների համար։ Այս վճարումներից պահվող անձնական եկամտահարկը պետք է փոխանցվի ոչ ուշ, քան վճարման ամսվա վերջին օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետ):

Ուստի, եթե, օրինակ, 2016 թվականի մարտի աշխատավարձը վճարվի համապատասխանաբար ապրիլ ամսին, ապա անձնական եկամտահարկը կպահվի և կփոխանցվի ապրիլին։ Այս առումով 1-ին բաժնում հաշվեգրված եկամտի չափը կարտացոլվի առաջին եռամսյակի 6-NDFL ձևով, իսկ 2-րդ բաժնում այս գործողությունը կարտացոլվի միայն ուղղակի վճարումով. աշխատավարձերըաշխատողները, այսինքն՝ 2016 թվականի առաջին կիսամյակի 6-NDFL ձևով հաշվարկում (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի փետրվարի 25-ի թիվ BS-4-11/3058@ նամակ):

Ինչ ժամկետներ պետք է նշվեն այս դեպքում 6-NDFL-ը լրացնելիս, հաշվի առեք օրինակ:

1. Ապրիլի 5-ին աշխատակիցներին վճարվել են մարտի աշխատավարձերը, իսկ ապրիլի 6-ին փոխանցվել է անձնական եկամտահարկը։ Գործողությունը արտացոլված է Հաշվարկի 1-ին բաժնում 6-NDFL ձևով 1-ին եռամսյակի համար, մինչդեռ հարկային գործակալը չի ​​արտացոլում 2016 թվականի 1-ին եռամսյակի 2-րդ բաժնում կատարված գործողությունը: Այս գործողությունը կարտացոլվի ուղղակի վճարման մեջ: Աշխատողներին տրվող աշխատավարձերը, այսինքն՝ 2016 թվականի առաջին կիսամյակի 6-րդ ձևով Անձնական եկամտահարկը հետևյալ կերպ.

• 100 տողում նշվում է 03/31/2016 թվականը;
• 110 տողում - 04/05/2016;
• 120 տողում - 04/06/2016;

2. Մարտ ամսվա հիվանդության արձակուրդը վճարվել է ապրիլի 5-ին։ Հաշվարկի 2-րդ բաժնում կատարված գործողությունը 2016 թվականի կիսամյակի 6-NDFL ձևի համաձայն կարտացոլվի հետևյալ կերպ.

• 100 տողում նշվում է 04/05/2016;
• 110 տողում - 04/05/2016;
• 120 տողում - 30.04.2016;
• 130 և 140 տողերում՝ համապատասխան ընդհանուր ցուցանիշները։

Աշխատակիցների կողմից նվերներ և նյութական օգնություն ստանալու դեպքում 6-անձնական եկամտահարկ լրացնելը

Ֆիզիկական անձանց կողմից հարկային ժամանակահատվածում ստացված 4000 ռուբլին չգերազանցող եկամուտը, օրինակ, նվերների, նյութական օգնության տեսքով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 28-րդ կետ), ենթակա չէ անձնական եկամտահարկի: Իր աշխատողներին սահմանված չափորոշիչը չգերազանցող չափով նման եկամուտներ վճարելու դեպքում հարկային գործակալը պարտավոր չէ հաշվարկել և պահել անձնական եկամտահարկը: Բայց այս հանգամանքը նրան չի ազատում նշված գումարները ոչ միայն հարկային ռեգիստրում, այլեւ 6-NDFL-ում արտացոլելու պարտավորությունից։ Հաշվի առնելով, որ տարվա ընթացքում հարկային գործակալը կարող է բազմիցս վճարել իր աշխատողի եկամուտը, որը կարող է մասամբ ազատվել հարկումից, նման հաշվառումը կօգնի խուսափել հարկի գումարը հաշվարկելիս սխալներից:

2016 թվականի փետրվարին աշխատակցին տրամադրվել է նյութական օգնություն՝ 2000 ռուբլու չափով։

2016 թվականի մայիսին նույն աշխատակցին կրկին ցուցաբերվել է նյութական օգնություն՝ 10000 ռուբլու չափով։

Առաջին եռամսյակի համար 6-NDFL ձևով Հաշվարկը լրացնելիս վճարովի նյութական օգնությունը կարտացոլվի.

• տողում 020 - 2000 ռուբլի;
• գծում 030 - 2000 ռուբլի:

Վեց ամսվա համար 6-NDFL ձևով Հաշվարկը լրացնելիս այս վճարումները կարտացոլվեն.

• 020 - 12000 ռուբլի տողում: (2000 + 10000);
• գծում 030 - 4000 ռուբլի:

Նվերներ ներկայացնելիս, որոնց արժեքը գերազանցում է 4000 ռուբլին, պետք է հաշվի առնել հետևյալը.

Երբ եկամուտը հարկ վճարողին վճարվում է բնօրինակով (իսկ նվերը նման եկամուտ է), հարկը պահվում է հարկ վճարողին կանխիկ վճարված ցանկացած եկամուտից: Միևնույն ժամանակ, պահված հարկի գումարը չի կարող գերազանցել կանխիկ վճարված եկամտի գումարի 50 տոկոսը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

Հաշվի առնելով այս տեսակի սահմանափակումները, գործնականում հաճախ է պատահում, որ հաշվապահը հնարավորություն չունի անմիջապես ամբողջությամբ պահել անձնական եկամտահարկը նվերի արժեքից:

Հետևաբար, դա պետք է արվի հաջորդ կանխիկ վճարման ժամանակ: Եթե ​​հարկային ժամանակաշրջանում հարկի գումարը չի պահվում (օրինակ՝ աշխատողին աշխատանքից ազատելու դեպքում), ապա այս դեպքում հարկային գործակալը, ոչ ուշ, քան ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա մարտի 1-ը. պարտավոր է դրա գրանցման վայրում գրավոր ծանուցել հարկ վճարողին և հարկային մարմնին՝ ծանուցման մեջ նշելով եկամտի չափը, որից հարկ չի գանձվել, և հարկի գումարը, որը չի պահվել:

Նման տեղեկատվության ներկայացումից հետո կազմակերպության՝ որպես հարկային գործակալի պարտավորությունները կդադարեն։ Այս դեպքում հարկ վճարելու պարտավորությունը կփոխանցվի անհատական(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 5-րդ կետ, 226-րդ հոդված, 228-րդ հոդված):

Նմուշի լրացում 6-NDFL ձևի 1-ին բաժնում