Retro bonusun ödenmesine ilişkin ek anlaşma. Retro bonus nedir ve nasıl alınır?

“Retrobonusların ödenmesi koşuluyla Tedarik Anlaşması” belgesinin şekli “Mal ve ürün tedariki anlaşması” başlığına aittir. Belgenin bağlantısını sosyal ağlara kaydedin veya bilgisayarınıza indirin.

Retrobonus ödenmesi koşuluyla teslimatlar

[sözleşmenin imzalandığı yer] [gün, ay, yıl]

[Kuruluşun tam adı] tarafından temsil edilen [F. I. O., pozisyon], bir tarafta [Şart, yönetmelikler, vekaletname] temelinde hareket ederek, bundan sonra Tedarikçi olarak anılacaktır ve bir tarafta [F. I. O., pozisyon] ise, [Şart, yönetmelik, vekaletname] esas alınarak hareket eden, bundan sonra Alıcı olarak anılacak ve birlikte Taraflar olarak anılacak olan bu sözleşmeyi aşağıdaki şekilde akdetmişlerdir:

1. Sözleşmenin Konusu

1.1. Tedarikçi, Malları işbu sözleşmenin öngördüğü şartlar dahilinde Alıcıya devretmeyi, Alıcı da bunları kabul etmeyi ve ödemeyi taahhüt eder.

1.2. Malların aralığı ve miktarı, Taraflarca üzerinde mutabakata varılan ve bu anlaşmanın eki ve ayrılmaz bir parçası olan spesifikasyonda belirlenir.

1.3. Malların alıcısı [alıcı/diğer kişi]'dir.

2. Kalite, ürün etiketlemesi

2.1. Tedarik edilen Malların kalitesi, [şartnameleri onaylayan kuruluşun adı, teknik spesifikasyonlar, onay tarihi] tarafından onaylanan [GOST'lerin, OST'lerin, teknik koşulların, teknik numunelerin, açıklamaların adı] ile uyumlu olmalıdır.

2.2. Ürün, Rusya Federasyonu'nun yürürlükteki mevzuatının gerekliliklerine uygun olarak etiketlenmeli ve bilgi içermeli ve ayrıca, ürünün kalitesini doğrulayanlar da dahil olmak üzere, Ürünün satışı için Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından sağlanan belgeler de eklenmelidir. ürün.

2.3. Tedarikçi, teslim edilen Malların, raf ömrü (satış süresi) ve garanti süresi boyunca işbu sözleşme ve onun ayrılmaz parçası olan ekleri tarafından belirlenen şartlara uygun olduğunu garanti eder. Garanti süresi, Malların Alıcı tarafından tüketiciye satıldığı (satıldığı) andan itibaren hesaplanır.

2.4. Malların kalitesini ve etiketini teyit eden belgelerde, barkodun değiştirilmesi veya eklenmesi de dahil olmak üzere herhangi bir değişiklik olması durumunda, Tedarikçi, bu tür değişiklikleri Malların teslimatından en geç [değer] gün önce Alıcıya aşağıdaki bilgileri sağlayarak bildirmeyi taahhüt eder: ilgili belgeler.

3. Malların teslim süreleri ve sırası

3.1. Mallar, bu sözleşmenin geçerlilik süresi boyunca ayrı partiler halinde tedarik edilir.

3.2. Teslimat sıklığı - [gerektiği şekilde giriniz].

3.3. Ürün teslimat programı: [on günlük, günlük, saatlik vb.].

3.4. Malların erken teslimatı, Alıcının muvafakati ile gerçekleştirilebilir. Planlanan süreden önce teslim edilen ve alıcı tarafından kabul edilen mallar, bir sonraki dönemde teslim edilecek Mal miktarına sayılır.

3.5. Malların teslimatı, işbu sözleşmede belirtilen alıcıya sevkiyat (transfer) yoluyla gerçekleştirilir.

3.6. Malların teslimatı Tedarikçi tarafından [nakliye türünü belirtin] adresine gönderilerek gerçekleştirilir.

4. Tarafların hak ve yükümlülükleri

4.1. Tedarikçi şunları yapmakla yükümlüdür:

4.1.1. Alıcıya, bu sözleşmenin şartları uyarınca uygun kalitede, uygun ambalajda Malları teslim edin.

4.1.2. Temsilcinizin Malların kabulüne katılımını sağlayın.

4.1.3. Malların teslimatı ile eş zamanlı olarak Alıcıya gerekli belgeleri sağlayın.

4.1.4. Malları üçüncü tarafların haklarından muaf olarak Alıcıya devretmek.

4.1.5. Mallarda herhangi bir kusur ortaya çıkarsa, Malların kabul edildiği, bir sertifika düzenlendiği ve sertifikanın Tedarikçiye devredildiği andan itibaren bunları [değer] dahilinde giderin.

4.1.6. Garanti durumlarında kusurları bu sözleşme hükümlerine uygun olarak giderin.

4.1.7. Bu sözleşme kapsamındaki yükümlülüklerini [anlamında] yerine getirmeyi zorlaştıran veya imkansız hale getiren tüm durumları, ortaya çıktıkları andan itibaren Alıcıya bildirecektir.

4.1.8. Bu sözleşmede öngörülen diğer görevleri yerine getirmek.

4.2. Tedarikçi şu haklara sahiptir:

4.2.1. Teslim edilen Malların zamanında kabul edilmesini ve belgelerin belirlenen zaman dilimi içerisinde imzalanmasını talep edin.

4.2.2. Bu sözleşmenin şartlarına uygun olarak cezaların ödenmesini talep edin.

4.3. Alıcı şunları yapmakla yükümlüdür:

4.3.1. Teslim edilen Malların zamanında kabul edilmesini sağlayın.

4.3.2. Mallar için ödemeyi bu sözleşmede öngörülen şekilde ve şartlar dahilinde yapın.

4.3.3. Malları kabul ettikten sonra, beraberindeki belgeleri imzalayın ve bir kopyasını Tedarikçinin temsilcisine teslim edin.

4.3.4. Malların tedarikine ilişkin yeni şartlar ve diğer koşullar üzerinde anlaşmaya varmak amacıyla sözleşmenin finansmanının askıya alınması, azaltılması veya feshedilmesi konusunda Tedarikçiye bildirimde bulunun.

4.3.5. Bu sözleşmede öngörülen diğer görevleri yerine getirmek.

4.4. Alıcı şu haklara sahiptir:

4.4.1. Malların bu sözleşmenin şartlarına ve beraberindeki belgelere uygun olarak öngörülen süre içerisinde devredilmesini talep etmek.

4.4.2. Tedarik edilen Malların kalitesinin sözleşmede belirlenen gerekliliklere uygunluğunu kontrol etmek için bağımsız uzmanları dahil edin.

4.4.3. Malların kabulü üzerine veya garanti durumlarının ortaya çıkması üzerine tespit edilen kusurları Tedarikçiye derhal yazılı olarak bildirin.

4.4.4. Bu sözleşmenin şartlarına uygun olarak cezaların ödenmesini talep edin.

4.4.5. Bu tür bir reddin neden olduğu zararlar için Tedarikçiye tazminat ödenmesi kaydıyla, bu sözleşmede tedariki sağlanan Malları tamamen veya kısmen reddedebilirsiniz.

4.4.6. Tedarikçiden sözleşme konusuna ilişkin her türlü belge ve bilgiyi talep edebilirsiniz.

5. Mallarla ilgili risklerin devri

5.1. Tedarikçi, Mallar Alıcıya teslim edilene kadar Mallara ilişkin tüm riskleri, kayıpları veya hasarları üstlenir.

5.2. Alıcı, teslim alındığı andan itibaren Mallara ilişkin tüm riskleri, kayıpları veya hasarları üstlenir.

6. Fiyat ve ödeme prosedürü

6.1. Alıcı, Tedarikçi tarafından kendisine tedarik edilen Malların bedelini spesifikasyonlarda belirtilen fiyatlar üzerinden öder.

6.2. Ödeme, faturanın alındığı tarihten itibaren [değer] gün içerisinde her bir Mal grubu için ayrı ayrı banka havalesi yoluyla yapılır.

6.3. Malların kit içerisinde yer alan ayrı parçalar halinde teslim edilmesi durumunda ödeme, kit içerisinde yer alan son parçanın gönderilmesinden sonra yapılacaktır.

6.4. Tedarikçi ile mutabakata varılan Mal satın alma hacminin yerine getirilmesi ve bu sözleşmede öngörülen herhangi bir ihlalin bulunmaması durumunda, Alıcı, belirli bir Mal satın alma hacminin elde edilmesi için, Tedarikçiye devredilen bir retrobonus - parasal bir teşvik alma hakkına sahiptir. Alıcının cari hesabı. Retrobonus, [ay/çeyrek/altı ay/yıl] için satın alınan Mal miktarının %[değeri] kadardır.

Retrobonus ödemeleri, faturanın teslim alındığı tarihten itibaren [değer] gün içerisinde hesaplama ve fatura esasına göre yapılır. Hesaplama herhangi bir itiraz olmaması kaydıyla Tedarikçi tarafından kabul edilmiş sayılır.

7. Tarafların sorumluluğu

7.1. Malların kalitesine ilişkin gerekliliklerin ciddi bir şekilde ihlal edilmesi durumunda Tedarikçi, Alıcının tercihine bağlı olarak, Mallar için ödenen tutarı iade etmek veya yetersiz kaliteye sahip Malları sözleşmeye uygun Mallarla değiştirmekle yükümlüdür.

7.2. Malların kısa teslimi veya teslimatında gecikme olması durumunda, Tedarikçi, yükümlülüğün fiili olarak yerine getirilmesine kadar geçen her gecikme günü için, Malların tüm sevkıyatının maliyetinin %[değeri] tutarında bir cezayı Alıcıya ödeyecektir.

7.3. Bu sözleşmeye uygun olarak devredilen Malların geç ödenmesi durumunda Alıcı, Tedarikçiye her gecikme günü için borçlu olunan tutarın %[değeri] tutarında bir ceza ödeyecektir.

8. Bu anlaşmanın etkileri

8.1. Bu anlaşma [gün, ay, yıl] tarihinden [gün, ay, yıl] tarihine kadar yürürlüğe girer. Anlaşma, Tarafların mutabakatı ile uzatılabilir.

8.2. İşbu sözleşme uyarınca kabul edilen tüm belgeler, şartnameler, ekler ve eklemeler, Taraflarca imzalandığında geçerli olup işbu sözleşmenin ayrılmaz bir parçasıdır.

9. Bu sözleşmeyi değiştirme ve feshetme prosedürü

9.1. Bu sözleşmede yapılacak tüm değişiklikler ve eklemeler, yalnızca yazılı olarak yapılması ve her iki Tarafça imzalanması durumunda geçerlidir.

Taraf, bu sözleşmeye ilişkin değişiklik taslaklarını sözleşmeye ek bir sözleşme şeklinde gönderir, diğer Taraf sunulan değişiklik taslaklarını incelemekle yükümlüdür ve alındığı tarihten itibaren [anlam] gün içinde ek sözleşmenin imzalı bir kopyasını gönderir. veya gönderilen değişiklikleri yapmanın gerekçeli reddedilmesi.

9.2. Bu sözleşme, süresinin sonunda sona erer ve aşağıdaki durumlarda erken de feshedilebilir:

Tarafların yazılı mutabakatı ile;

Taraflardan birinin bu sözleşmeyi reddetmesi halinde, kanunda veya bu sözleşmede böyle bir ret imkânı öngörüldüğü takdirde tek taraflı olarak;

Kanun veya Tarafların anlaşmasıyla öngörülen diğer durumlarda.

9.3. Taraflardan birinin bu sözleşmenin erken feshine itiraz etmesi durumunda, sözleşmenin feshi, bu sözleşmenin 10.1 maddesinde belirlenen yargı yetkisi kurallarına uygun olarak mahkemede gerçekleştirilir.

10. Özel koşullar. Mücbir Sebep

10.1. Sözleşmenin imzalanması, yürütülmesi veya feshi sırasında Taraflar arasında ortaya çıkan anlaşmazlıklar, Taraflarca barışçıl çözüme tabidir. Anlaşmaya varılamaması durumunda, Taraflardan herhangi birinin tahkim mahkemesine başvurma hakkı vardır.

10.2. Bu anlaşmada düzenlenmeyen konularda, Taraflar mevcut mevzuata göre yönlendirilir.

10.3. Mücbir sebeplerin ortaya çıkması (yangın, su baskını, deprem, mevzuatta önemli değişiklik) ve bu koşulların bu sözleşmenin ifasını doğrudan etkilemesi durumunda, taraflar bu sözleşme kapsamındaki yükümlülüklerini kısmen veya tamamen yerine getirememekten dolayı sorumluluktan muaftır.

10.4. Kendi topraklarında mücbir sebeplerin meydana geldiği Taraf, afet koşullarının sona erdiği tarihten itibaren [yani] günler içinde, diğer Tarafa mücbir sebeplerin niteliği, tahribat derecesi ve bunların mücbir sebepler üzerindeki etkisi hakkında bildirimde bulunmakla yükümlüdür. bu anlaşmanın yazılı olarak imzalanması.

10.5. Diğer Tarafın bu konuda bir talepte bulunması halinde, mücbir sebebe maruz kalan Taraf, Ticaret Odası tarafından verilecek bir belge kapsamında sorumluluktan kurtulacaktır.

11. Diğer koşullar

11.1. Bu anlaşma, Tarafların her biri için birer tane olmak üzere Rusça olarak 2 orijinal nüsha halinde düzenlenmiştir.

11.2. Bu sözleşmenin imzalanmasından sonra, bu sözleşmeye ilişkin tüm ön müzakereler, yazışmalar, ön anlaşmalar ve şu veya bu şekilde bu sözleşmeyle ilgili konulara ilişkin niyet protokolleri hukuki geçerliliğini kaybeder.

11.3. Taraflar, işbu sözleşmeyi imzalarken işbirliğini yalnızca bu sözleşmede yer alan gerekliliklere uymaya indirgememeyi, iş bağlantılarını sürdürmeyi ve ticari ilişkilerinin etkinliğini ve gelişmesini sağlamak için gerekli tüm önlemleri almayı taahhüt ederler.

12. Tarafların ayrıntıları ve imzaları

Tedarikçi Alıcı

[gerektiği kadar doldurun] [gerektiği kadar doldurun]

Retro indirimler (Retro bonuslar)- mal satıcısı tarafından alıcıya, geçmiş dönemde tamamlanan satın almaların hacmine ilişkin indirimler, primler, ikramiyeler sağlanması.

Açıklama

Retro indirimler (Retro bonuslar), geçmiş dönemde tamamlanan satın alma hacimleri için yani geriye dönük olarak sağlanmaktadır. Bu yüzden bunlara retro indirimler veya retro bonuslar deniyor.

Örnek

Tedarik sözleşmesinin şartları, alıcının, bir önceki yıl için 10 milyon rubleyi aşan satın alınan mal miktarının% 1'i tutarında prim alma hakkını almasını öngörmektedir.

Retro indirim çeşitli şekillerde sağlanabilir:

1) alıcının mallar için ödeme borcunun geriye dönük indirim tutarı kadar azaltılması;

2) alıcıya nakit prim ödenmesi;

3) bir sonraki mal partisine ilişkin ödeme karşılığında retro indirimi hesaba katarak.

Retro bonus nedir ve doğru şekilde nasıl hesaplanır?

Retro indirimin vergilendirilmesi

Retro indirimlere ilişkin KDV, Sanatın 2.1 maddesi ile düzenlenmektedir. 04/05/2013 N 39-FZ tarihli Federal Kanun ile getirilen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 154'ü:

"2.1. Alıcının mal tedariki (iş performansı, hizmet sağlanması) sözleşmesinin belirli şartlarını yerine getirmesi için mal (iş, hizmet) satıcısı tarafından alıcıya bir prim (teşvik ödemesi) ödenmesi (sağlanması) ), belirli bir hacimdeki malların (iş, hizmetler) satın alınması da dahil olmak üzere, malların (iş, hizmetler) satıcısı tarafından vergi matrahının hesaplanması amacıyla (ve alıcıları tarafından uygulanan vergi kesintileri), maliyeti azaltmaz Sevk edilen malların (gerçekleştirilen iş, sunulan hizmetler) maliyetinin, belirtilen sözleşmede öngörülen ödenen (sağlanan) ikramiye (teşvik ödemesi) tutarı kadar düşürülmesi durumu hariç olmak üzere, sevk edilen malların (gerçekleştirilen iş, sunulan hizmetler) maliyeti.

Buna göre satıcının, mal satışına tahakkuk eden KDV'yi geriye dönük indirim tutarıyla yeniden hesaplamaması gerekir. Alıcı ayrıca halihazırda satın alınmış olan mallar için indirim tutarını da ayarlamaz.

Kurumlar vergisi

Sağlanan retro indirimin tutarı satıcı tarafından işletme dışı giderlerde dikkate alınır (madde 19.1, fıkra 1, madde 265, madde 3, madde 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. maddesi). Maliye Bakanlığı da bu görüşe katılıyor - 26/08/2016 N 03-03-07/49936 tarihli, 04/10/2015 N 03-07-11/20448 tarihli, 12/19/2012 N 03-03 tarihli yazılar -06/1/668.

Alıcı için, alınan retro indirimlerin tutarı faaliyet dışı gelir olarak dikkate alınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. Maddesi).

"Retro indirim" terimi mahkeme kararlarında bulunur:

Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesinin 22 Haziran 2016 tarih ve 308-KG15-19017 sayılı A32-9413/2014 sayılı davasına ilişkin kararı: “Böylece tedarikçi (şirket) alıcıya şu şekilde ücret sağlamıştır: retro indirimler ve kendisine tedarik edilen malların indirimli fiyatını gösteren bir ters (düzeltme) faturası verdi."

Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 02/07/2012 N 11637/11 sayılı N A40-56521/10-35-297 sayılı kararı - “Artan teşvik bonusu yüzde olarak hesaplanır (1'den 1'e kadar) Yıl içinde tedarik edilen malların toplam maliyetinin yüzde 2,3'ü (80.000.000 rubleyi aşıyor) söz konusu prim, şirket tarafından üç ayda bir hesaplanıp tedarikçiden tahsil edilebiliyor."

Dokuzuncu Temyiz Mahkemesinin 17 Şubat 2011 tarihli kararı N 09AP-31126/2010-AK, 09AP-31127/2010-AK, dava N A40-56521/10-35-297 - “Dirol Cadbury (satıcı) şunu talep etti: dahil olmak üzere KDV'ye göre vergi matrahını azaltmak retro indirimler".

bunlara ek olarak

Alım satım (Satın alma ve satış sözleşmesi) - bir alım satım sözleşmesi kapsamında, bir taraf (satıcı) ürünü (ürünü) diğer tarafın (alıcı) mülkiyetine devretmeyi taahhüt eder ve alıcı bu ürünü kabul etmeyi ve ödemeyi taahhüt eder. bunun için belli bir miktar para (fiyat).

Sözleşme, iki veya daha fazla kişi arasında medeni hak ve yükümlülüklerin oluşturulması, değiştirilmesi veya sona erdirilmesi için yapılan bir anlaşmadır.

Anlaşmanın konusu, tarafların medeni hak ve yükümlülüklerin ortaya çıkmasını, değişmesini veya sona ermesini sağladığı mülkiyet, mülkiyet hakları, eserler, hizmetler, fikri mülkiyet vb.'dir.

Sözleşmenin esas şartları, sözleşmede belirtilmesi gereken şartlardır. Sözleşmede esas şartlardan en az birinin belirtilmemesi durumunda sözleşme yapılmamış sayılır.

İşletme, ticari faaliyetleri yürütmek için kullanılan bir mülk kompleksidir.

Bonus— pazarlamada, ek ücret, teşvik, ikramiye, ikramiye.

Retro tarzı indirim: Taraflar için vergi sonuçları

Bonus konsepti Latince bonus kelimesinden gelir - nazik, iyi. hak etmek. Bonusun asıl amacı— Devam eden ilişkiler için teşvik ve motivasyon: satın almalar, talepler, hizmetlerin kullanımı.

Retro bonus nedir?

“Retro bonus” () terimi esas olarak Rusya'da kullanılırken, dünya uygulamasında bu tür ödemeler için “” (indirim) terimi kullanılmaktadır.

Retro bonusları ödemek için 3 ana seçenek vardır:

• nakit ödeme - satın alma fiyatının bir kısmının iadesi;
• malların ücretsiz teslimi;
• seçenek.

Ticaret yönetimi ve muhasebe açısından en yaygın ve basit olanı bonus malların tedarikidir. Ancak, ücretsiz mal tedarikinin üretici için KDV vergi yükümlülüklerinin ortaya çıkmasına ve üretici için brüt gelire yol açtığını lütfen unutmayın. alıcı.

Bonuslar, örneğin bilgi toplamaya yönelik pazarlama hizmetleri, pazarlama bilgilerinin dağıtımına yönelik hizmetler, promosyon etkinlikleri yürütmeye yönelik hizmetler, ticari pazarlama, ticari satış gibi hizmetlerin sağlanmasının sonuçlarına dayalı olarak yasal olarak ücret olarak resmileştirilir. Malların tanıtımı ve teşhirine ilişkin raporların sağlanması üzerine. Vergi muhasebesinin basitleştirilmesi gerekliliği açısından retro primlerin sağlanmasının ürün alım satım anlaşmalarına bağlanmamasını öneriyorum.

Bu aynı zamanda, üreticinin doğrudan ürün tedariki için bir sözleşmesi bulunmayan bir perakende operatörüne ödenen retro ikramiye için de geçerlidir (teslimat bir aracı - bir distribütör aracılığıyla gerçekleştirilir).

Vergi denetimlerinden ve ilişkilerdeki zorluklardan kaçınmak için şunları yapmalısınız:

• ticari hizmetlerin alınması için yetkin bir şekilde bir anlaşma hazırlamak;
• retro ikramiyelerin ödeneceği bir pazarlama kampanyası yürütmek için bir plan geliştirmek ve onaylamak;
• Yükleniciden, yalnızca "proforma" bir rapor değil, gerçekleştirilen iş miktarını açıkça gösteren pazarlama raporlarının sunulmasını sağlayın.
• İkramiye ödeme yükümlülüğünü formüle ederken, "ikramiye ödemesi" yerine "verilen hizmetler için ödeme" kavramını kullanmak daha iyidir.

Bonus - satış hacminin yüzdesi olarak

Retro bonus, mal satış hacminin bir yüzdesi olarak ödeniyorsa, üretici ile distribütör arasında imzalanan konsinye sözleşmesinde tahakkuk koşulları dikkate alınmalıdır (muhasebeciler bu tür anlaşmalardan gerçekten hoşlanmazlar). Sözleşmede, distribütöre verilen ürünün fiyatına, distribütörün belirli bir satın alma hacmine ulaşması durumunda ödenecek bir retro bonusun dahil olduğu belirtilmelidir. Bu tür retro primler, her distribütörün satış hacmi muhasebe sisteminde biriktirilir. Sözleşmede, ikramiyelerin tahakkuk etmeye başladığı anın tarafların bildirimi ve onayı için bir format sağlanması gerekmektedir. Böyle bir bildirim, bonus miktarı ve ödeme koşulları konusunda anlaşmanın bir gerçeği olarak her iki tarafça imzalanır.

Bonus olarak seçenek

Retro bir bonus olarak tedarikçi, alıcıya bir ürünü belirli bir süre boyunca özel bir bonus fiyatından satın alma seçeneğini - müşterinin yükümlülüğü değil, bir bonus hakkı - sağlayabilir.

Fiyat indirimi ile Retro bonus

Daha önce gönderilen malların fiyatını retro bonus miktarı kadar aşağı çekmek gerekirse ne olur? Bu bonus, seçilen bir ürün veya ürün yelpazesi hacmi için vergi döneminden sonra sağlanan bir ürünün fiyatında indirime benziyor. Bu indirime nasıl başvurulur?

Retro indirime başvurmak için negatif fatura kullanın. Artık bu daha da kolaylaştı; 1 Ekim 2011'den itibaren negatif faturalar yasallaştırıldı. Artık, daha önce alınan malların değeri değişirse, satıcının bir düzeltme faturası düzenlemesi gerekecektir (19 Temmuz 2011 tarihli ve 245-FZ sayılı Federal Kanun, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. Maddesinin 3. fıkrasını ekledi). Fiyatı bu şekilde değiştirmek için, alıcının sevk edilen malların maliyetini (gerçekleştirilen iş, verilen hizmetler) değiştirmeye yönelik rızasını (bildirim gerçeği) doğrulayan bir sözleşmeye, anlaşmaya veya başka bir birincil belgeye ihtiyacınız olacağını unutmayın.

Sonuç olarak bir şey

Özetlemek gerekirse, genel olarak retro bir bonusun veya daha doğru bir ifadeyle "indirim" kavramının tüm piyasa katılımcıları için piyasa varlığını güçlendirmek için etkili bir araç olduğunu söyleyebiliriz, ancak aynı zamanda bir indirim sağlamak da muhasebe departmanı için muhasebecinin daha fazla dikkat ve dikkatini gerektiren zorluklar ve ek işler.

Retro bonuslar çeşitli kriterlere göre sınıflandırılır:

1. Tahakkuk durumu
   Aşağıdaki durumlarda retro bonus sağlanır:
2. ayni/parasal anlamda mutabakata varılan satış/alım hacminin yerine getirilmesi. Bu tür retro bonus en yaygın olanıdır ve birçok çeşidi vardır. Bir tedarikçi, retro bonus kullanarak belirli ürün gruplarına yönelik satışları, belirli bir segmente yönelik satışları, yalnızca belirli müşterilere satışları teşvik edebilir;
3. belirli sayıda yeni alıcının ilgisini çekti.
4. Tahakkuk anı
5. Girişte (Satış) – bonus, tedarikçiden mal satın alınmasına bağlı olarak verilir;
6. Depoda – tahakkuk, mallar depodayken gerçekleşir. Bu genellikle tedarikçinin distribütörü daha ucuz mallara karşı sigortalama isteğinden kaynaklanmaktadır. fiyat koruması (örneğin, bu yüksek teknolojili ve hızla eskiyen ekipmanlar için geçerlidir). Buna karşılık distribütör aynı ekipmanın yeni modellerini satın alma fırsatına sahip olur;
7. Çıkışta (Satış) – Bonus, ürünün alıcıya satışına bağlı olarak verilir. Bu nedenle distribütör sadece depoyu stoklamakla değil, aynı zamanda malların mümkün olan en kısa sürede nakliyesiyle de ilgilenmektedir.
8. Teslimat Yöntemi
9. Kredi notu, özellikle yerleşik olmayanlara ödeme yaparken, ikramiye ödemenin en yaygın yöntemidir. Muhasebede, bir alacak dekontu borç mahsubu yoluyla geri ödenir;
10. Nakit formu - bu yöntem, mallar için düzenli ödemeye benzer.
11. Distribütörün muhasebesine yansıma yöntemi
12. Malların maliyetine atıf - bu seçenek, satın alma ve satışların şeffaf bir şekilde muhasebeleştirilmesini sağladığından ve ayrıca satış fiyatının esnek yönetimine olanak tanıdığından tercih edilir: muhasebe ne kadar doğru olursa, alıcıdan o kadar düşük fiyat tahsil edilebilir. zararla işlem yapma riski;
13. Finansal sonuçlara atıf - pratikte bu yöntem çeşitli nedenlerden dolayı çok daha yaygındır. İlk olarak, büyük işlem akışı nedeniyle bu durum FMCG sektörü için tipiktir. İkinci olarak, retro primlere ilişkin ödemeler, raporlama döneminin kapanış tarihinden çok daha sonra yapılabilir ve bu da malların maliyetinin ayarlanmasını imkansız hale getirir. Üçüncüsü, düzenlemelerin ve otomasyon araçlarının eksikliği, şirketleri “kazan yöntemi” kullanarak ikramiyeleri hesaba katmaya zorluyor. Bu yöntemin çeşitleri arasında, bir bütün olarak şirket için değil, markalar, ürün grupları ve merkezi federal bölgeler bağlamında finansal sonuçların muhasebeleştirilmesi yer alır.

Retro ikramiye tahakkuklarının hesaplanması, muhasebeleştirilmesi ve kontrol edilmesi için bu kadar çok seçeneğin varlığı, oldukça karmaşık bir otomasyon gerektirir. AND Project şirketinin deneyimine göre çoğu şirket, kapsamlı bir dağıtım yönetimi çözümünü uygulamadan önce kayıtları ERP sisteminden ayrı olarak Excel'de tutmak zorunda kalıyor. Bunun nedeni bir dizi faktördür.

Bu nedenle network şirketleriyle işbirliği yapan distribütörler onların gereksinimlerine uyum sağlamak zorunda kalıyor. Üstelik koşullar sık ​​sık, hatta bazen “geriye dönük olarak” değişebiliyor. Çok satıcılı distribütörler, her üretici tarafından belirlenen retro bonusların hesaplanmasına ilişkin kuralları dikkate almak zorundadır. Ayrıca pazarın, özellikle de bölgesel pazarın oldukça dinamik olduğunu dikkate almak önemlidir. Bu da en yetkin ürün tanıtım politikasını uygulamak için ikramiye hesaplama kurallarının kademeli olarak değiştirilmesi ihtiyacını doğurabilir.

Retro bonusları hesaplarken ortaya çıkabilecek birkaç nüansı ele alalım:

• Öğelerin veya öğe gruplarının listesi. İstisnalar - Bonusa tabi olan ürünlerin listesi belirli bir üründen ürün kataloğunun tamamına kadar değişebilir. Bir mal listesi, belirli ekipman grupları, “hariç her şey…” ve diğerleri için retro bonuslar sağlama seçenekleri vardır;
• Adet/paket cinsinden veya ağırlık/hacim/litreye bağlı olarak miktarın muhasebeleştirilmesi - malların miktarı hem ana ölçü biriminde hem de ona eşlik eden birimde (litre, ton vb.) dikkate alınabilir;
• İadelerin muhasebeleştirilmesi - daha fazla doğruluk için, tedariklerin muhasebeleştirilmesine ek olarak iadelerin de hesaba katılması gerekli olabilir;
• Hesaplamanın temeli – muhasebe fiyatına KDV dahil mi? Yerleşik olmayan kişilerle yapılan yerleşimlerde hesaplamanın temeli hangi teslimat koşullarıdır: EXW, FOB, DAP?
• Manuel ayarlama imkanı – muhasebe sistemi, sonuçları manuel olarak ayarlama imkanı ile ön hesaplamalar yapmalı mı? Şirketin karşı tarafının hesaplanması, zamanında dikkate alınması gereken çeşitli nedenlerden dolayı değişebilir;
• Satış programının yerine getirilmesi - Bonus sağlama koşullarının yerine getirilmesine yönelik bir program var mı? Örneğin, 1 milyon rubleye kadar satış hacminde - hacmin% 5'i kadar bir bonus, 1 milyon rubleden 1,5 milyon rubleye -% 7 ve oranlar yalnızca ilgili satış aralığı için geçerlidir. Tersi seçenek ise tek seferde satılan hacmin tamamı için maksimum bir oran sağlamaktır;
• Retro bonus mu yoksa retro indirim mi? Bir raporlama döneminde tamamlanan bir programın gelecek dönemin fiyatını etkilemesi durumunda, retro bonusun yerini retro indirim alabilir.

Retro bonuslar nelerdir, özleri ve hesaplama yöntemleri nelerdir + bunlara nasıl başvurulur?

Pazarlama

Ticarette retro bonus nedir? Örnek retro bonus. Retro ikramiyelerin hesaplanması. Retro bonus...

Hem günlük hayatta hem de iş hayatında “prim” kavramıyla karşılaşıyoruz. Bonusun niteliği açıktır - bunlar, bir kişinin teşvikler, ikramiyeler veya ödenekler şeklinde aldığı belirli ek faydalardır. Bonusların özü ve amacı basittir - kalıcı ilişkiler, kalıcı bağlantılar, ticaret ve değişim süreçleri oluşturmak için motive etmek, teşvik etmek, dikkat çekmek. Ancak Rusya'da “retro bonus” diye bir şey var. Ticarette retro bonusun ne olduğu ve nasıl çalıştığı aşağıda tartışılacaktır.

Bu nedir ve nasıl çalışır

Bu kavram esas olarak Ruslar tarafından ticaret ve takas ilişkileri sürecinde kullanılmaktadır. Küresel ticaret terminolojisinde en sık kullanılan tanım İngilizce indirimden gelen “indirim”dir. Retro bonus özü itibarıyla aşağıdaki varyasyonlar yapılarak yapılan bir ödeme veya ödemeden başka bir şey değildir:

• tamamlanan bir alım satım işleminin maliyetinden belirli bir tutarın geri dönüşünü temsil eden nakit ödeme;
• tam kullanım için malların ücretsiz sağlanması;
• seçenek - bir müşterinin veya üçüncü bir tarafın, belirli bir süre içinde özel olarak belirlenmiş bir fiyatla mal alım satımına ilişkin bir işleme girme hakkı.

Retro bonuslar olarak bonus ürünler

Ticaret ve takas ilişkilerinde en basit ve en sık kullanılanı, malların ücretsiz teslimatı gibi bu tür ikramiyelerdir. Ancak bu tür bir ticari ilişki, malın imalatçısı veya satıcısı için katma değer vergisi için belirli vergi yükümlülüklerinin, alıcı için ise brüt gelir için vergi yükümlülüklerinin ortaya çıkmasını gerektirir.

Vergi denetimlerinden ve denetim sırasında ortaya çıkan zorluklardan kaçınmak için aşağıdaki adımları uygulamanız gerekir:

Konuyla ilgili video

Yasal kayıt

Retro ikramiye, her şeyden önce, iki taraf arasında, bir tarafın diğerine olan ikramiye yükümlülüklerini ödemek amacıyla ortaya çıkan bir ilişkidir. Bu nedenle, bu tür ilişkilerin yasal olarak doğru şekilde kaydedilmesi önemlidir.

Hukuki uygulamada ikramiyeler, belirli hizmetlerin sağlanması sonucunda bir tarafa ödenen ücretlerdir. Vergi muhasebesini önemli ölçüde basitleştirmek için, bu tür işlemleri ana alım satım sözleşmesine bağlamak yerine ayrı uygun anlaşmalar olarak resmileştirmek daha doğru olacaktır.

Pratik

Pratik yapmak, retro bonusun ne olduğunu anlamanıza yardımcı olan şeydir. Pazarlamada kullanım örneği en basit ve anlaşılır olanıdır. Örneğin, bilgi toplama veya dağıtma, promosyon yapma veya ürün satışı gibi bir pazarlama hizmeti alan bir taraf, bu hizmeti sağlayan tarafa, eylemin tamamlanmasının ardından ücretsiz ürünler sağlama şeklinde bir retro bonus verir.

Hesaplama

Retro ikramiye, satılan ürün hacminin bir yüzdesinden fazla değilse, o zaman bunun sağlanmasına ilişkin ana koşullar, aralarında ticari ve takas ilişkilerinin ortaya çıktığı iki taraf arasında imzalanan konsinye sözleşmesinde açıklanmalıdır. Bu tür anlaşmaların hazırlanması ve retro ikramiyelerin hesaplanması, işletmelerin muhasebe departmanı için oldukça emek yoğun bir süreçtir, çünkü sözleşmede aşağıdaki bilgiler mutlaka belirtilmiştir:

Retro bonus ilişkilerinde fiyatı düşürme uygulaması

Retro bonusun, bonus alıcısına sağlanan malların fiyatını belirten imzalı bir anlaşma şeklinde yasal olarak resmileştirilmiş bir ilişki olmasına rağmen, pratikte, malların fiyatının zaten gönderildiği ve teslim edildiği durumlar vardır. alıcı revize edilebilir. Bu, vergi dönemi içinde mal tedarikine ilişkin bir işlem yapıldığında ve şirket vergi döneminden sonra sevk edilen malların fiyatında sonradan indirim yaptığında meydana gelir. Ancak bu tür retro bonusu kullanmadan önce, böyle bir indirimi muhasebe departmanına kaydetmenin inceliklerini anlamanız gerekir. Ek olarak, sorun yaşamamak için bilgili kişilerden retro bonus örneğini göstermelerini istemek daha iyidir.

Muhasebede böyle bir retro indirim, negatif fatura yoluyla düzenlenir.

Muhasebede ikramiye muhasebesi

1 Ekim 2011'den bu yana bu tür hesaplar tamamen yasallaştırılmıştır ve bunların kullanımı yasaldır ve yasalarca izin verilmektedir. İndirim yapma mekanizması basittir: Öncelikle mal satıcısı bir düzeltme faturası düzenler. İkinci temel koşul, alıcıya fiyat indirimi konusunda bilgi verilmesi, bu işlemi gerçekleştirmeye rıza gösterdiğinin belgesel kanıtıdır. Ancak yukarıda belirtilen iki gerekçenin mevcut olması durumunda satıcının, retro bonusların özel bir türü olarak retro indirim yapma hakkı vardır.

Genel olarak, ticarette retro bonuslar sağlama uygulaması basit ve gerekli bir şeydir, ancak uygulamadan önce muhasebe departmanının desteğini ve farkındalığını almak gerekir, çünkü yaklaşım yanlışsa, iyi bir davranış tersine dönebilir. tamamen zıt olduğu ortaya çıktı.

Bonusların özü kalıcı ilişkiler, güçlü bağlantılar, ticaret ve değişim süreçleri oluşturmak için motive etmek, teşvik etmek, dikkat çekmektir. Konsept esas olarak Ruslar tarafından ticaret ve takas ilişkileri sürecinde kullanılmaktadır. Küresel ticaret terminolojisinde en sık kullanılan tanım İngilizce iskonto ile “indirim”dir. Temel olarak retro bonus, aşağıdaki seçenekler dikkate alınarak yapılan bir ödemeden başka bir şey değildir:

Ancak “retro bonus” diye bir şey var. Bonus - pazarlamada, ek ücretlendirme, teşvik, ikramiyeler. Bonus kavramı Latince bonus - iyi kelimesinden gelir.

Bonusun temel amacı devam eden ilişkileri teşvik etmek ve motive etmektir: satın alma, işleme. Retro", "retrospektif" kelimesinden gelir. Geriye dönük olmak, daha önce olmuş olaylara geriye bakmak anlamına gelir.

Ticarette, neyi doğru, neyi yanlış yaptığınızı anlamak için sıklıkla geriye dönüp tüm sürece bakmak istersiniz. Çevik retrospektifler, çalışma şeklinizi sürekli olarak iyileştirmenin harika bir yoludur. Retrospektiften yapılabilecek aksiyonların alınması ve uygulanması ekiplerin öğrenmesine ve gelişmesine yardımcı olur. Retrospektiflerinizden yararlanmak için kullanabileceğiniz şeylere genel bir bakış var.

Bu nedir ve nasıl çalışır

Retro bonus her şeyden önce ilişkilerdir. Bu nedenle, bu tür ilişkilerin yasal olarak doğru şekilde kaydedilmesi önemlidir. Bonuslar, belirli hizmetlerin sağlanması sonucunda bir tarafça ödenir. Vergi hesaplarını önemli ölçüde basitleştirmek için, bu tür işlemleri ana sözleşmeye bağlamak yerine ayrı uygun sözleşmelerle resmileştirmek daha doğrudur.

Retro kazançları ödemenin iki yolu vardır. Retro maaş tutarını çalışanın bir sonraki maaşına dahil edebilirsiniz. Veya sadece retro maaşı içeren ayrı bir maaş düzenleyebilirsiniz.

Her iki durumda da çalışanın retro ücretlerin ne için olduğunu anladığından emin olun. Bunun ek bir ödeme olmadığı, daha önce para kazanan bir çalışana yapılan ödeme olduğu açıktır.

Ücret vergilerini ve retro ücret vergilerini kesmeli ve havale etmelisiniz. Ayrıca işverenin maaş bordrosu vergilerinin bir kısmını da ödemeniz gerekir.

Kullandığınız oran, retro ödemeyi nasıl tanımladığınıza bağlı olacaktır. Retro kazançları normal maaştan ayrı bir ödeme olarak tanımlarsanız vergileri ek vergi yöntemini kullanarak hesaplayacaksınız. Retro kazançları normal gelir dışında bir ödeme olarak belirlemezseniz, normal maaşlarda olduğu gibi vergi stopajı yapacaksınız.

Geriye dönük ödeme veya "geriye dönük ödeme", daha düşük bir ücretle halihazırda gerçekleştirilen iş için bir çalışana borçlu olunan parayı ifade eder. Örneğin, işvereniniz geçmişteki bir proje için size daha yüksek bir ücret vereceğini söyledi ancak bunu yapamadıysa, geriye dönük ödeme alma hakkına sahip olabilirsiniz. Ancak bazı yargı bölgelerinde, işveren kasıtlı olarak çalışanı vaat edilen ücretlerden mahrum bıraktığı için yalnızca geriye dönük ödeme geçerli olacaktır.

"Retro bonus" terimi esas olarak Romanya'da kullanılırken, dünyanın başka yerlerinde olduğu gibi bu tür ödemeler için "indirim" terimi kullanılıyor. Premium bonus ödemeleri için 3 ana seçenek vardır:

• nakit ödeme - satın alma fiyatının iadesi;
• malların ücretsiz teslimatı;
• seçenek.

En yaygın ve basit ticari ve muhasebe yönetimi, ikramiye kalemlerinin sağlanmasıdır. Ancak, malların ücretsiz teslimatının üretici üzerindeki KDV'den ve faydalanıcının brüt gelirinden sorumlu olduğunu lütfen unutmayın. Bonuslar, pazarlama pazarlama hizmetleri, pazarlama bilgi hizmetlerinin dağıtımı, ticari pazarlamaya yönelik reklam hizmetleri, ticari satış gibi hizmetin sona ermesinin tazminatı olarak, yani bir ürünün kayıt ve teşhirindeki ilerleme raporlandığında yasal olarak belgelenir. Bu aynı zamanda perakendecilere doğrudan üreticiden ödenen ve bir gıda tedarik sözleşmesi olmayan (gıda bir aracı distribütör aracılığıyla üretilir) retro ikramiye için de geçerlidir.

Mali kontrolden ve ilişki zorluklarından kaçınmak için şunları yapmalısınız:

• ticaret hizmetleri için yetkin bir şekilde bir sözleşme geliştirir;
• Ödemelerin geriye dönük olacağı bir pazarlama kampanyası planı geliştirmek ve onaylamak;
• Yalnızca "proforma" bir rapor değil, çevirmen pazarlama raporları ve ardından bir ilerleme raporu sağlayın.

İkramiye ödemesini formüle ederken, "bonus ödemeleri" yerine "hizmetler için ödeme" terimini kullanmak daha iyidir.

Satıcılar ve alıcılar genellikle, bir alıcının belirli bir tutarın veya parasal değerin üzerinde satın alması durumunda alıcıdan indirim yani satın alma bonusu alacağı konusunda hemfikirdir. Bu düzenleme satış açısından son derece cazip olsa da muhasebecilere çeşitli sorular soruyor: Nasıl kayıt altına alınmalı? Hangi finansal göstergeler ikramiyeleri etkiler? Satın alma bonuslarını ne zaman kaydetmeliyim?

Retro bonuslar şeklindeki bonus ürünler

En basit ve en sık kullanılan değişim ilişkileri, ürünlerin ücretsiz gönderimi gibi ikramiyelerdir. Ancak ticaretteki bu tür ilişkiler, katma değer vergisi için belirli vergi yükümlülüklerinin ve alıcının brüt geliri üzerinden vergi yükümlülüklerinin ortaya çıkmasıyla ilişkilidir.

Kontrollerden ve bunların getirdiği zorluklardan kaçınmak için aşağıdaki adımları uygulamanız gerekir:

• retro ikramiyelerin sağlanması için yetkin bir şekilde bir sözleşme imzalamak;
• retro-bonus ilişkisiyle sonuçlanacak işlemi belgelemek;
• Retro ikramiyenin yatırıldığı işin kapsamını belgelemek;
• Ödeme yükümlülüklerini hazırlarken "ikramiye ödemesi" yerine "verilen hizmetler için ödeme" kavramıyla çalışmak daha doğrudur.

Retro ödeme, ücretler eksi ücretlerden veya "ters ödemeden" farklıdır çünkü ikincisi, çalışanın borçlu olduğu ödenmemiş ücretleri ifade eder, çünkü onlara ilk etapta hiç ödeme yapılmamıştır. Dolayısıyla, geriye dönük ödeme genellikle ücret oranlarındaki farklılığı ifade ederken, geriye dönük ödeme, çalışanın hiç almadığı ücretleri yine de alması gerektiği anlamına gelir. Örneğin, haksız yere işten çıkarılmış ve iki aylık maaşınızla işten atılmışsanız, haksız fesih davasını kazanmış olsaydınız, bu maaştan siz sorumlu olacaktınız.

Geriye dönük ücretler, çalışana geçmişte ödenen tutar ile ödenmesi gereken tutar arasında hesaplanır. Herhangi bir tutarsızlık bulmak için mahkeme genellikle her iki taraf arasındaki iş sözleşmelerine bakacak ve hem eski hem de yeni sözleşmelere bakacaktır.

Eyalet yasaları değişiklik gösterebilir ancak genel olarak aşağıdaki ihlaller, çalışana geriye dönük ödeme hakkı verebilir:

• Yasadışı davranış: Örneğin, işvereniniz yalnızca seçilmiş bir grup insana geriye dönük maaş artışları sağlayarak yasa dışı davrandıysa (ayrımcılık).
• Sözleşmenin ihlali: Ücret oranlarının durdurulması iş sözleşmesinin ihlali anlamına geliyorsa, çalışan bu durumu telafi edebilir. Bir işveren, geri ödemeyi reddederek ihbarcı olduğu için bir çalışana "geri dönemez".
• Fazla Mesai İhlalleri: Fazla mesai ücretlerinin ödenmemesi en yaygın ihlaldir.
• Çoğu eyalet fazla mesai ihlallerini dava ediyor, ancak yasalar değişiklik gösteriyor. Geriye dönük ödeme alma hakkınız olabileceğinden, bir anlaşmazlığınız varsa mutlaka bir avukatla görüşün.

Hesaplama

Bonus, satılan ürün hacminin belirli bir yüzdesinden fazla değilse, şartları, ticaret ve takas ilişkisinin ortaya çıktığı taraflar arasında imzalanan konsinye sözleşmesinde açıklanmalıdır. Bu tür sözleşmelerin kaydedilmesi ve ikramiyelerin hesaplanması, sözleşmede aşağıdaki bilgilerin gerekli olması nedeniyle kurumsal muhasebeye yönelik bir süreçtir:

• alıcı tarafa sağlanan malların fiyatında ikramiye dikkate alınmalı ve sözleşmede böyle bir madde belirtilmelidir;
• Retro ikramiyelerin ödenmesine ilişkin koşulları belirtmesi gerekir (örneğin, alan taraf belirli miktarda ürün satın aldığında, harcadığı paranın bir kısmını retro ikramiye şeklinde iade eder).
• retro ikramiyelerin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin zaman çizelgesi belirtilir;
• ikramiye ödemelerinin şartları ve miktarları konusunda anlaşmanın bir gerçeği olarak kabul edildiği iki taraf arasında yapılan bir anlaşma.

Retro ikramiyenin, hesaplamanın koşulu olan mal satışlarının yüzdesi olarak ödenmesi durumunda, bunun sözleşme lotunda dikkate alınması gerekir. Sözleşmede, distribütörün ürün fiyatının, satın alma hacmine ulaşması durumunda ödenecek bir retro bonus içerdiği belirtilmelidir. Bu tür retrospektifler her distribütör tarafından satış sisteminde biriktirilir. Katılım bildiriminde, ikramiyelerin başında tarafların yükümlülüklerinin formatının belirtilmesi gerekmektedir. Bu bildirim her iki tarafça da bonus eşleşmesi ve ödeme koşulları olarak imzalanacaktır.

Retro bonus sağlayıcısı müşteriye bonusa hak kazanma seçeneği sunabildiğinden, ancak bu zorunluluğu sunmadığından, müşteri ürünü belirli bir süre boyunca özel bir premium fiyatla satın alır.

Yakın zamana kadar retro bonus ödülünün maksimum kısmı %10'du. Ancak rakam yüzde 5'e düşürüldü.

Retro bonus, bazı hizmetler için tazminatla birlikte bir miktar gıda ürünü satın almanın ödülüdür. Bu hizmetler şunları içerir: malların tanıtımı, organizasyonu ve paketlenmesi. Hesaplamaya KDV ve tüketim vergileri dahil değildir.

Retro bonus hesaplama örneği:

"Azaltma" tabiri tüm piyasa katılımcıları için pazarı genişletmek için doğru ve etkili bir araçtır ancak aynı zamanda indirim sağlamak, özel dikkat ve defter tutma gerektiren muhasebede zorluklara ve ek çalışmalara neden olabilir.

Retro bonuslarla fiyatları düşürme uygulaması

Retro bonus- Bu, malın fiyatını belirten imzalı bir sözleşme şeklinde bir ilişkidir; uygulamada, malın fiyatının halihazırda alıcıya gönderildiği ve teslim edildiği durumlar vardır. Bu durum, mal tedarikine yönelik bir işlemin vergi dönemi içinde yapılması ve şirketin vergi döneminin sona ermesinden sonra gönderilen malların fiyatında indirim yapması durumunda ortaya çıkar. Ancak bu tür retro bonusu kullanmadan önce, böyle bir indirimi muhasebe departmanına kaydetmenin inceliklerini anlamanız gerekir.

Muhasebede böyle bir retro indirim reddedilemez bir hesap üzerinden yapılır. İndirim yapma mekanizması: İlk önce mal satıcısı bir düzeltme faturası düzenler. Yukarıdaki sebeplerden ikisinin mevcut olması durumunda satıcının geriye dönük indirim yapma hakkı vardır.

Genel olarak "intrade" basit ve gerekli bir şeydir ancak kullanmadan önce muhasebe desteğini ve bilgisini almanız gerekir.

İşte tutma primi, bir çalışanın normal maaşının dışında, birleşme veya devralma gibi özellikle önemli bir iş döngüsü sırasında veya önemli bir üretim dönemi sırasında kilit bir çalışanı işte tutmaya teşvik olarak sunulan bir ödül veya ödüldür. Son yıllarda kurumsal kaçakçılığın artmasıyla birlikte elde tutma bonusları giderek daha popüler hale geldi.

Bir kuruluş, organizasyonel değişimin yıkıcı bir döneminden geçtiğinde, üst düzey yöneticilere ve kilit çalışanlara, onları istikrarlı hale gelene kadar şirkette kalmaya ikna etmek için mali teşvikler sunar. Mali teşvike tutma ikramiyesi denir. Birleşme, yeniden yapılanma veya yeniden yapılanma sırasında bir şirket, zor zamanlarda şirket için yeterli sayıda kişinin çalıştığından emin olmak için en iyi çalışanlarını elinde tutmaya çalışacaktır. Örneğin, bir departmanı veya projeyi kapatan bir işletme, yüksek talep gören çalışanlara sahip olduğundan emin olmak için en iyi performans gösterenlere ikramiyeler sunacaktır.

Çalışanların diğer şirketlere cazip faydalar sunup sattığı, hızla büyüyen bir ekonomide, bir işletmenin değerli çalışanlarını rakiplerine kaptırma olasılığı yüksektir. Kurumsal manzaranın neredeyse her gün değişmesi ve nakit piyasasının çalışanların işten işe geçişini kolaylaştırması nedeniyle, işte tutma ikramiyeleri, şirketlerin kilit çalışanları elde tutması için mükemmel bir yol sağladı. Ayrıca, yeni beceriler kazanan veya işletmenin işleyişi için hayati önem taşıyan eğitimler alan çalışanlara, becerilerini başka bir yere götürmelerini önlemek amacıyla, elde tutma ikramiyeleri sunulabilir.

Saklama bonusu genellikle bir çalışana ödenen tek seferlik bir ödemedir. Şirketler genellikle maaş artışı yerine maaş ikramiyesi sunmayı tercih ediyor çünkü kalıcı bir maaş artışı taahhüt etmek için gerekli finansmana sahip olamayabiliyorlar. Şirkete bağlı olarak, bir çalışanın ikramiyesini alıkoymanın maliyeti, çalışanın şirkette bulunduğu süreye bağlı olabilir. İkramiye, dönem sonunda çalışanın mevcut maaşının belli bir yüzdesi veya toplu para olarak ödenir. Örneğin, projenin 12 ay boyunca tamamen kapatılması durumunda, çalışanın proje ömrünün geri kalanında kalmasını sağlamak için çalışan tutma ikramiyesi 15 ay sonra ödenecektir.

İşten ayrılma ikramiyeleri de dahil olmak üzere tüm ikramiyeler ek maaş olarak kabul edilir. Ek ücret, basitçe, bir çalışanın normal ücretine ek olarak ödenen tazminat olarak tanımlanır. Vergiler genellikle stopaj ikramiyesine toplam veya yüzde yöntemi kullanılarak uygulanır. Yüzde yöntemine göre ikramiyeler çalışanın maaşından ayrılır ve yalnızca %25'lik düz bir oranda vergilendirilir.

İşbirliğinde retro bonus

Mal ve ticaret tedarikçileri arasındaki işbirliğinin temeli, yukarıda belirtilen haksız rekabeti önleme kanunundan kaynaklanan aşağıdaki kuraldır: zincirlerin ve toptancıların tedarikçilerden ticari marj, yani fark farkı dışında herhangi bir ücret talep etmesine izin verilmez. satın alınan malların maliyeti ile bunları satma maliyeti arasındaki. Malların nihai fiyatı en geç ödeme anında belirlenmelidir. Eğer retro bonus, ciro hacmine bağlı olarak belirli bir tedarikçiye veya üreticiye uygulanırsa, bu, hareketli stok bileşeni olmayan belirli bir ürünün fiyatına yapılan bir indirim değil, yalnızca ürünün kabulü için yapılan ek bir ödemedir. satılık ürün, yani izin verilmedi.

Elbette yukarıdaki yasa, daha fazla satın alan daha az öder şeklindeki eski ticaret ilkesinin kullanılmasını yasaklamaz. Bu nedenle sipariş değerine dayalı fiyat indirimlerine mümkün olduğu kadar izin verilmektedir. Ancak yaygın uygulama, tedarikçilere, beklenen ciro seviyesine ulaşma garantisi olmaksızın, yani ağ için herhangi bir risk oluşturmadan ve tedarikçiye karşı herhangi bir yükümlülük getirmeden, ikramiye ödeme yükümlülüğü getirmektir. Ağlar tedarikçiye şunu söyler: Ne kadar göreceğimizi, ancak ikramiyenin (belki de ciro maliyetinden farklı olarak) her halükarda ait olacağını. Bu ne yazık ki yaygın bir patolojidir. Ancak ciro değerinden farklı bir ikramiye her halükarda ait olacaktır. Bazı ülkelerde bunları içeren taraflar arasında sözleşme özgürlüğü hakkı vardır.

Ancak içerikleri toplumsal birlikte yaşama kurallarına aykırı olmamak kaydıyla Kanun hükümlerine aykırı değildir. Ve bu durumda böyle bir çelişki ortaya çıkıyor. Bu, tedarikçinin ticari ağa ek haraç ödemesini zorunlu kılan bir anlaşmayı "gönüllü olarak" imzalasa bile, sözleşmenin her halükarda hukuken kusurlu olduğu anlamına gelir. Hukuken haksız rekabet olarak kabul edilen ödemeyi tarafların iradesi yasallaştırmamaktadır.

Ödeme tarihinden sonra hesaplanan ve tahsil edilen piyasa primleri, malların satış için kabulüne ilişkin işlem marjı komisyonlarından farklıdır ve bu nedenle, satış ağının gecikmesi durumunda yalnızca tedarikçiler yasal faizlerin yanı sıra tam para iadesi alma hakkına sahiptir. .

Alıcının satın alma hacmine ulaşması karşılığında aldığı ikramiye miktarları, faaliyet dışı gelirin bir parçası olarak tamamen dahil edilmelidir.

25.06.2013
GARANTİ

Bir tedarik anlaşması kapsamında kuruluş gıda dışı ürünleri satın alır. Anlaşmaya göre tedarikçi, belirli bir alım hacmi için, bunu alıcıya peşin ödeme olarak (yaklaşan mal teslimatlarına karşı) mahsup ederek veya halihazırda teslim edilmiş mallar için alıcının alacaklarını ödemek suretiyle retro bir bonus veriyor. Tedarikçi, alıcıya bir kredi dekontu göndererek retro bonusun miktarını alıcıya bildirir.

Bir kuruluşun (alıcının), retro ikramiye tutarlarını gelir vergisi için faaliyet dışı gelirin bir parçası olarak dikkate alarak KDV vergi matrahına dahil etmemesi yasal mıdır? Yetkililerin bu konudaki tutumu nedir?

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 421'i, vatandaşlar ve tüzel kişiler bir anlaşmaya girmekte özgürdür. Bu durumda, ilgili koşulun içeriğinin kanunla veya diğer yasal düzenlemelerle öngörüldüğü durumlar dışında, sözleşmenin şartları tarafların takdirine bağlı olarak belirlenir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 421. maddesinin 4. fıkrası). ).

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 422'sine göre, sözleşme, taraflar için zorunlu olan, kanunla belirlenen kurallara ve imzalandığı tarihte yürürlükte olan diğer yasal düzenlemelere (zorunlu normlar) uygun olmalıdır. Bu nedenle, ticari faaliyetlerde bulunan kuruluşların, 28 Aralık 2009 tarih ve 381-FZ sayılı Federal Kanun'un “Rusya Federasyonu'ndaki ticari faaliyetlerin devlet düzenlemesinin esasları hakkında” hükümlerini dikkate alması gerekir.

Ne medeni mevzuatta ne de vergi mevzuatında “bonus” kavramının tanımlanmadığını unutmayın. Uygulamada, ikramiye ve prim sistemi, tedarikçiden alıcıya, teslim edilen malların fiyatındaki düşüşle doğrudan ilgili olmayan ek teşvikler anlamına gelir.

Bu nedenle, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu normlarına uygun olarak, satıcı ve alıcı, yerine getirilmesi üzerine alıcıya sağlanan (ücretli) koşullar da dahil olmak üzere, satın alma ve satış (tedarik) sözleşmesinde herhangi bir koşulu belirleme hakkına sahiptir. ) bir bonus ile. Geçmişteki satın almaların koşulları ve hacimleri dikkate alınarak mevcut veya gelecekteki teslimatlar için sağlanan bir bonus, retro bir bonus olarak kabul edilir.

Satıcı, ürünün maliyetini bonus şeklinde değiştirmeden alıcıya indirim sağlayarak, bonus tutarını nakit olarak ödeme veya daha önce teslim edilen mallar için alıcının borcunu azaltma (veya sağlanan bonusu bir hediye olarak değerlendirme) hakkına sahiptir. yeni mal teslimatlarına karşı avans), yani Sanat'a uygun olarak kredi verin. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 410'u.

Tipik olarak, bir alıcıya tedarik sonuçlarına göre indirimler, ikramiyeler veya ikramiyeler sağlarken, tedarikçi alıcıya buna karşılık gelen bir bildirim (kredi dekontu) gönderir. Alacak dekontu, uzlaştırma ilişkisi içinde olan taraflardan birinin diğerine, uzlaştırma hakkını yaratan bazı koşulların ortaya çıkması nedeniyle, belirtilen son tutarın hesaba alacak kaydına ilişkin olarak gönderdiği bir bildirimi içeren bir uzlaştırma belgesidir. diğer taraf bu tutarı talep edebilir (örneğin bkz. Onuncu Tahkim Temyiz Mahkemesi'nin 01.08.2008 tarih ve 10AP-2108/2008 sayılı Kararı). Tipik olarak bir alacak dekontu, belirli bir teslimat ve sağlanan indirim miktarı hakkında bilgi içerir.

Gelir vergisi

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 248'i, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümü uyarınca elde edilen gelir, mal satışlarından (iş, hizmetler) ve mülkiyet haklarından ve işletme dışı gelirlerden elde edilen gelirleri içerir.

Böylece, karşılıksız olarak alınan mülk (iş, hizmetler) veya mülkiyet hakları şeklindeki gelir, Sanatta belirtilen durumlar haricinde, vergi mükellefinin faaliyet dışı geliri olarak kabul edilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251'i (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. maddesinin 8. maddesi).

Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 248'i vergi amaçlı olarak, mülk (iş, hizmetler) veya mülkiyet hakları, bu mülkün (iş, hizmetler) veya mülkiyet haklarının alınmasının bir olayın meydana gelmesiyle ilişkili olmaması durumunda ücretsiz olarak alınmış kabul edilir. alıcının mülkiyeti (mülkiyet haklarını) devredene devretme yükümlülüğü (devreden kişiye hizmet vermek, devreden kişiye hizmet vermek).

Rusya Maliye Bakanlığı 15 Eylül 2005 tarih ve 03-03-04/1/190 sayılı bir mektupta ve Rusya Federal Vergi Dairesi Moskova için 21 Mart 2007 tarih ve 19-11/25335 sayılı bir mektupta belirtilen sözleşmenin belirli koşullarının yerine getirilmesi nedeniyle satıcı alıcıya bir prim (indirim) ödeyecekse (sağlayacaksa), alıcı için bu tür bir indirim vergi matrahına dahil edilmek üzere serbestçe alınan bir mülk olacaktır; kurumsal gelir vergisi için.

Daha sonraki mektuplarda, Rusya Maliye Bakanlığı temsilcileri, doğası gereği, sözleşmenin belirli şartlarının, özellikle de satın alma hacminin yerine getirilmesi sonucunda alıcı tarafından alınan primlerin (indirimlerin) sözleşmedeki değişikliklerle ilgili olmadığını açıkladı. Bir mal biriminin fiyatı, Art. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250'si açıktır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 28 Aralık 2012 tarih ve 03-01-18/10-200, 19 Aralık 2012 tarih ve 03-03-06/ tarihli mektupları) 1/668, tarih, 7 Mayıs 2010, Sayı: 03-03-06/1/316).

Bu nedenle, her halükarda vergi muhasebesinde satın alma hacmine ulaşmak için alıcı tarafından alınan ikramiye tutarları tamamen faaliyet dışı gelirin bir parçası olarak dahil edilmelidir.

KDV vergilendirmesinin amacı, Rusya Federasyonu topraklarında malların (iş, hizmetler) satışıdır (madde 1, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. maddesi).

Buna karşılık, Sanatın 1. paragrafına dayanarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 39'u, malların, işlerin ve hizmetlerin satışı, sırasıyla malların mülkiyetinin ücretli olarak (mal, iş ve hizmet alışverişi dahil) devri olarak kabul edilir, sonuçlar bir kişi tarafından başka bir kişi için yapılan işin, bir kişinin başka bir kişiye ücret karşılığında hizmet sağlanması ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü hallerde, malların mülkiyetinin devri, yapılan işin sonuçları bir kişi tarafından başka bir kişi için hizmetlerin bir kişi tarafından başka bir kişiye ücretsiz olarak sağlanması.

Vergi matrahını belirlerken, malların (iş, hizmetler) satışından elde edilen gelirler, mülkiyet haklarının devri, vergi mükellefinin belirtilen mallara (iş, hizmetler) yapılan ödemelerle ilgili tüm gelirleri, kendisi tarafından alınan mülkiyet hakları esas alınarak belirlenir. nakit ve (veya) ayni (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 153. maddesinin 2. fıkrası).

Sanatın 4. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 166'sı, bütçeye ödenecek toplam KDV tutarı, ilgili vergi döneminde vergi matrahını artıran veya azaltan değişiklikler dikkate alınarak her vergi döneminin sonuçlarına göre hesaplanır.

Alıcıya ikramiye verildiğinde mal (iş, hizmet) satışı söz konusu olmadığından, alıcıdan KDV alınmasına gerek yoktur.

Birkaç yıl boyunca, mali departmanın ve vergi hizmetinin, mal satıcısı tarafından alıcıya, belirtilen mal alım hacmine ulaşmak için ödenen ikramiyeler (ücretler) ile ilgili olarak KDV uygulanması konusundaki pozisyonunun, sözleşme şu yaklaşımla ifade edildi.

Rusya Maliye Bakanlığı ve Rusya Federal Vergi Dairesi temsilcilerine göre, alıcı için iki teşvik vakası ayırt edilmelidir:

İkramiyeler (ikramiyeler ve indirimler), ikincisi tarafından sağlanan hizmetlerin ödenmesiyle ilgili olmadığında ve ödemesi ürünün fiyatında bir değişikliğe yol açmadığında;

Tedarik sözleşmesinin şartları, daha önce tedarik edilen malların fiyatını değiştirerek mal satıcısı tarafından alıcıya indirimler (primler, ikramiyeler) sağlanmasını öngördüğünde.

Birinci durumda, KDV'nin hesaplanması amacıyla satıcı, satılan malın vergi matrahını bu tür prim ve ödülleri (ikramiyeleri) dikkate almadan belirler. Belirtilen tutarlar, tedarik edilen mallara ilişkin ödemelerle ilgili ödemeler olarak da kabul edilmemelidir, bu nedenle, malların sevkiyatı sırasında düzenlenen faturalarda değişiklik yapılmasına gerek yoktur. Buna göre, mal alıcısı tarafından alınan prim ve ödüller (ikramiyeler) tutarları KDV'ye tabi değildir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Aralık 2010 tarih ve 03-07-07/78 tarihli mektubu, Federal Vergi Servisi Rusya, 1 Nisan 2010 tarih ve 3-0-06 /63, Moskova Rusya Federal Vergi Dairesi, 04/06/2010 tarih ve 16-15/035737).

Tedarik sözleşmesinin şartlarında, mal satıcısının daha önce teslim ettiği malın fiyatını değiştirerek alıcıya indirim (ikramiye ve prim) sağlaması öngörülmüşse, satıcı KDV matrahını sağlanan indirim tutarı kadar düşürmek zorundadır ve, buna göre, anlaşmanın tüm tarafları tarafından alım ve satım defterlerinin ayarlanmasına temel teşkil eden önceden düzenlenmiş faturalarda değişiklik yapın (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Kasım 2010 tarihli mektupları 3 03-07-11/436) , 29.04.2010 tarih ve 03-07-11/158, 26.07.2007 tarih ve 03-07-15/112, Moskova için Rusya Federal Vergi Dairesi, 04.06.2010 No. 16- 15/035737).

Şu anda, sevk edilen malların maliyeti (gerçekleştirilen iş, verilen hizmetler), fiyatta (tarife) bir değişiklik olması ve (veya) miktarının (haciminin) açıklığa kavuşturulması da dahil olmak üzere devredilen mülkiyet haklarının değiştiğine dikkat edilmelidir. sevk edilen mallar (gerçekleştirilen iş, verilen hizmetler), hizmetler), devredilen mülkiyet hakları, satıcı, alıcıya Sanatın 3. fıkrasında öngörülen şekilde bir düzeltme faturası düzenler. Rusya Federasyonu'nun 168 Vergi Kanunu.

Benzer bir görüş tahkim mahkemeleri tarafından da ifade edildi (örneğin bkz. FAS Moskova Bölgesi'nin 10 Eylül 2010 sayılı KA-A40/10235-10-2 tarihli, FAS Doğu Sibirya Bölgesi'nin 2 Eylül 2010 tarihli A33- kararları) 20390/2009, Kuzey-Batı Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi, 06/04/2010 tarih ve F07-5440/2010, dava No. A26-8794/2009).

Ancak, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 22 Aralık 2009 tarih ve 11175/09 sayılı Kararında, ikramiye ve indirimlerin vergilendirilmesi prosedürüne farklı bir yaklaşım ortaya konmuştur. Denetleyici makam, dağıtım anlaşmasının taraflarının teşvik sistemini nasıl belirlediklerine bakılmaksızın: anlaşmada belirtilen ürünün taban fiyatındaki olası indirimin boyutunu belirleyen bir indirim sağlayarak veya bonus - ek bir ücret, satıcı tarafından alıcıya işlem koşullarını yerine getirmek için sağlanan bir prim ve ayrıca indirim ve ikramiye sağlama prosedüründen bağımsız olarak (cari bir hesaba transfer, avans veya borç indirimi olarak mahsup edilir), Vergi matrahının belirlenmesinde, gelir tutarı indirimler dikkate alınarak tespite tabi tutulur ve gerekiyorsa mal (iş, hizmet) satışlarının yansıtıldığı vergi dönemi için düzeltme yapılır.

Daha sonra Yüksek Tahkim Divanı Başkanlığı 02/07/2012 tarih ve 11637/11 sayılı kararında bu konudaki tutumunu daha da açık bir şekilde belirterek, ikramiyelerin doğrudan mal temini ile ilgili olması nedeniyle ikramiyelerin doğrudan mal temini ile ilgili olması gerektiğini belirtmiştir. bunların aynı zamanda KDV vergi matrahını etkileyen malların maliyetine uygulanan bir tür ticari indirim olduğunu da kabul etmiştir. Malların sevkıyat sonuçlarına göre tedarikçiler tarafından ikramiye ödenmesi sonucunda malların maliyeti düşer, bu da tedarikçiler tarafından KDV vergi matrahının ayarlanmasını gerektirir; bu, daha önce beyan edilen KDV vergi indirimlerinin tutarı anlamına gelir. alıcı aynı zamanda ilgili vergi dönemlerinde de orantılı bir indirime tabi olacaktır.

Böylece, Yüksek Tahkim Mahkemesi hakimleri kuralı açıkça formüle ettiler: Tedarik sözleşmesinin şartlarına göre, mal satıcısı, daha önce tedarik edilen malın fiyatını değiştirmeden alıcıya indirim (ikramiye ve prim) sağlanmasını sağlıyorsa mallar için, tedarikçinin vergi matrahını aşağıya doğru ayarlama yükümlülüğü vardır ve buna göre alıcı, daha önce beyan edilen kesintiyi geri ödemekle yükümlüdür.

Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın, yetkileri çerçevesinde, Rusya Federasyonu tahkim mahkemelerinin adli işlemlerinin doğrulanması davalarını bir denetim meselesi olarak değerlendirdiği belirtilmelidir. yasal olarak yürürlüğe giren ve aynı zamanda adli uygulamanın belirli konularını da dikkate alan ve Rusya Federasyonu'ndaki tahkim mahkemelerini bu konuların değerlendirilmesinin sonuçları hakkında bilgilendiren (28 Nisan 1995 tarihli 1-FKZ Federal Anayasa Kanununun 16. Maddesi " Rusya Federasyonu'ndaki Tahkim Mahkemeleri Hakkında”). Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu tarafından kararlar şeklinde yapılan adli uygulama konularına ilişkin açıklamaların aksine, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın kararları ve bilgi mektupları, tahkim mahkemeleri tarafından başvuru için zorunlu değildir. . İlgili anlaşmazlığın tahkim mahkemelerinde çözülmesi ihtimali değerlendirilirken bu durum dikkate alınmalıdır.

Aynı zamanda, bugün hakimlerin, 22 Aralık 2009 tarih ve 11175/09 sayılı Kararda (Dokuzuncu Tahkim Mahkemesi Kararı) yer alan Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın pozisyonuna uydukları tahkim uygulaması bulunmaktadır. 12 Mart 2013 tarihli ve 09AP-4785/13 Sayılı Temyiz Kararı).

Yüksek Tahkim Divanı Başkanlığı'nın 02/07/2012 tarih ve 11637/11 ve 22/22/2009 tarih ve 11175/09 sayılı kararlarında belirtilen konumu, mali dairenin açıklamalarına da yansımıştır (bkz. örneğin, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 31.05.2012 tarih ve 03-07-11/163 tarih, 05.17.2012 tarih ve 03-07-14/52, 05.05.2010 tarih ve 03- yazıları. 07-14/31, tarih ve 04.09.2010 No. 03-07-11/106), Rusya Maliye Bakanlığı'nın malların orijinal fiyatını değiştirmeden primlerin (ikramiyelerin) vergilendirilmesi konusundaki resmi pozisyonu bu harfler aynı kaldı.

Kanaatimizce, tedarikçinin alıcıya ikramiye vermesinin daha önce sevk edilen malın maliyetini değiştirmediği gerçeğinden hareketle, satın alma organizasyonunun daha önce beyan edilen kesintilerde düzeltme yapmasına gerek yoktur. Bu durumda tedarikçi veya alıcı tarafından ödenen (tahakkuk eden) ikramiye tutarı KDV matrahına dahil edilmez.

Aynı zamanda düzenleyici otoriteler ve denetleyici otoritelerin konuya yönelik farklı yaklaşımlarını da göz önünde bulundurarak, bu konuda spesifik bir karar vermenin kuruluşunuzun sorumluluğunda olduğuna inanıyoruz.

Ayrıca KDV'nin alıcı açısından vergisel sonuçlarının satıcının vereceği karara bağlı olduğuna inanıyoruz.

Satıcı, sağlanan ücretin (ikramiyeler ve primler) miktarı kadar tedarik edilen malların fiyatlarını düşürmemeye karar verirse, bu tür ücretler alıcının gelirine dahil edilir ve herhangi bir KDV vergisi sonucuna yol açmaz.

Satıcı, KDV matrahını sağlanan indirim miktarı kadar düşürmeye karar verirse ve buna göre önceden düzenlenmiş faturalarda değişiklik yaparsa, alıcının satın alma defterini ayarlaması ve önceden beyan edilen kesintiyi geri yüklemesi gerekecektir.

Bonus- pazarlamada, ek ücret, teşvik, ikramiye, ikramiye. Bonus konsepti Latince bonus kelimesinden gelir - nazik, iyi. hak etmek. Bonusun asıl amacı- Devam eden ilişkiler için teşvik ve motivasyon: satın almalar, talepler, hizmetlerin kullanımı.

Retro bonus nedir?

Retro bonusları ödemek için 3 ana seçenek vardır:

• nakit ödeme - satın alma fiyatının bir kısmının iadesi;
• malların ücretsiz teslimi;
• seçenek.

Ticaret yönetimi ve muhasebe açısından en yaygın ve basit olanı bonus malların tedarikidir. Ancak, ücretsiz mal tedarikinin üretici için KDV vergi yükümlülüklerinin ortaya çıkmasına ve üretici için brüt gelire yol açtığını lütfen unutmayın. alıcı.

Bonuslar, örneğin bilgi toplamaya yönelik pazarlama hizmetleri, pazarlama bilgilerinin dağıtımına yönelik hizmetler, promosyon etkinlikleri yürütmeye yönelik hizmetler, ticari pazarlama, ticari satış gibi hizmetlerin sağlanmasının sonuçlarına dayalı olarak yasal olarak ücret olarak resmileştirilir. Malların tanıtımı ve teşhirine ilişkin raporların sağlanması üzerine. Vergi muhasebesinin basitleştirilmesi gerekliliği açısından retro primlerin sağlanmasının ürün alım satım anlaşmalarına bağlanmamasını öneriyorum.

Bu aynı zamanda, üreticinin doğrudan ürün tedariki için bir sözleşmesi bulunmayan bir perakende operatörüne ödenen retro ikramiye için de geçerlidir (teslimat bir aracı - bir distribütör aracılığıyla gerçekleştirilir).

Vergi denetimlerinden ve ilişkilerdeki zorluklardan kaçınmak için şunları yapmalısınız:

• ticari hizmetlerin alınması için yetkin bir şekilde bir anlaşma hazırlamak;
• retro ikramiyelerin ödeneceği bir pazarlama kampanyası yürütmek için bir plan geliştirmek ve onaylamak;
• Yükleniciden, yalnızca "proforma" bir rapor değil, gerçekleştirilen iş miktarını açıkça gösteren pazarlama raporlarının sunulmasını sağlayın.
• İkramiye ödeme yükümlülüğünü formüle ederken, "ikramiye ödemesi" yerine "verilen hizmetler için ödeme" kavramını kullanmak daha iyidir.

Bonus - satış hacminin yüzdesi olarak

Retro bonus, mal satış hacminin bir yüzdesi olarak ödeniyorsa, üretici ile distribütör arasında imzalanan konsinye sözleşmesinde tahakkuk koşulları dikkate alınmalıdır (muhasebeciler bu tür anlaşmalardan gerçekten hoşlanmazlar). Sözleşmede, distribütöre verilen ürünün fiyatına, distribütörün belirli bir satın alma hacmine ulaşması durumunda ödenecek bir retro bonusun dahil olduğu belirtilmelidir. Bu tür retro primler, her distribütörün satış hacmi muhasebe sisteminde biriktirilir. Sözleşmede, ikramiyelerin tahakkuk etmeye başladığı anın tarafların bildirimi ve onayı için bir format sağlanması gerekmektedir. Böyle bir bildirim, bonus miktarı ve ödeme koşulları konusunda anlaşmanın bir gerçeği olarak her iki tarafça imzalanır.

Bonus olarak seçenek

Retro bir bonus olarak tedarikçi, alıcıya bir ürünü belirli bir süre boyunca özel bir bonus fiyatından satın alma seçeneğini - müşterinin yükümlülüğü değil, bir bonus hakkı - sağlayabilir.

Fiyat indirimi ile Retro bonus

Daha önce gönderilen malların fiyatını retro bonus miktarı kadar aşağı çekmek gerekirse ne olur? Bu bonus, seçilen bir ürün veya ürün yelpazesi hacmi için vergi döneminden sonra sağlanan bir ürünün fiyatında indirime benziyor. Bu indirime nasıl başvurulur?

Retro indirime başvurmak için negatif fatura kullanın. Artık bu daha da kolaylaştı; 1 Ekim 2011'den itibaren negatif faturalar yasallaştırıldı. Artık, daha önce alınan malların değeri değişirse, satıcının bir düzeltme faturası düzenlemesi gerekecektir (19 Temmuz 2011 tarihli ve 245-FZ sayılı Federal Kanun, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. Maddesinin 3. fıkrasını ekledi). Fiyatı bu şekilde değiştirmek için, alıcının sevk edilen malların maliyetini (gerçekleştirilen iş, verilen hizmetler) değiştirmeye yönelik rızasını (bildirim gerçeği) doğrulayan bir sözleşmeye, anlaşmaya veya başka bir birincil belgeye ihtiyacınız olacağını unutmayın.

Sonuç olarak bir şey

Özetlemek gerekirse, genel olarak retro bir bonusun veya daha doğru bir ifadeyle "indirim" kavramının tüm piyasa katılımcıları için piyasa varlığını güçlendirmek için etkili bir araç olduğunu söyleyebiliriz, ancak aynı zamanda bir indirim sağlamak da muhasebe departmanı için muhasebecinin daha fazla dikkat ve dikkatini gerektiren zorluklar ve ek işler.