İşyerindeki çalışma koşulları. Çalışma koşullarının değerlendirilmesi Normal çalışma koşulları ne anlama geliyor?

Sanatın tam metni. Yorumlarla birlikte Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 163'ü. 2019 için eklemelerle birlikte yeni güncel baskı. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 163. Maddesi hakkında hukuki danışmanlık.

İşveren, çalışanların üretim standartlarını yerine getirebilmeleri için normal koşulları sağlamakla yükümlüdür. Bu tür koşullar özellikle şunları içerir:
tesislerin, yapıların, makinelerin, teknolojik ekipman ve ekipmanların iyi durumu;
iş için gerekli teknik ve diğer belgelerin zamanında sağlanması;
işin gerçekleştirilmesi için gerekli malzemelerin, araçların, diğer araçların ve öğelerin uygun kalitede olması, bunların çalışana zamanında sağlanması;
işgücünün korunması ve üretim güvenliği gereksinimlerini karşılayan çalışma koşulları.

Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 163. Maddesine İlişkin Yorum

Yorum yapılan maddenin hükümleri, çalışanların üretim standartlarını karşılaması için normal çalışma koşullarının sağlanmasına yönelik prosedürü oluşturmaktadır.

Normal çalışma koşulları, uygun kalitede malzeme ve araçlar kullanılarak teknik ve diğer gerekli belgelerin uygun şekilde sağlanmasıyla, çalışanın yüksek düzeyde iş yapmasını sağlamaya yardımcı olacak çalışma tesislerinin ve ekipmanının özel bir durumu olarak anlaşılmalıdır. çalışma standartları ve üretim standartları oluşturuldu.

Yasa koyucu, belirlenen üretim standartlarını karşılamak için hangi koşulların normal olacağını belirledi ve yorum yapılan makalede bunların bir listesini oluşturdu; bu liste şunları içeriyordu:
- tesislerin, yapıların, makinelerin, teknolojik ekipman ve ekipmanların iyi durumu. İlgili nesnelerin hizmet verilebilir durumu, örneğin endüstri düzenlemeleri tarafından onaylanan kriterlere dayanarak belirlenebilir. Böylece, 25 Kasım 2002 tarihinde Rusya Federasyonu Demiryolları Bakanlığı tarafından onaylanan "POT RO-13153-TsT-926-02. Demiryollarının katı yakıtlı üslerinde işçi koruması için endüstri kuralları" N TsT-926, madde 3.1'i oluşturur binalar ve üretim tesisleri, bölgeler, yapılar ve cihazlar için gereklilikler. 9 Ekim 2013 tarihli JSC Rus Demiryolları Emri N 2155r "JSC Rus Demiryolları yakıt depolarında (üslerinde) işgücünün korunmasına ilişkin Kuralların onaylanması üzerine" madde 3.1'de binalar, üretim tesisleri, bölge, yapılar ve yakıt cihazları için gereklilikleri belirlemektedir. depolar vb. .P.;
- iş için gerekli teknik ve diğer belgelerin zamanında sağlanması, ayrıca işin gerçekleştirilmesi için gerekli malzemelerin, araçların, diğer araçların ve öğelerin uygun kalitede olması, bunların çalışana zamanında sağlanması. Bu gereklilik, işverenin çalışanlara iş görevlerini yerine getirebilmeleri için gerekli ekipmanı, araçları, teknik belgeleri ve diğer araçları sağlamakla yükümlü olduğu Rusya Federasyonu düzenlemelerine uygundur;
- işgücünün korunması ve üretim güvenliği gerekliliklerini karşılayan çalışma koşulları. İşverenin güvenli koşulları ve işgücünün korunmasını sağlama konusundaki sorumlulukları listelenmiştir. Bu gerekliliğin çalışanın can ve sağlık güvenliğinin garantilerinden biri olduğu, bu nedenle işverenlerin işgücünün korunmasına ve üretim güvenliğine özellikle dikkat etmesi gerektiği unutulmamalıdır. Adli uygulamada işgücü koruma gerekliliklerine uyum sorunlarıyla karşılaşılmaktadır. Örneğin, Irkutsk Bölge Mahkemesinin 26 Mart 2013 tarihli 33-2268/12 sayılı davasındaki temyiz kararında, manevi zarar, tedavi masrafları ve yasal masraflar için tazminat talebinin, zararın meydana gelmesi nedeniyle yasal olarak karşılandığı tespit edilmiştir. davalı tarafından güvenli çalışma koşullarının sağlanamamasıyla bağlantılı olarak iş görevlerini yerine getirirken davacıya.

Avukatların Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 163. Maddesine ilişkin istişareleri ve yorumları

Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 163. Maddesi ile ilgili hala sorularınız varsa ve verilen bilgilerin geçerliliğinden emin olmak istiyorsanız web sitemizin avukatlarına danışabilirsiniz.

Telefonla veya web sitesi üzerinden soru sorabilirsiniz. İlk istişareler günlük Moskova saatiyle 9:00 ile 21:00 arasında ücretsiz olarak yapılır. Saat 21:00 ile 9:00 arasında ulaşan sorular ertesi gün işleme alınacaktır.

Her kuruluşta çalışanlar belirli koşullarda çalışır. Bu, iş sürecinde önemli bir faktördür çünkü personelin performansını etkiler. İşyerindeki çalışma koşulları yasalara uygun olmalıdır ve bu nedenle düzenli olarak değerlendirilmektedir. Bununla ilgili ayrıntılar makalede sunulmaktadır.

Konsept

İşyerinde çalışma koşulları nelerdir? Bu kavram, insanların sömürülmesinin başlangıcından bu yana uzun süredir var, ancak ancak şimdi yasama düzeyinde uygulamaya konuldu. Sanat'a göre. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 56 ve 57'sine göre, çalışma koşulları belirtilmeden iş sözleşmesi yapılamaz. Diğer bilgilerle birlikte kaydedilirler - tam ad, maaş.

Sanatta. 56, işverenin kanunla belirlenen işyerinde çalışma koşullarını sağlaması gerektiğini belirtmektedir. Ve Sanat'a göre. 57 İşyerinde meydana gelebilecek zararlı faktörlerin sözleşmede vurgulanması zorunludur. Gerekli tazminat ve teminatlar ayrıca belirtilir.

Özellikler

Üretim süreci maddeden veya hammaddeden ürün elde etme işidir. Bu aktivitenin tüm aşamaları birbiriyle bağlantılıdır. Sürecin niteliği türe göre belirlenir:

1. Kullanılan iş gücü.
2. Üretim yolları.
3. Kaynak malzemeler.

Ana üretim araçları belirlendikten sonra sürecin türü belirlenebilir. Ana makinenin bir metalurji tesisi olduğunu bildiğimizi varsayalım. O zaman metal ve cevher ile aktivite olduğu anlaşılacaktır. İşgücü metalurji uzmanları ve çelik işçilerinden oluşacak. Buradan çalışanların güvenlik gerekliliklerini ve olası meslek hastalıkları türlerini belirlemek mümkündür.

Çalışma alanı

Bu kavram, çalışanın iş yaptığı mekanı ifade etmektedir. Çevre; binaları, üretim araçlarını ve kullanılan ulaşım araçlarını içerir. Bu kavram psikolojik ve çevresel koşulları içermektedir. Personeli etkileyenler onlardır.

Emek yoğunluğu

Bu kavram iş sürecindeki gerilimi ima eder. Psikolojik bir tarafı ima ediyor. Yoğunluğun performansla ilişkisi vardır. Düzensiz bir yerde gerilim yüksek, üretkenlik düşüktür. Bu olumsuz bir nokta. Çalışanlar çabuk yoruluyor ve faaliyetlerinin sonuçları pek de cesaret verici değil.

sınıflandırma

İşyerindeki çalışma koşulları kanunen 4 sınıfa ayrılmıştır (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 14. Maddesi):

1. En uygun. Bunlarla birlikte çalışanlar üzerinde olumsuz etki ya hiç olmaz ya da çok düşük olur.
2. Kabul edilebilir. Bazı olumsuz etkilerin olması muhtemeldir, ancak belirlenen sınırlar dahilindedir.
3. Zararlı. Bu durumda, olumsuz faktörlerin vücut üzerindeki etkisinin fazlalığı vardır. Meslek hastalıklarının ortaya çıkması muhtemeldir.
4. Tehlikeli. İşçiler üretimin olumsuz faktörlerinden etkilenir. Meslek hastalığı riski yüksektir.

İşyerindeki çalışma koşullarının sınıfının belirlenmesi, tehlikeli faaliyet düzeyinin belirlenmesi için gereklidir. Her işte farklıdırlar. Bir işe başvurmadan önce bunları dikkate almak önemlidir. Çalışma saatleri içindeki zararlı çalışma koşulları, kişinin refahını ve sağlığını olumsuz yönde etkiler. Bu nedenle her işletmede süreç organizasyonu standartlarına uyulması önemlidir.

Çevresel faktörler

Ofiste ve üretimde çalışma koşulları nasıl olmalı? Mesleki faaliyetleri gerçekleştirirken çalışanların kendilerini rahat ve rahat hissetmeleri önemlidir. O zaman çalışmanızın sonuçları yüksek olacaktır. İş akışı birçok faktörden etkilenir; başlıcaları şunlardır:

1. Aydınlatma: norm 1-2 bin lümen.
2. Sıcaklık - fiziksel aktivite ne kadar fazla olursa odadaki sıcaklık o kadar düşük olur. Aktif çalışma sırasında optimum seviye 10-16 derece, ortalama çalışma sırasında ise 18-23 derece olacaktır.
3. Gürültü. Norm 65 desibel ve 75.000 Hertz frekanstır. Gürültü seviyesi 88 desibeli aşarsa yüksek olacaktır.
4. Titreşim. Bu tür etkiler yerel ve genel olabilir. Titreşim gürültüyle ilişkilidir.

Başka faktörler de var - biyolojik ve kimyasal. Çalışma koşullarının olumsuz özelliklerine bir örnek, yüksek konsantrasyonda toz ve toksik bileşenlerdir.

Sertifikasyon

İşveren işyeri koşullarının belgelendirilmesinden sorumludur. Bu etkinliğe özel bir kurum katılıyor. İşveren, iş koruma uzmanı ve sendika üyelerinden oluşan özel bir komisyon oluşturulur. çalışma koşullarına ilişkin yerler organizasyonun denetlenmesini ve bilgi toplanmasını içerir.

Etkinlik sırasında çevresel faktörler (gürültü, aydınlatma, titreşim) ölçülür. Normlardan sapmalar tespit edilmiştir. İşyerleri birbirine benziyorsa benzer bir yeri inceleyebilirsiniz. İşyerlerinin çalışma koşullarının belgelendirilmesi planlı veya programsız olabilir.

Planlanan etkinlik 5 yılda bir gerçekleştiriliyor. İşçilerin çalışma koşullarına ilişkin sertifikalandırılması, olaydan sonra uzmanın tüm yorumlarının dikkate alınması durumunda işi daha verimli hale getirmenize olanak tanır. Üretim sürecindeki çeşitli değişiklikler sırasında plansız denetimler gerçekleştirilir. Bunlar ekipmanın değiştirilmesini, başka bir teknik sürece aktarılmasını içerir. Bir kaza durumunda planlanmamış bir inceleme yapılır. Sonuç olarak işyerindeki çalışma koşullarının değerlendirilmesi öngörülmektedir.

Sözleşmede ne belirtiliyor?

İşyerindeki çalışma koşullarının düzenlenmesi yönetimin sorumluluğundadır. İş sözleşmesinde işin hangi sınıfa ait olduğu bilgisi bulunmalıdır. Bu amaçla “İş Güvenliği” başlıklı bir bölüm sağlanmıştır. Koşulların “optimum” mu yoksa “tehlikeli” mi olarak değerlendirildiğini gösterir. İlk durumda tüm standartların karşılandığı ve işyerinde zararlı koşulların bulunmadığı belirtilmektedir.

3. ve 4. sınıflarda ise koşulların sağlığa zararlı olduğu kaydedildi. Sözleşmede durumun kötüleşmesine yol açan sınıf, alt sınıf ve faktörler belirtiliyor. Örneğin, tehlikeli durumlara yüksek gürültü seviyeleri ve düşük sıcaklıklar neden oluyordu.

Değerleme Hukuku

Koşulların değerlendirilmesine ilişkin ana belge 426 sayılı Federal Kanundur. Etkinliğin özünü, uygulanmasına ilişkin kuralları ve sonuçların uygulanmasını belirler. Değerlendirme, sonuçları kuruluşun faaliyetlerini ve ayrıca personel politikalarının geliştirilmesini ve iyileştirilmesini çeşitli şekillerde etkileyebilen bir prosedürdür.

Tehlikeli işyerleri bulunursa şirketin aşağıdaki gibi yükümlülükleri olabilir:

1. Çalışanlara Rus yasalarıyla belirlenen sosyal tercihlerin sağlanması.
2. Emekli Sandığı ve Sosyal Sigorta Fonuna daha yüksek katkı payı ödenmesi.

Değerlendirme, personel güvenliği alanındaki, ortadan kaldırılması üretkenliği artıran ve bir bütün olarak iş üzerinde olumlu bir etkiye sahip olan nesnel eksiklikleri tespit edebilir. Etkinliğin sonuçlarına göre uzmanların sağladığı talimatlara uymanız yeterli.

Değerlendirme adımları

Kurum değerlendirmeyi yapmaya hazır olmasa bile bu görev kanunla çözülmüştür. Etkinliğin aşamaları şunları içerir:

1. Bu tür faaliyetleri yürütme iznine sahip uzman bir şirketle iletişime geçin.
2. Bu firmanın üretim faktörlerini tanımlaması. işyeri tehlikeleri.
3. Denetim raporunun hazırlanması.

Değerlendirme yapan firmaların karşılaması gereken kriterlerin listesi Ch. 3 426 Sayılı Federal Kanun. Uygulamada, Çalışma Bakanlığı tarafından akredite edilmiş, işgücünün korunması alanında çalışmalar yürüten kuruluşların sicilini kullanarak böyle bir kurumu bulmak daha kolaydır.

İşyeri koşulları ve personel motivasyonu birbiriyle yakından ilişkilidir. Çalışanların faaliyetlerinin karmaşık olması ve zararlı faktörlerin de mevcut olması durumunda kurumun çalışanları teşvik etmesi gerekmektedir. Tipik olarak personel finansal ödüllerle motive edilir. O zaman işletmenin verimliliği çok daha iyi olacaktır.

Tazminat

Sanatta. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 224'ü, zararlı faktörlerden alınan ek yük için tazminatın gerekli olduğunu belirtmektedir. Buna ek izin ve maaş artışları da dahil olabilir. Ödeneğin miktarları Sanat tarafından belirlenir. 147 Rusya Federasyonu İş Kanunu. Asgari maaşın %4’üdür.

Kötüleşen koşullar

Çalışan olumsuz değişiklikleri fark ederse ve işveren yorumları görmezden gelirse, yeni bir sertifika almak için sendikayla iletişime geçmek gerekir. Buna uyulmaması büyük para cezalarına yol açabilir.

Değişiklikler evsel ise örneğin hatalı aydınlatma ise bu durumda bir iş güvenliği uzmanına bilgi vermeniz gerekir. Bu durumda kalite kaybı olmadan onarımların yapılması ve arızanın giderilmesi önemlidir. Eksikliğin giderilmesi durumu iyileştirecektir.

İş güvenliği iş sürecinin önemli bir parçası olarak kabul edilir. Birçok faktörü içerir, bunlara dayanarak bir sınıflandırma oluşturulur. "Optimal sınıf" en güvenli olarak kabul edilir ve "tehlikeli" zararlı olarak kabul edilir. Bütün bunlar sözleşmede belirtilmelidir. Yasalara uyulmaması, işletmenin yönetimi açısından sorumluluk doğurur.

Birçok kuruluşun ofislerinde elektrikli su ısıtıcılar, kahve makineleri, mikrodalga fırınlar, buzdolapları, televizyonlar ve diğer ev aletleri ve elektronik cihazlar bulunmaktadır. Şirketler sıklıkla çalışanlarına içme suyu, deterjan, temizlik ürünleri ve temizlik ekipmanları satın alıyor. Vergi muhasebesinde ev aletleri, iç eşyalar vb. için yapılan harcamalar nasıl gerekçelendirilir? Tahkim mahkemeleri bu konuda ne gibi kararlar veriyor?

Güvenli çalışma koşullarının sağlanması sorumluluğu işverene aittir. Bu, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 212. Maddesinde belirtilmiştir. Ayrıca işveren, yalnızca çalışanların iş görevlerini yerine getirirken güvenliğini sağlamakla kalmamalı, aynı zamanda iş güvenliği gerekliliklerine uygun olarak sıhhi, tıbbi ve önleyici hizmetleri de sağlamalıdır. Bu durumda bahsediyoruz (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 223. Maddesi):
sıhhi tesislere sahip işçiler için ekipmanlar, yemek yeme yerleri, tıbbi bakım sağlama, çalışma saatleri sırasında dinlenme odaları ve psikolojik rahatlama hakkında;
sıcak atölyelerde ve karbonatlı tuzlu su alanlarında çalışanlara yönelik cihazların kurulumu;
bir dizi ilaç ve ilk yardım hazırlıkları vb. ile dolu ilk yardım kitleri içeren sıhhi direklerin oluşturulması hakkında.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesinin 1. fıkrasının 7. bendi, Rusya Federasyonu mevzuatının öngördüğü normal çalışma koşullarının ve güvenlik önlemlerinin sağlanmasına yönelik harcamaların diğer giderlere dahil edildiğini ve vergiye tabi karı azalttığını belirtmektedir. Ancak, ne söz konusu bent ne de Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünün diğer normları, normal çalışma koşullarını sağlama maliyetlerine hangi maliyetlerin dahil edildiğini belirtmemektedir.

Bu tür açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın mektuplarında yer almamaktadır. Bu nedenle, çalışma koşullarının iyileştirilmesi veya ev aletlerinin dikkate alınması için belirli harcamaların muhasebeleştirilmesinden önce, öncelikle bu harcamaların doğrulanmasına yardımcı olacak belgelerin hazırlanması ve ikinci olarak benzer davalarda tahkim uygulamasının nasıl geliştiğini analiz etmeniz tavsiye edilir.
Önerilen belge paketi

Dolayısıyla işveren, çalışanlar için normal (güvenli) çalışma koşulları yaratmakla yükümlüdür. Bu, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 22, 163 ve 212. maddelerinde belirtilmiştir. Uygulanması belirli bir kuruluşta normal çalışma koşullarını sağlayan faaliyetlerin listesi, yerel bir düzenleyici belgede, örneğin işgücünün korunmasına ilişkin düzenlemelerde, iç işgücü düzenlemelerinde, işgücünün korunması ve güvenliğine ilişkin talimatlarda, bir emirde yer almalıdır. veya yöneticinin direktifi. Kuruluşun faaliyetlerinin özelliklerine bağlı olarak, işverenin kabul edilebilir çalışma koşulları yaratma yükümlülükleri iki gruba ayrılabilir:
çalışma odasının klimalar, fanlar, ısıtıcılar, hava iyonlaştırıcıları, perdeler, panjurlar, konforlu mobilyalar vb. ile donatılması da dahil olmak üzere işyerinde normal çalışma koşullarının sağlanması;
çalışanların çalışma günü boyunca dinlenmeleri ve beslenmeleri için sıhhi koşulların yaratılması (yemek ve dinlenme tesislerinin donatılması, elektrikli su ısıtıcıların satın alınması, kahve makineleri, mikrodalga fırınlar, buzdolapları, su soğutucuları ve içme suyunun kendisi, mutfak mobilyaları ve mutfak eşyaları).

Çalışanlar ile işveren arasında iş sözleşmelerine ek olarak toplu sözleşme de imzalanmışsa, bu belgeye normal çalışma koşulları yaratmaya yönelik önlemlerin dahil edilmesi tavsiye edilir. Toplu sözleşmesi olmayan kuruluşlarda, bu faaliyetler doğrudan çalışanlarla yapılan iş sözleşmelerinde listelenebilir veya iş sözleşmelerinde bu faaliyetlerin ayrıntılı olarak açıklandığı ilgili yerel düzenleyici kanuna atıf yapılabilir.

Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 8. Maddesine göre, bir toplu sözleşmenin, kabul edilen yerel normatif kanunun bir sendika örgütü veya işçi kolektifinin başka bir temsilci organı ile koordine edilmesi ihtiyacını sağlayabileceğini belirtelim. Bir sendika örgütünün görüşünü dikkate alma prosedürü, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 372. Maddesinde belirtilmiştir.

İşçiler için güvenli çalışma koşullarının sağlanmasına yönelik gereklilikler, sağlık kuralları ve Rusya Federasyonu'nun diğer düzenleyici yasal düzenlemeleri ile belirlenir. Bu, 30 Mart 1999 tarihli 52-FZ sayılı Federal Kanunun 25. maddesinin 1. paragrafında “Nüfusun sıhhi ve epidemiyolojik refahı hakkında” belirtilmiştir. Bu, yerel bir düzenleyici belgede veya bir iş (toplu) sözleşmesinin ilgili bölümünde, işverenin şu anda Rusya'da yürürlükte olan sıhhi ve epidemiyolojik kural ve düzenlemelere (SanPiN) ve inşaat normları ve düzenlemelerine (SNiP) başvurabileceği anlamına gelir.

Örneğin, yemek için bir yer donatırken SNiP 2.09.04-87 gerekliliklerine göre yönlendirilmelisiniz. Yemek odasının lavabo, sabit kazan, elektrikli ocak, buzdolabı ile donatılması gerektiğini belirtiyorlar. Yukarıda belirtilen SNiP'lere atıfta bulunarak, işverenin çalışanlar için elektrikli su ısıtıcısı, mikrodalga fırın ve diğer ev aletleri satın alma yükümlülüklerini toplu sözleşme veya yerel düzenleyici belgeyle güvence altına almak, bu ekipmanın maliyetlerini haklı çıkarmak için önemli argümanlardan biri olacaktır.

Ayrıca, bir iş (toplu) sözleşmesinde işveren ve çalışanın çalışma koşulları ve güvenliğine ilişkin yükümlülükleri bölümünün yaklaşık içeriğine ilişkin tavsiyelerden de yararlanabilirsiniz. Bu tavsiyeler Rusya Çalışma Bakanlığı tarafından geliştirilmiş ve 23 Ocak 1996 tarih ve 38-11 sayılı mektupla kuruluşların dikkatine sunulmuştur. Ayrıca işveren, Rusya Çalışma Bakanlığı'nın 27 Şubat 1995 tarih ve 11 sayılı Kararı ile onaylanan iş güvenliği önlemlerinin planlanmasına ilişkin Tavsiyeleri dikkate almalıdır.

Diyelim ki üretim (çalışma) koşulları nedeniyle işçilere dinlenme ve yemek molası vermek mümkün değil. Bu durumda işveren, çalışanlara çalışma saatleri içinde dinlenme ve yemek yeme fırsatı sağlamalıdır (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 108. Maddesi). Bu tür üretimin (işin) ve dinlenme ve yemek yeme yerlerinin listesi, iç çalışma düzenlemelerine veya diğer yerel düzenlemelere kaydedilmelidir. Bu belge, kuruluşun dinlenme odası ve yemekler için hangi mobilyaları, ev aletlerini, tabakları ve elektronikleri (örneğin TV, müzik seti, DVD oynatıcı) satın almayı üstlendiğini ne kadar ayrıntılı açıklarsa, şirketin bu belgenin geçerliliğini kanıtlama olasılığı da o kadar artar. bu tür tesislerin ekipman ve bakım maliyetleri.

Ofis için ev aletleri satın alma ihtiyacını doğrulayan ek belgeler, gün içinde sürekli çalışma (yemek molası olmadan) veya düzensiz çalışma saatleri veya 24 saat görev sağlayan çalışanların iş tanımlarını içerebilir.

Çoğu zaman kuruluşlar, çalışanların sıhhi ihtiyaçlarını karşılamak için değil, doğrudan üretim sürecinde kullanmak için bir veya daha fazla ev aleti ve elektronik cihaz satın alırlar. Örneğin sigorta şirketleri, sigortalı mülkteki hasarları kameralar ve video kameralar kullanarak kaydeder. İnşaat ve büyük onarımlarla ilgilenen kuruluşlar, yapılan işin hacmini kaydetmek ve kalitesini kontrol etmek için fotoğraf ekipmanlarını da aktif olarak kullanıyor. VCR'ler ve stereo sistemler, personeli endüstriyel güvenlik kuralları konusunda bilgilendirmek ve eğitmek için kullanılabilir.

Bu gibi durumlarda, ev aletleri ve elektronik satın alma maliyetlerini haklı çıkarmak için, bunların işletmeye alınırken hangi bölümlerde ve hangi amaçlarla kullanılacağının belirtilmesi tavsiye edilir. Bu tür bilgiler genellikle sabit varlıkların kabulü ve devredilmesi eylemine (form No. OS-111), malzeme muhasebe kartına (form No. M-1722), yöneticinin emrine veya talimatına yansıtılır. Bir kuruluş bir teknolojik veya yönetim sürecini ayrıntılı olarak tanımlıyorsa, yani teknolojik haritalar, ürünlerin kalite kontrolüne ilişkin düzenlemeler (gerçekleştirilen iş, sağlanan hizmetler) ve diğer benzer belgeler varsa, ev aletlerinin ve elektronik cihazların üretim amacıyla kullanılmasına ilişkin prosedür zorunlu olmalıdır. bu belgelerde sabitlenecektir.

Aynı zamanda, işveren kuruluş, listelenen belgeler mevcut olsa bile, ev aletleri ve elektronik harcamalarının vergi muhasebesinde muhasebeleştirilmesi hakkının büyük olasılıkla mahkemede savunulması gerekeceği gerçeğine hazırlıklı olmalıdır. Elbette, işverenin çalışanlar için normal çalışma koşulları yaratma yükümlülükleri iş (toplu) sözleşmelerinde ve yerel düzenlemelerde ne kadar ayrıntılı olarak belirtilirse, ev aletlerine ilişkin harcamalar için gelir vergisi amacıyla muhasebeleştirmenin yasallığını mahkemede kanıtlama olasılığı o kadar artar ve elektronik.

Benzer anlaşmazlıklarda tahkim uygulaması, bir kuruluşun birbiriyle ilişkili bir dizi belgenin (örneğin toplu sözleşme, iş tanımları, iç çalışma düzenlemeleri, yöneticinin emirleri ve direktiflerinden oluşan) varlığının neredeyse her tür hanehalkının maliyetine izin verdiğini göstermektedir. giderlere ev aletleri ve elektronikler dahil edilecektir.

Tabii ki, küçük bir işletmenin bu belgeleri bir elektrikli su ısıtıcısı uğruna hazırlamak için zaman kaybetmesi pek mümkün değildir. Vergi amacıyla satın alma maliyetlerini hesaba katmamak daha kolaydır. Ancak bilançosunda önemli sayıda benzer nesne bulunan büyük ve hatta orta ölçekli bir işletme için, belirtilen belge paketinin yürütülmesi kesinlikle mahkemedeki konumunun korunmasına yardımcı olacaktır.
Not

Kuruluş, faaliyetlerini yürütmek için hangi maliyetlere ihtiyaç duyacağına kendisi karar verme hakkına sahiptir.
Anayasa Mahkemesi, 4 Haziran 2007 tarih ve 320-O-P sayılı kararında, kâr vergisi amacıyla elde edilen geliri azaltan harcamaların geçerliliğinin, yerindeliği, rasyonelliği, etkinliği veya elde edilen sonuç açısından değerlendirilemeyeceğini belirtmiştir. . Rusya Federasyonu Anayasası'nın 8. maddesinde yer alan ekonomik faaliyet özgürlüğü ilkesi nedeniyle, vergi mükellefi faaliyetleri riski kendisine ait olmak üzere bağımsız olarak yürütür ve bunların etkililiğini ve uygunluğunu değerlendirme hakkına yalnızca kendisi sahiptir.

Adli kontrolün amacı, ticari kuruluşlar tarafından alınan kararların ekonomik uygulanabilirliğini kontrol etmek değildir. Bu, Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi'nin 24 Şubat 2004 tarih ve 3-P sayılı kararında belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi de benzer bir pozisyona bağlı kalıyor. Bu nedenle, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu'nun 12 Ekim 2006 tarih ve 53 sayılı kararının 1. paragrafı, vergi uyuşmazlıklarının çözümünde adli uygulamanın vergi mükelleflerinin ve diğer hukuk katılımcılarının iyi niyet varsayımına dayandığını belirtmektedir. Ekonomik alanda ilişkiler. Bu bağlamda, mükellefin vergi avantajı (vergi yükümlülüğü tutarında yasal azalma) sağlayan eylemlerinin ekonomik açıdan haklı olduğu ve vergi beyannamesinde ve mali tablolarda yer alan bilgilerin güvenilir olduğu varsayılmaktadır. Bu nedenle, kuruluşun belirli giderlerinin haksızlığını ve bunların kâr vergisi amacıyla muhasebeleştirilmesinin gerekçesizliğini ispat yükü vergi makamlarına aittir.
Normal çalışma koşullarının sağlanmasına yönelik harcamaların vergi muhasebesi

Kuruluşun normal çalışma koşullarını sağlamaya yönelik harcamaları, Vergi Kanunu'nun 264'üncü maddesinin 1'inci fıkrasının 7'nci bendi uyarınca vergiye tabi karı azaltan diğer giderlere dahildir. Ancak şirket, maliyeti 20.000 rubleyi aşan ev aletleri veya ekipmanları satın aldıysa. (2008'e kadar - 10.000 ruble) ve böyle bir satın alma ihtiyacını doğruladı, bu nesnelerin bir kerede satın alınmasına ilişkin masrafları muhasebeleştirme hakkına sahip değil. Sonuçta, bu tür varlıklar amortismana tabi mülklerdir. Yani amortisman hesaplandıkça maliyetleri kademeli olarak giderlere dahil edilecektir.

Çalışanlarını önemseyen kuruluşların, belirli türdeki ev aletlerinin, elektronik eşyaların ve iç mekan malzemelerinin satın alınmasına ilişkin harcamaları vergi açısından haklı çıkarmasına yardımcı olacak argümanlar formüle edelim. Ayrıca tahkim uygulamasından da örnekler vereceğiz.
Klimalar, fanlar, ısıtıcılar

Ofis ve endüstriyel tesislerde ısıtma, havalandırma ve iklimlendirme sistemlerinin satın alınması ve kurulumuna ilişkin harcama ihtiyacını doğrulamak için kuruluşun ilgili SanPiN ve SNiP'ye başvurması gerekir. Sonuçta, her işveren bu belgelerde yer alan gerekliliklere uymakla yükümlüdür (30 Mart 1999 tarih ve 52-FZ sayılı Federal Kanunun 25. maddesinin 2. fıkrası).

Endüstriyel tesislerin mikro iklimi için hijyenik gereklilikler, 01.10.96 No. 21 tarihli Rusya Sıhhi ve Epidemiyolojik Denetleme Devlet Komitesi Kararnamesi ile onaylanan ve yürürlüğe giren SanPiN 2.2.4.548-96 tarafından oluşturulmuştur. Bu belge tablolar içermektedir. endüstriyel tesislerdeki işyerlerinde mikro iklim göstergelerinin optimal ve izin verilen değerleri ile. Yaz aylarında odadaki hava sıcaklığı 25 ° C'yi geçmemeli ve bağıl hava nemi% 40-60 aralığında olmalıdır. Bu standartlar optimaldir ve çalışanlara çalışma günü boyunca termal konfor hissi sağlar ve yüksek düzeyde performansa katkıda bulunur.

Ofis binalarından bahsediyorsak, aşağıdaki belgelere yapılan atıflar klima, split sistem, fan ve çeşitli ısıtıcı satın alma maliyetlerini haklı çıkarmaya yardımcı olacaktır:
SNiP 2.09.04—87 “İdari ve konut binaları.” Bu standartlar, idari binalarda çeşitli amaçlara yönelik havalandırma ve iklimlendirmeye ilişkin genel gereklilikleri içerir;
SanPiN 2.2.2/2.4.1340-03 “Kişisel elektronik bilgisayarlar ve iş organizasyonu için hijyenik gereklilikler”, 06/03/2003 tarih ve 118 sayılı Rusya Baş Devlet Sıhhi Doktoru Kararnamesi ile yürürlüğe girmiştir. Bunun 4.4 paragrafı belge, bilgisayarların kurulu olduğu odalarda, bilgisayarda her saat çalıştıktan sonra sistematik havalandırma yapılması gerektiğini belirtir;
SanPiN 2.2.2.1332-03 “Kopyalama ve çoğaltma ekipmanı ile ilgili işlerin organizasyonu için hijyenik gereklilikler”, 30 Mayıs 2003 tarih ve 107 sayılı Rusya Devlet Sıhhi Doktoru Kararnamesi ile yürürlüğe girmiştir. Söz konusu belgenin 5.1 paragrafı şunu belirtir: Kopyalama ekipmanının çalıştığı odanın ısıtma, havalandırma ve iklimlendirme sistemleriyle donatılmış olması gerekir.

Tahkim uygulamasına dönelim. A55-32558/2005 sayılı davada 26 Temmuz 2006 tarihli bir kararla, Volga Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi, gelir vergisini hesaplarken klima alımına ilişkin masrafları muhasebeleştiren bir kuruluşu destekledi. Sonuçta şirket tarafından idari binalara klimalar kurulup kullanıldı ve çalışmaları sayesinde çalışanlar için normal çalışma koşulları yaratıldı. Yani klimalar dolaylı olarak gelir getirici faaliyetlerde kullanılıyordu. Bu, kuruluşun satın alma maliyetlerini vergiye tabi karı azaltan giderlere dahil etme hakkına sahip olduğu anlamına gelir.

Aynı mahkemenin daha sonraki kararlarında, ancak diğer davalarda, bir ısıtıcı, bir ev tipi klimanın satın alınmasına ilişkin harcamaların kâr vergisi amacıyla tanınmasının yasallığı (21 Ağustos 2007 tarihli, A57-10229/ sayılı karar) 06-33) ve bir fan (A55-865/08 sayılı davada 28 Ekim 2008 tarihli karar). Vergi mükelleflerinin iddiaları: Bu nesnelerin satın alınmasına ilişkin masraflar (amortisman dahil), işverenin iş güvenliğini ve iş güvenliği gerekliliklerini karşılayan koşulları sağlamakla yükümlü olduğunu belirten Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 22. Maddesi kapsamına girmektedir. Toplu sözleşme sözleşmelerinde de yer alan iş sağlığı Fan durumundaki ek bir argüman, çalışan bilgisayarların bulunduğu odaların her saat başı havalandırılması gerektiğini belirten SanPiN 2.2.2/2.4.1340-03'ün 4.4 maddesine yapılan atıftı. Bir fanın takılması bilgisayar ekipmanının normal çalışmasını sağladığından, satın alma maliyetleri üretim niteliğindedir ve gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınabilir.

Tahkim mahkemelerinin, klima, vantilatör ve diğer benzer ekipmanların (amortisman dahil) satın alma maliyetleri için vergiye tabi karlarını azaltan vergi mükelleflerini desteklediği mahkeme kararlarının başka örnekleri de vardır. Kuzey-Batı Bölgesi Federal Antitekel Servisi'nin A56 sayılı davada 28 Kasım 2006 tarihli kararlarından bahsediyoruz.

34718/2005, 13 Mart 2008 tarihli ve KA-A40/1415-08 sayılı FAS Moskova Bölgesi, A40-33923/07-127-185 sayılı dava ve 14 Mayıs 2008 tarihli, F09-3355/08 sayılı FAS Ural Bölgesi. -A07-15074/07 numaralı durumda C3.
Yemek alanları için buzdolapları, su ısıtıcılar, kahve makineleri, mutfak mobilyaları, tabaklar ve ekipmanlar

Bir şirket, çalışanlara dinlenme ve yemek için özel bir oda tahsis ederse, elektrikli su ısıtıcıları, kahve makineleri, mikrodalga fırınlar, buzdolapları ve diğer ev aletlerinin satın alma maliyetlerini haklı çıkarmak zor değildir. Sonuçta kuruluş, bunu yaparak Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 223. Maddesinde belirlenen şartları yerine getirmektedir. Bu maddenin işverene mevcut standartlara uygun olarak yemek yeme mekanlarını, psikolojik rahatlama ve dinlenme odalarını çalışma saatleri içinde donatma yükümlülüğünü öngördüğünü hatırlayalım.

Kantinlerin ve yemek yeme odalarının donatılması gereken standartlar, SNiP 2.09.04-87'nin 2.48-2.52 paragraflarında belirlenmiştir. Bu nedenle, vardiya başına 200'den fazla kişi çalışıyorsa, kuruluşta bir kantin bulunmalıdır; 200'e kadar kişi varsa, bir kantin veya kantin dağıtım alanı bulunmalıdır. Çalışan sayısı vardiya başına 30 kişiden azsa, kantin yerine yemek odasını donatabilirsiniz.

Belirtilen odanın alanı her ziyaretçi için bir metrekare esas alınarak belirlenir ve en az 12 metrekare olmalıdır. m Lavabo, sabit kazan (elektrikli su ısıtıcısı), elektrikli ocak (mikrodalga fırın) ve buzdolabının kurulması gereklidir. Çalışan sayısının vardiya başına on kişiyi aşmadığı küçük organizasyonlarda yemek odası yerine en az 6 metrekarelik soyunma odasına (soyunma odası) ilave alan tahsis edilmesine izin verilmektedir. . Yemek için bir masa kurmak için m.

Bu nedenle, bir yemek odası veya yemek odası için tesis tahsis etme ve bu tesisi gerekli ev aletleri, mutfak mobilyaları ve mutfak eşyaları ile donatma maliyetlerini haklı çıkarmak için, bir toplu sözleşmeye veya yerel düzenleyici kanuna dahil edilmesi tavsiye edilir (örneğin, örneğin, iç çalışma düzenlemelerinde) bu odanın çalışanlarına sağlanmasına ilişkin bir koşul. Bu belgelerde, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 223. Maddesine ve SNiP 2.09.04-87'ye atıfta bulunmanız gerekmektedir. Bu tür belgelerle mahkemeler, kural olarak, vergi mükelleflerinin bu tür harcamaları kâr vergisi amacıyla muhasebeleştirme hakkını doğrular. Benzer mahkeme kararlarından bazı örnekler:
Moskova Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 27 Mart 2008 tarih ve KA-A40/2214-08 sayılı, A40-42333/07-109-150 sayılı kararı. Mahkeme, ev aletleri (buzdolabı, meyve sıkacağı, mini mutfak, kahve makinesi vb.) satın alma maliyetlerinin normal bir iş gününü sağlamak için yapıldığını ve işverene verilen görevlerin yerine getirilmesiyle ilişkilendirildiğini ve bunun da başarıya katkıda bulunduğunu belirtti. kuruluşun faaliyetlerinin nihai amacının - gelir elde etmek. Böylece kuruluş, belirtilen sabit kıymetlere tahakkuk eden amortisman tutarını giderlere dahil etme hakkına sahipti;
Volga Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 28 Ekim 2008 tarihli, A55-865/08 sayılı davada mahkemenin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. Maddesinin 1. fıkrasının 49. bendine dayanarak kararı , buzdolabı ve mikrodalga fırın satın alma maliyetlerinin meşru olduğunu kabul etti. Sonuçta, yiyeceklerin yenildiği odayı donatmak için gereklidirler ve bu nedenle normal çalışma koşullarını sağlarlar;
A27-11993/2006-2 sayılı davada Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesinin 27 Temmuz 2007 tarih ve 9080/07 sayılı kararı. Buzdolapları, su ısıtıcıları, mikrodalga fırınlar, derin dondurucu, elektrikli ocak, yemek masası, TV ve diğer eşyaların satın alma maliyetlerinin öğle yemeği ve dinlenme için odaların düzenlenmesi ile ilişkili olduğu ve normal çalışma koşullarının organize edilmesi için gerekli olduğu belirtiliyor. işçiler, yani ekonomik olarak haklılar ve gelir elde etmeyi hedefliyorlar.

Diyelim ki organizasyonun ne kantini ne de yemek için özel bir odası var. Yemek için ayrı bir odanın bulunmaması, işverenin normal çalışma koşullarını sağlama yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz. Böyle bir durumda işçilere doğrudan işyerlerinde öğle yemeği yeme fırsatı verilmelidir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 108. Maddesi). Sonuç olarak, buzdolabı satın alma maliyetleri (12 Ocak 2006 tarihli ve A62-817/2005 sayılı Merkez Bölge Federal Anti-Tekel Hizmeti Kararı), bir mikrodalga fırın (4 Eylül tarihli Volga Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmeti Kararı, A65-19675/2006-SA1-19 sayılı davada 2007), kahve makineleri ( A40-192 sayılı davada Moskova Bölgesi Federal Antitekel Servisi'nin 18 Aralık 2007 tarihli ve KA-A40/13151-07 sayılı kararı) /07-4-2), elektrikli su ısıtıcıları (Kuzeybatı Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi'nin A56-7747/2005 sayılı davaya ilişkin 21 Nisan 2006 tarihli kararı) ve diğer ev aletleri, normal çalışma koşullarının yaratılmasına yönelik harcamalar olarak nitelendirilebilir. gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınır.
Şişelenmiş içme suyu ve soğutucular

Birçok kuruluş, çalışanları için sadece çeşitli ev aletleri satın almakla kalmıyor, aynı zamanda onlara temiz içme suyu da sağlıyor. Rusya Maliye Bakanlığı, içme suyu satın alma ve soğutucu kiralama giderlerinin, ancak sıhhi ve epidemiyolojik hizmetin sonucuna göre su kaynağındaki suyun uygun olmaması durumunda kar vergisi amacıyla muhasebeleştirilebileceğine inanmaktadır. içki içmek (2 Aralık 2005 tarih ve 03-03-04 /1/408 sayılı mektup). Ancak son zamanlarda tahkim mahkemeleri genellikle bu görüşe katılmıyor. Hakimler, kararlarında, musluk suyunun tüketime uygun olup olmadığına bakılmaksızın, soğutucu ve içme suyu satın alma maliyetinin vergiye tabi geliri azalttığını belirtiyor. Sonuçta, bu tür maliyetler normal çalışma koşullarını sağlama maliyetlerinin ayrılmaz bir parçasıdır ve vergi mevzuatı, musluk suyunun kalitesine ilişkin bir belge sunma zorunluluğunu içermemektedir (FAS Volga Bölgesi'nin 20 Mart 2008 tarihli kararları). A55-9669/07-3 sayılı dava ve 05.05.2009 tarihli ve KA-A40/3335-09 sayılı FAS Moskova Bölgesi A40-47054/08-108-151 sayılı dava).

Aynı zamanda, mahkemenin, merkezi bir su kaynağının varlığında içme suyu satın alma ve tüketimi için yardımcı ekipman için ödeme yapma maliyetlerinin makul olmadığını tespit ettiği bir mahkeme kararı örneği vardır (Federal Antimonopoly Hizmetinin kararı). Ural Bölgesi'nin 5 Eylül 2006 tarih ve F09-7846/06-S7 sayılı A60-41504/05 sayılı davası).

Doğal olarak, musluk suyunun düşük kalitesini, sudaki pas, tortu ve mekanik yabancı maddelerin varlığını gösteren bir analizin sonuçları, içme şişelenmiş su satın alma maliyetinin giderlere dahil edilmesi konusunda ek ve oldukça önemli bir argüman olacaktır. Merkezi içme suyu tedarik sistemlerinde hijyenik gereklilikler ve su kalitesi standartları, 26 Eylül 2001 tarih ve 24 sayılı Rusya Devlet Sıhhi Doktoru Kararnamesi ile yürürlüğe giren SanPiN 2.1.4.1074-01'de verilmektedir.
TV'ler, DVD oynatıcılar, VCR'ler, stereolar, radyolar

Ev aletlerinin (elektrikli su ısıtıcılar, kahve makineleri, buzdolapları) aksine, televizyon, stereo sistemler, DVD oynatıcılar ve diğer ekipmanların satın alma maliyetlerini haklı çıkarmak çok daha zordur. Rusya Maliye Bakanlığı, televizyonların amortismana tabi mülklere dahil edilmesine karşı defalarca kategorik olarak konuştu (17 Ocak 2006 tarih ve 03-03-04/2/9 ve 4 Eylül 2006 tarih ve 03-03-04/ tarihli mektuplar) 2/199). Finans departmanına göre, kuruluş ekonomik nitelikteki operasyonel bilgileri elde etmek için televizyonları kullansa bile, bu tür mülkler üretken olmayan niteliktedir.

Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 223. Maddesi uyarınca çalışanlar için dinlenme odaları ve psikolojik yardım sağlayan şirketlerden TV ve diğer ekipmanların satın alınması ihtiyacını teyit etme şansı daha yüksektir. İşçilerin dinlenmesi için ayrı bir oda sağlanmasına gerek olmadığını lütfen unutmayın. Bu amaçlar için resepsiyon alanı, sekreterlik, toplantı odası veya toplantı odasında yer ayırabilir veya odayı yemek için kullanabilirsiniz. İşverenin bu tür tesisleri donatma yükümlülüğü toplu sözleşmede, yerel düzenlemede veya benzeri bir belgede yer almalıdır.

Tahkim uygulamasına dönelim. A56-51313/2004 sayılı davada 13 Kasım 2006 tarihli bir kararla, Kuzey-Batı Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi, dinlenme odası için bir TV satın alınmasının üretim faaliyetleriyle ilgili olduğunu ve maliyetlere dahil olduğunu doğruladı. Normal çalışma koşullarının sağlanması.

Diğer bir örnek, Batı Sibirya Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi'nin 2 Nisan 2007 tarih ve F04-1822/2007 (32980-A27-40) sayılı A27-11993/2006-2 sayılı kararıdır. Mahkeme, bir TV ve çeşitli ev aletleri (buzdolapları, su ısıtıcıları, mikrodalga fırınlar, derin dondurucular, elektrikli ocaklar vb.) satın alma maliyetlerinin öğle yemeği ve dinlenme için odaların düzenlenmesi ile ilişkili olduğunu ve normal organizasyonun sağlanması için gerekli olduğunu kabul etti. işçiler için çalışma koşulları. Başka bir deyişle, bu tür harcamalar ekonomik açıdan haklıdır, gelir elde etmeyi amaçlamaktadır ve dolayısıyla vergi amaçlı olarak dikkate alınmaktadır.

Diyelim ki üretim sürecinde bir TV, VCR, video kamera, kamera veya başka bir ekipman kullanılıyor; örneğin talimatlar, eğitim veya sunumlar yapmak, hasarı veya yapılan iş hacmini kaydetmek için. Daha önce de belirtildiği gibi, bunların kullanımına ilişkin prosedür yerel bir düzenleyici belgede belirtilmelidir (teknolojik sürecin açıklaması, yöneticinin emri veya talimatı). Bu tür kanıtların varlığında, mahkemeler genellikle vergi mükelleflerini destekler ve harcamaların muhasebeleştirilmesinin yasallığını kabul eder (Kuzey-Batı Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin A56-7747/2005 sayılı davada 21.04.2006 tarihli kararları ve FAS Ural Bölgesi, 24.09.2007 tarih ve Ф09-7797/07-С3, A60-36582/06 sayılı davada).
Elektrikli süpürgeler ve diğer temizlik ekipmanları, deterjanlar ve temizlik ürünleri

Şu anda, deterjan ve temizlik ürünleri, tek kullanımlık kağıt havlular, tuvalet kağıdı, peçetelerin yanı sıra elektrikli süpürgeler ve diğer temizlik ekipmanlarının satın alma maliyetleri en az tartışmalı olanlardır. Gerçek şu ki, çalışanların sıhhi ihtiyaçlarının karşılanması işverenin sorumluluklarından biridir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 223. Maddesi).

Bu maliyetler ekonomik ihtiyaçlara ilişkin harcamalarla ilgilidir ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254. maddesinin 1. paragrafının 2. bendi uyarınca maddi giderlerin bir parçası olarak yansıtılmaktadır. Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 11 Nisan 2007 tarih ve 03-03-06/1/229 sayılı yazısında da yer almaktadır.

Kullanılan sıhhi ve hijyenik ürünlerin miktarının tesisin alanına ve çalışan sayısına uygun olması arzu edilir. Aksi takdirde, bu tür harcamalar ekonomik açıdan haksız kabul edilebilir.

Tahkim mahkemeleri kural olarak bulaşık deterjanı, çamaşır tozu, tuvalet kağıdı ve diğer temizlik ve deterjanların satın alınmasının sıhhi ve hijyenik gerekliliklere uyma ihtiyacından kaynaklandığını ve üretim ve idari binaların uygun durumda tutulmasına izin verdiğini onaylar (karar). Volga Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 03.07.2007 tarihli A65-20634/06 sayılı davası ve Moskova Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 25 Aralık 2006, 27 Aralık 2006 sayılı KA-A40/12681 kararı -06, A40-20791/06-118-198 numaralı davada).
Perdeler, panjurlar, aynalar, akvaryumlar, iç mekan çiçekleri ve diğer iç mekan eşyaları

Perde ve panjur satın alma maliyetlerini haklı çıkarmak için, Kararname ile yürürlüğe konulan Yalıtım 3 ve Konut ve Kamu Binaları ile Bölgelerin Güneşten Korunması için Hijyenik Gereksinimleri (SanPiN 2.2.1/2.1.1.1076-01) kullanabilirsiniz. Rusya Baş Devlet Sıhhi Doktoru'nun 25 Ekim 2001 No. 29 tarihli.

Aynaların, iç mekan çiçeklerinin, akvaryumların ve bakımlarına yönelik eşyaların satın alınmasına ilişkin harcamaların geçerliliğini doğrulamak daha zordur. Rusya Maliye Bakanlığı, iç mekan bitkileri için standların ve saksıların ofis iç dekorasyonuna yönelik olduğunu ve kuruluşun faaliyetleriyle ilgili giderler olmadığını açıkladı (25 Mayıs 2007 tarihli, 03-03-06/1/311 tarihli mektup). Bu tür harcamalar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. maddesinin 1. paragrafında belirlenen temel kriterleri karşılamadığı için gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınamaz. Ancak, tahkim uygulamasını analiz ettikten sonra, iç mekan malzemelerinin satın alma ve servis maliyetlerini haklı çıkarmanın birkaç yolunu sayabiliriz.

Birinci yöntem. İç mekanın binanın inşaatı sırasında tasarlanıp oluşturulduğunu ve binanın ayrılmaz bir parçası olduğunu kanıtlayın. Dolayısıyla iç mekanı oluşturma maliyeti binanın başlangıç ​​maliyetine dahil edilir ve amortisman hesaplanırken giderlere dahil edilir. İç mekanın ve binanın kendisinin faydalı ömürleri örtüşmüyorsa, iç kısım ayrı bir sabit kıymet envanter kalemi olarak muhasebeleştirilebilir.

Bu nedenle, FAS Moskova Bölgesi, 21 Ocak 2009 tarih ve KA-A40/12910-08 sayılı A40-35465/08-139-123 sayılı kararında, akvaryum sisteminin kurulumunun ve dekoratif peyzaj kompozisyonunun tesisin inşaatı ile eş zamanlı olarak gerçekleştirildi, yani Başlangıçta tesisin tek bir tasarımı varsayıldı. Ek olarak kuruluş, bu sistemlerin ve bileşimlerin kullanımının müşteri çekmeye, bina kiralama maliyetini ve ticari faaliyetlerin verimliliğini artırmaya yardımcı olduğunu doğrulayan bir pazarlama çalışmasının sonuçlarını sundu. Bu iddiaları dikkate alan mahkeme, akvaryumların ve dekoratif peyzaj kompozisyonlarının bakımının masraflarının haklı olduğunu tespit etti.

İkinci yöntem. Tesisleri özel bir tarzda dekore etmenin, potansiyel müşteriler (alıcılar, kiracılar vb.) için mülkün çekiciliğini artırdığını doğrulayın. Sonuçta, iç mekan eşyalarını satın alma maliyetleri, dış ziyaretçiler arasında vergi mükellefinin olumlu bir imajını yaratmayı amaçlamaktadır, bu nedenle bunlar üretim niteliğindedir ve vergiye tabi karı azaltır. Bu seçenek, bina kiralayan veya ticaretle uğraşan, hizmet sağlayan, yani müşterilere hizmet vermek için satış veya müşteri odaları, showroomları, mağazaları ve diğer binaları olan kuruluşlar için uygundur.

Örneğin, FAS Moskova Bölgesi, 10 Ekim 2008 tarihli ve KA-A40/8775-08 sayılı, A40 3666/08-129-15 sayılı davada, kuruluşun maliyetleri vergi amaçlı olarak yasal olarak dikkate aldığını doğruladı. müşteri odasını dekore etmek için yapay çiçekler satın alma. Başka bir davada mahkeme ayrıca, işyerlerinin kiralandığı binalara akvaryum kurma maliyetlerinin gelir vergisi hesaplanırken muhasebeleştirilebileceği sonucuna varmıştır (Moskova Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin 09/07/2006 tarihli Kararı, 09/11/2006 No. KA-A40/ 8421-06, No. A40 76012/05-116-623). Gerçek şu ki, bu odaların çoğunda pencere yoktur ve bunlara kurulan akvaryumlar, güneş ışığı ve doğal ışık eksikliğinin olumsuz sonuçlarını önemli ölçüde azaltabilir. Başka bir deyişle, akvaryumlar belirli bir tesisin potansiyel kiracılar için çekiciliğini arttırır ve bu nedenle yalnızca üretim amacıyla kullanılır. Benzer sonuçlar, Moskova Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi'nin 16 Haziran 2009 tarih ve KA-A40/5111-09 sayılı A40-73552/08-111-338 sayılı dava kararında da yer almaktadır.

Üçüncü yöntem. İşçilerin normal çalışma koşullarını sağlamak için belirli iç mekan malzemelerinin (örneğin iç mekan çiçekleri veya perdeler) satın alındığına dair kanıt sunun. Bu yöntemin en açık ve doğal olduğu anlaşılıyor. Mahkemelerin kuruluşların aşağıdaki iddialarını kabul ettiği mahkeme kararlarından birkaç örnek:
Batı Sibirya Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin A45-10220/07-49/89 sayılı davaya ilişkin 2 Nisan 2008 tarih ve F04-2260/2008(3201-A45-40) sayılı Kararı. Mahkeme, örgütün normal çalışma koşullarını sağlamak, bilgisayar ve ofis ekipmanlarının çalıştığı tesislerde çalışanların sağlığını korumak ve bu tesislerdeki hava nemini artırmak amacıyla iç mekan bitkileri ve bakım ürünleri satın aldığını belirtti. Sonuç olarak şirket, iç mekan çiçekleri ve bakım ürünlerinin satın alınmasına ilişkin harcamaların tutarından vergiye tabi karı haklı olarak azalttı;
Moskova Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi'nin A40-20791/06-118-198 sayılı davada 25 Aralık 2006, 27 Aralık 2006 tarih ve KA-A40/12681-06 sayılı kararı. Tabak ve mobilyalar vergi mükellefinin endüstriyel amaçlarla işletilen binasında kullanılmak üzere satın alındığından ve normal çalışma sürecini sağladığından, mahkeme bu mülkün vergi amaçlı edinilmesine ilişkin maliyetlerin muhasebeleştirilmesini kabul etti.

Aynı zamanda tahkim mahkemelerinin bu gibi durumlarda vergi mükelleflerine her zaman destek vermediğini de belirtiyoruz.
Katma değer Vergisi

Vergi Kanunu hükümlerine göre, satın alınan mülkün tedarikçisi tarafından sunulan KDV'yi düşürme prosedürü, kuruluşun gelir vergisini hesaplarken bu mülkü nasıl dikkate aldığına bağlı değildir. Düzenlemeye tabi harcamalar (örneğin ağırlama, reklam) bir istisnadır. Bu tür giderlere ilişkin KDV tutarı, bu giderlerin kâr vergisi amacıyla tanınmasına ilişkin standartlara karşılık gelen miktarda kesintiye tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. Maddesinin 7. fıkrası).

Sonuç olarak, KDV'ye tabi faaliyetler yürüten bir kuruluş, muhasebe amacıyla ev aletlerini (ekipman, iç eşyalar vb.) Kabul etmişse ve bunun için birincil belgeleri ve faturayı doğru bir şekilde düzenlemişse, edinilenlere KDV "girme" hakkına sahiptir. genel şekilde indirim için kabul edilen varlıklar. Ancak Rusya Maliye Bakanlığı, üretken olmayan mülklere ilişkin KDV'nin düşülemeyeceğine inanmaktadır (17 Ocak 2006 tarih ve 03-03-04/2/9 tarihli mektup). Vergi otoriteleri de aynı görüşte. Rusya Vergi Bakanlığı'nın 21 Ocak 2003 tarih ve 03-1-08/204/26-B088 sayılı yazısında, kişinin kendi ihtiyaçları için satın aldığı mülk (su ısıtıcısı) üzerindeki KDV tutarlarının indirim olarak kabul edilmediği açıklandı. Başka bir deyişle, KDV'yi indirme hakkı, bu mülkün edinilmesine ilişkin maliyetlerin kâr vergisi amacıyla muhasebeleştirilip muhasebeleştirilmemesine bağlıdır. Ancak Vergi Kanunu'nda böyle bir zorunluluk bulunmamaktadır. Tahkim mahkemeleri de bu görüşü desteklemiyor. Kural olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümündeki normların, vergi mükellefinin vergi indirimi uygulama hakkını, yapılan harcamaların üretim veya üretim dışı niteliğine bağlı kılmadığını belirtmektedirler (Federal Federal Kararı). A60-35156/05 sayılı davada 24 Nisan 2006 tarihli F09-2909/06-S7 sayılı Ural Bölgesi Anti-Tekel Hizmeti, A57-10917/07 sayılı davada 1 Temmuz 2008 tarihli ve Nisan tarihli FAS Volga Bölgesi 23, 2009, A55-9765/2008 sayılı davada).

Bu nedenle, bir kuruluş, gelir vergisini hesaplarken satın alma maliyetlerini (amortisman dahil) muhasebeleştirme hakkına sahip olmasa bile, satın alınan ev aletleri ve elektronik cihazlar için talep edilen KDV tutarlarını düşme hakkına sahiptir.

Ev aletlerinin, iç eşyaların ve diğer benzeri nesnelerin satın alınmasına ilişkin harcamaların vergi muhasebesine yansıtıldığı bir durumda, bunlara KDV'nin düşülmesinde sorun yaşanmamalıdır. Bu, FAS Volga Bölgesi'nin 28 Ağustos 2007 tarih ve A55-17548/06 sayılı dava ve FAS Uzak Doğu Bölgesi'nin 6 Şubat 2009 tarih ve F03-6187/2008 sayılı A59-603 dava kararlarıyla doğrulanmıştır. /2008-C24.
Ev aletleri ve kurumsal emlak vergisi muhasebesi

Bugüne kadar, çalışanların sıhhi ihtiyaçlarını karşılamak ve normal çalışma koşulları yaratmak için satın alınan ev aletleri, elektronik ve ekipmanların muhasebe kayıtlarına nasıl yansıtılacağı konusu çözülmedi. Ancak bir kuruluşun bütçeye ödemesi gereken emlak vergisi miktarı bu sorunun cevabına bağlıdır.

Daha önce de belirtildiği gibi, vergi makamları çoğu zaman şirketlerin ev aletleri, ekipman, iç mekan eşyaları ve diğer benzer nesnelerin satın alınmasına ilişkin harcamaların miktarına göre vergiye tabi karı azaltmasını yasaklamaktadır. Aynı zamanda bu varlıklara emlak vergisi ödenmesi konusunda ısrar ediyorlar.

Vergi makamlarının yukarıdaki tutumuna ek olarak bu konuda iki bakış açısı daha var.

İlk görüş. Ev aletleri ve elektronik cihazlar cari (malzemeler, maliyetler) veya cari olmayan (sabit varlıklar, kurulum ekipmanı) varlıklara dahil edilemez. Belirtilen mülk doğrudan üretim süreciyle ilgili olmadığından, tutarı ne olursa olsun, iktisap maliyeti diğer giderler olarak dikkate alınmalı ve 91 “Diğer giderler” hesabının borcuna yansıtılmalıdır. Yani ev aletleri emlak vergisine tabi değil.

İkinci görüş. Ev aletleri ve elektronik eşyaların satın alma maliyetine göre sabit kıymetler içerisinde yer alması veya stoklara yansıtılması gerekmektedir. Gerçek şu ki, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Temmuz 1998 tarih ve 34n sayılı emriyle onaylanan Rusya Federasyonu'ndaki muhasebe ve finansal raporlamaya ilişkin Yönetmelik'te varlıklar üretim ve üretim dışı olarak bölünmemektedir. Yani aynı kurallar tüm varlıklar için geçerlidir.

Ev aletleri PBU 6/01'in 4. paragrafında listelenen gereklilikleri karşılıyorsa, muhasebede sabit kıymetlere dahil edilmeli, faydalı ömür belirlenmeli ve bu süre zarfında amortisman hesaplanmalıdır. Vergi ve muhasebe muhasebesini birbirine yakınlaştırmak amacıyla, adı geçen varlıklar için eşit faydalı ömürlerin belirlenmesi tavsiye edilir.

Değeri 20.000 rubleyi geçmeyen sabit varlıklar. birim başına stokların bir parçası olarak muhasebe ve raporlamaya yansıtılabilir, yani işletmeye alındıktan sonra gider olarak yazılabilir (PBU 6/01'in 5. maddesi). Ayrıca kuruluş, muhasebe politikasında bağımsız olarak bu tür mülklerin değeri için 20.000 rubleyi aşmayacak şekilde farklı bir sınır belirleyebilir. birim başına, örneğin 18.000 ruble. Bu durumda bu nesnelerin güvenliğini sağlamalı ve hareketleri üzerinde uygun kontrolü sağlamalıdır. Yani, nesnelerin muhasebe, ihraç veya hareketi ile ilgili kartlar ve günlükler tutun, bunları mali açıdan sorumlu kişilere devredin, bilanço dışı hesaplara yansıtın vb.

Çoğu ev aletinin maliyeti 20.000 RUB'dan azdır. Bu, muhasebede maliyetlerinin işletmeye alındıktan hemen sonra giderlere dahil edilebileceği anlamına gelir. Bu durumda, satın alınan ev aletlerinin maliyeti, maliyet muhasebesi hesaplarının (20, 23, 25, 26, 29 veya 44 numaralı hesaplar) borcuna yazılır ve emlak vergisi hesaplamasına katılmaz.

Pahalı ev aletleri ve ekipmanları (birim başına 20.000 ruble'den fazla veya kuruluş tarafından belirlenen limitin üzerinde olan) faydalı ömürleri boyunca amortismana tabidir. Sonuç olarak, bu varlıkların kalıntı değeri emlak vergisi matrahına dahil edilir.

Rusya Maliye Bakanlığı da benzer görüşte. 21.04.2005 tarih ve 03-06-01-04/209 sayılı yazısında, çalışanların normal çalışma koşullarını sağlamak amacıyla ev aletleri ve diğer mülkleri satın alırken, edinilen varlıkların sabit kıymet olarak muhasebeye kabul edildiğini ve kurumlar vergisine tabidir.

İş mevzuatı, her çalışanın işyerinde iş güvenliği standartlarına ve kuruluşta yürürlükte olan toplu sözleşmenin belirlediği şartlara uygun çalışma koşullarına sahip olma hakkını belirler. Bu koşulların neler olduğunu ve bunları hangi kuralların düzenlediğini düşünelim.

Çalışma şartları

Çalışma koşulları (bunları UT'nin altında arayacağız) Sanatın 2. Bölümüne uygun olarak. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 209'u, çalışma ortamındaki faktörlerin ve çalışanın performansını ve sağlığını etkileyen çalışma sürecindeki faktörlerin toplamını temsil etmektedir.

İşveren, her işyerinde çalışanları için güvenli ve normatif olarak kanıtlanmış işyeri düzenlemeleri oluşturmak ve bunlar hakkında güvenilir ve eksiksiz bilgi sağlamakla yükümlüdür (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 22 ve 212. Maddeleri).

Kimyasal maddeler zararlılık/tehlike derecesine göre dört sınıfa ayrılır (426-FZ Sayılı Kanun Madde 14):

1. en uygun;
2. kabul edilebilir;
3. zararlı;
4. tehlikeli.

Güvenli ve kabul edilebilir UT

Birinci sınıf güvenlik ekipmanı işçi için en uygun ve güvenli kabul edilir; işyerinde sağlığı olumsuz etkileyecek zararlı/tehlikeli faktörler bulunmamaktadır.

İkinci sınıf tehlikeler kabul edilebilirdir, yani zararlı faktörler mevcuttur, ancak çalışanı belirlenen norm dahilinde etkiler. Bu koşullar altında çalışan, bir sonraki iş gününün başında eski durumuna getirilir.

Zararlı ve tehlikeli UT

Üçüncü sınıf, zararlı faktörlere maruz kalma düzeyinin izin verilenden yüksek olduğu durumlarda, zararlı çevre kirliliğini içerir.

Üçüncü sınıfta dört alt sınıf ayırt edilir (artan etki düzeyine bağlı olarak):

• birinci dereceden zararlı fazla mesai: çalışanın iyileşmek için zamanı yok;
• ikinci dereceden zararlı tehlikeler: bu tür koşullarda on beş yıldan fazla çalışırken, çalışma kabiliyetini kaybetmeden hafif şiddette meslek hastalıkları ortaya çıkabilir;
• üçüncü dereceden zararlı tehlikeler: bu tür koşullarda çalışırken, mesleki çalışma yeteneğinin kaybıyla birlikte hafif/orta şiddette bir meslek hastalığına yakalanma olasılığı yüksektir;
• Dördüncü dereceden zararlı UT: çalışanın genel çalışma yeteneğinin kaybıyla birlikte ciddi meslek hastalıklarına yol açabilir.

Dördüncü sınıf, en yüksek olanı, tehlikeli UT'dir. Bunlarda çalışmak işçinin hayatını tehdit eder ve yüksek düzeyde akut meslek hastalığı riski taşır.

İşgücü koruma önlemlerine ek olarak bir iş koruma sınıfının (alt sınıf) oluşturulması, işveren tarafından Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna yapılan ek sigorta primi tarifesinin boyutunu etkiler: çalışma koşulları ne kadar iyi olursa, o kadar düşük olur katkı miktarı.

Çalışanla yapılan iş sözleşmesinde UT şartı

2014 yılından itibaren işyerlerinin belgelendirilmesinin yerini alan SOUT'un, ev merkezli ve uzak olanlar hariç tüm kuruluşlarda ve tüm işyerlerinde 31 Aralık 2018 tarihine kadar aşamalı olarak gerçekleştirilmesi gerekiyor.

Daha sonra en az beş yılda bir gerçekleştirilir; bazı durumlarda planlanmamış bir SOUT mümkündür (426-FZ Sayılı Kanunun 17. Maddesi).

Sanat'a göre işyerinde UT. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 57. maddesinin yanı sıra, zararlı/tehlikeli ekipmanlarla çalışma teminatları ve tazminatlarının özellikleriyle birlikte iş sözleşmesine dahil edilmesi gerekmektedir.

Bu hüküm, özel değerlendirmenin uygulanmasına kadar herhangi bir gecikme öngörmemektedir.

İş sözleşmesinin imzalanması sırasında bu bilgi mevcut değilse, eksik bilgiler daha sonra doğrudan iş sözleşmesi metnine girilir veya ayrılmaz bir ek olarak eklenir.

İşveren, çalışanların üretim standartlarını yerine getirebilmeleri için normal koşulları sağlamakla yükümlüdür. Bu tür koşullar özellikle şunları içerir:

tesislerin, yapıların, makinelerin, teknolojik ekipman ve ekipmanların iyi durumu;

iş için gerekli teknik ve diğer belgelerin zamanında sağlanması;

işin gerçekleştirilmesi için gerekli malzemelerin, araçların, diğer araçların ve öğelerin uygun kalitede olması, bunların çalışana zamanında sağlanması;

işgücünün korunması ve üretim güvenliği gereksinimlerini karşılayan çalışma koşulları.

Sanatın Yorumu. 163 Rusya Federasyonu İş Kanunu

Bu makalede belirtilen çalışma koşulları, ne tür belirli iş yaptıklarına ve belirli bir çalışan için belirlenen hangi çalışma standartlarının (ve yalnızca üretim standartlarının değil) kendisi tarafından karşılanmadığına bakılmaksızın tüm işçiler için normal kabul edilir.

İş Kanunu'nun 163. maddesine ikinci yorum

1. Bu makalenin içeriği önceki baskıda korunmuştur. İşverenin hakları arasında, çalışanlardan iş görevlerini yerine getirmelerini talep etme ve iş disiplinini ihlal etmeleri nedeniyle onları disiplin sorumluluğuna getirme hakkı da bulunmaktadır. İşveren bu hakları ancak çalışanın belirlenen çalışma saatleri içerisinde çalışma standartlarını yerine getirmesine olanak tanıyan normal çalışma koşullarının sağlanması durumunda kullanabilir.

2. İşverenin tesislerin, yapıların, makinelerin, teknolojik ekipman ve ekipmanın iyi durumunu sağlamaması, iş için gerekli teknik ve diğer belgelerin zamanında sağlanmasının yanı sıra gerekli malzeme, alet, diğer araç ve öğelerin kalitesinin yetersiz olması Çalışanın işi gerçekleştirmesi ya da zamanından önce sağlanması, çalışanın çalışma standartlarına uymamasına ve hatta aksama süresine neden olabilir. Bu durumlarda, Sanatta öngörülen uygun garantileri alma hakkına sahiptir. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 155 - 157'si (bu makalelere ilişkin yorumlara bakınız).

3. İşveren ayrıca iş güvenliği ve iş güvenliği gerekliliklerini karşılayan çalışma koşullarını sağlamakla yükümlüdür. İşgücü koruma gerekliliklerinin ihlali nedeniyle hayatı ve sağlığı için tehlike olması durumunda çalışanın iş yapmayı reddetme hakkını güvence altına almak, kendisine iş güvenliği gerekliliklerine uygun kişisel ve toplu koruyucu ekipman sağlanmaması pahasına iş veren. İşverenin bu gerekliliklere uymaması, çalışanın çalışma standartlarına uymamasının nedeni de olabilir ve bu da kendisi için ilgili garantileri gerektirir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 155 - 157. Maddeleri ile ilgili yorumlara bakınız).