Maksimum gümrük vergisi. Rusya'da gümrük vergileri

Gümrük vergisi, malların Gümrük Birliği gümrük sınırları boyunca taşınmasıyla bağlantılı olarak ve diğer durumlarda Gümrük Birliği üyesi devletlerin uluslararası anlaşmalarına uygun olarak belirlenen ve (veya) gümrük makamları tarafından federal bütçeye uygulanan zorunlu bir ödemedir. ) Rusya Federasyonu mevzuatı.

Gümrük vergisinin bu tanımı, 21 Mayıs 1993 tarih ve 5003-1 sayılı Rusya Federasyonu Kanununun (28 Aralık 2016'da değiştirilen şekliyle) 5003-1 sayılı “Gümrük Tarifesine İlişkin” Kanununun 5. maddesinin 1. paragrafında verilmiştir. Bunun, içinde dile getirildiği tek yasal düzenleme olduğunu belirtmekte fayda var. Bu kavramın tanımı ne Gümrük Kanunu'nda, ne Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda ne de Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'nda bulunamaz.

Yani bu, Rusya sınırından mal nakletmeye karar veren herkesin ödeyeceği bir ödemedir. Ayrıca malın ithal veya ihraç edilmiş olmasına bakılmaksızın, listelenen hareketlerin her biri yalnızca bu ödemenin hesaplanmasına ilişkin formüle yansıtılır. Her durumda devlete ödenir.

Malların sınır ötesi transferi için birçok seçenek mevcut olduğundan (nakliye yöntemi, şartlar, mal türü ve çok daha fazlası) ve taşınan malların satılması sürecine katılan ülke sayısı çok fazla olabileceğinden, Rusya Federasyonu Hükümeti gümrük mevzuatındaki değişiklikleri, değişiklikleri ve eklemeleri yıllık olarak onaylar. Mevzuatın her yıl yeni yasal düzenlemelerle genişletildiği gerçeğinden bahsetmiyorum bile.

Kanundaki bu “katmanı” analiz ettikten sonra, sayısız bilginin tamamı ana bölümlere ayrılabilir.

Gümrük vergisi türleri

Gümrük vergisi türlerinin çeşitliliği, geniş bir mal yelpazesi, nakliye koşulları ve uluslararası ticari ilişkilerde işbirliği yapan ülkeler ve aracı ülkelerin kapsamlı bir listesi tarafından belirlenir.

Gümrük vergilerinin işlevleri

Gümrük vergileri üç ana işlevi yerine getirir:

• mali - vergi ödemeleri gibi, gümrük vergileri de devlet hazinesini yenileme işlevini yerine getirir;
• korumacı (koruyucu) - gümrük vergisi, düşük kaliteli ithal malların devlet topraklarına ithalatını sınırlar;
• dengeleme - gümrük vergisi, ithal ve ihraç edilen malların yurt içi fiyatını düzenler.

Her ne kadar verginin genel kavramına yakın olsa da her birinin işlevleri dikkate alındığında özellikle düzenlilik açısından net farklılıklar tespit edilebileceğini belirtmekte fayda var. Gümrük vergisi ödeme yükümlülüğü ancak malların bir ülkenin sınırını geçmesi durumunda doğar.

İthalat vergisi

İthalat gümrük vergisinin tanımı 29 Mayıs 2014 tarihli Avrasya Ekonomik Birliği Antlaşması'nın 25. maddesinin 2. paragrafında verilmektedir.

İthalat gümrük vergisi, özellikle Rusya topraklarına ve genel olarak Avrasya Ekonomik Birliği topraklarına ithal edilen tüm mallara uygulanan zorunlu bir ödemedir.

Avrasya Ekonomik Birliği Komisyonu, birliğe üye ülkelerin belirli bölgelerinde geçerli olan bu tür verginin oranını belirler.

Yukarıda açıklanan ekonomik topluluğun parçası olan bir ülkede üretilen mallara uygulanan ortalama gümrük oranı, Avrasya Ekonomik Birliği Birleşik Gümrük Tarifesi'nin ithalat gümrük vergisi oranlarının %75'idir.

Gümrük Kanunu'nun 11. Bölümü gümrük vergilerinin ödenmesine ilişkin usulü belirlemektedir. Bu norm, ithalat gümrük vergilerinin (eşdeğer etkiye sahip diğer vergiler, vergiler ve harçlar) miktarlarının kredilendirilmesi ve dağıtılması, bunların Avrasya Ekonomik Birliği üye devletlerinin bütçelerine aktarılmasına ilişkin prosedüre ilişkin Protokol (Ek No. Birlik Antlaşması'nın 5. maddesi).

İhracat gümrük vergisi

Adından da anlaşılacağı gibi bu tür vergi, ülke dışına ihraç edilen mallar için geçerlidir. Bu zorunlu ödemenin yalnızca Rus yapımı mallar için geçerli olduğunu, dolayısıyla mallar Rusya topraklarını geçse bile ithal mallar için geçerli olmadığını belirtmekte fayda var.

İhracat gümrük vergisi oranları da Gümrük Kanunu'nda belirlenmiştir ancak bu belge gerekli bilgileri içermiyorsa o zaman ülkenin iç kanunlarına başvurmalısınız.

Ancak devletimiz topraklarından ihraç edilen tüm mallar vergiye tabi değildir. Vergilendirilmeyen mallar grubu şunları içerir: insani yardım, döviz, ülkemizin elçiliklerdeki temsilcilerinin kişisel eşyaları, yangınla mücadele malzemeleri.

Tahakkuk eden ihracat gümrük vergilerinin ödenmesi çoğunlukla gümrük kuruluşlarının kasalarında yapılır. Ancak zorunlu ödemelerin Sberbank kasaları ve ATM'leri aracılığıyla ödenmesi yöntemi giderek daha popüler hale geliyor.

Ödemenin önemli bir nüansı, tek bir yasal düzenlemenin görevin ödenmesi için son tarihleri ​​belirlememesidir, ancak mevzuattaki bu "kör noktayı" kötüye kullanmamalısınız. Sonuçlar endişe verici.

Gümrük vergisi tutarı

Gümrük vergisinin miktarı gümrük oranına göre belirlenir. Belirli bir ürünün ücretini belirleyen ana belge Gümrük Kanunu'dur.

Uygulamada: ad valorem gümrük vergileri daha çok hammaddelere, belirli gümrük vergileri ise nihai ürünlere uygulanır.

Ancak sınırda eşya için ödenmesi gereken tek tutarın gümrük vergisi olmadığı unutulmamalıdır. İthal veya ihraç edilen malların kaydının maliyeti 500-1000 ruble civarındadır. ancak bu bir ortalama olup, kargonun cinsine ve hacmine göre değişiklik gösterebilir.

Gümrük Kanunu (Madde 357.10), çeşitli mal gruplarının ithalatı veya ihracatı sırasında ödenmesi gereken vergilerin miktarını belirtir.

Gümrük ödemesi miktarını (CP) tahmin etmeye yardımcı olacak genel bir formül var.

TP = STO + PI + AS + SNDS, Nerede:

• STO – gümrükleme ücreti (gümrük değerinin ruble cinsinden %0,1'i ve serbest dönüştürülebilir para birimi (FCC) cinsinden %0,05'i sabit oran);
• PI – ithalat vergisi;
• AC – tüketim vergisi tutarı;
• SVAT katma değer vergisinin tutarıdır.

Ancak bu formül, geçerli vergi rejimine bağlı olarak bazı değişikliklere tabi olabilir.

Hesaplamanın doğru olması için gümrük faiz oranı gibi bir göstergeye odaklanmak önemlidir.

Bu oranların tüm çeşitliliğinde yanılmamak için devlet sınırında doldurulan kargo gümrük beyannamesinde belirtilen bilgilerin kullanılması gerekmektedir.

Bir diğer önemli husus ise eşyanın gümrük kıymetinin belirlenmesidir. Bu değerin gümrük beyanında kasıtlı olarak küçümsenmesi durumunda, benzer malların istatistiksel değeriyle karşılaştırıldığında, Rusya Federasyonu vergi dairesi müfettişi alınan verileri düzeltme hakkına sahiptir. Sonuç olarak, tespit edilen tutarsızlıklar tutarında düzenli gümrük ödemeleri yapmanız gerekecektir.

Özel gümrük vergileri

Belirli bir gümrük vergisinin özellikleri, malların maliyetine göre değil, fiziksel büyüklük göstergesine (ağırlık veya hacim) göre hesaplanmasıdır.

Bu tür vergiye örnek olarak egzotik meyvenin kilogramı veya alkolün litresi başına alınan ücret verilebilir.

Bu gümrük vergisi, ithalat ve ihracat vergilerinden farklı olarak malların değerine bağlı değildir. Ancak bu özelliğe açıkça avantaj denilemez. Tüketici pazarında, örneğin artan talep nedeniyle herhangi bir mal grubunun fiyatlarında bir artış olması durumunda, bu, gerçekleştirdiği mali fonksiyonun kalitesini etkileyen belirli bir gümrük vergisinin miktarını etkilemeyecektir.

Öte yandan, malın gümrük değerinin düşmesi durumunda da bu verginin miktarı değişmeyecek.

Bugün, tercihli vergi oranlarının uygulanabileceği koşulların bir listesi mevcut ancak bu uygulama, ne tedarikçiler, alıcılar ne de ülkeler açısından norm haline gelmiyor.

Bu daha ziyade kısa bir süre için uygulanan geçici bir istisnadır.

Ticari ilişkilerin tüm katılımcıları (küçük firmalardan tüm devletlere kadar) arasındaki yasal birlik düzeni, her bir durumda düzen ve adaletin korunmasını mümkün kılar.

Ağustos 2012'de Rusya DTÖ'ye katıldı. Ülke aynı zamanda Gümrük Birliği'nin de üyesidir. Okurlarımızı, değişen durumu dikkate alarak Gümrük Birliği kapsamında gümrük vergilerinin tahsiline ilişkin esasları dikkate almaya davet ediyoruz.

Avrasya Ekonomik Topluluğu çerçevesinde, 2007 yılından bu yana, 6 Ekim 2007 tarihli Tek Gümrük Bölgesi Oluşturulması ve Gümrük Birliği Oluşturulmasına İlişkin Anlaşma uyarınca, gümrük tarife düzenlemesinin ana amaçları, hedefleri ve yönleri üç devletin tek gümrük bölgesi - Belarus Cumhuriyeti, Kazakistan Cumhuriyeti ve Rusya Federasyonu. Gümrük Birliği çerçevesinde gümrük vergilerinin uygulanmadığı, ortak gümrük tarifesinin ve birleşik gümrük politikasının uygulandığı tek bir gümrük bölgesinin oluşturulması öngörülüyor.

Gümrük Birliği'nin en yüksek yönetim organı, devlet ve hükümet başkanları düzeyinde oluşturulan ve kalıcı bir düzenleme komitesi olan Gümrük Birliği Komisyonu ile oluşturulan EurAsEC Eyaletlerarası Konseyi'dir.

Ortak pazarın oluşması, ulusal gümrük mevzuatının ayarlanmasını ve birleştirilmesini gerektiriyordu. EurAsEC Eyaletlerarası Konseyi'nin 27 Kasım 2009 tarih ve 17 sayılı kararıyla (16 Nisan 2010'da değiştirilen şekliyle), Gümrük Birliği Gümrük Kanunu kabul edildi. Tek bir ekonomik alanın yaratılması, Gümrük Birliği'ne üye devletlerin gümrük düzenlemelerine ilişkin mevcut prosedürünü önemli ölçüde etkilemiştir.

Rusya'nın DTÖ'yü kuran Marakeş Anlaşması'na katılmasının bir sonucu olarak, çok taraflı dünya ticareti bağlamında hukuk sistemini daha da iyileştirmeyi amaçlayan Gümrük Birliği'nin bazı yasal düzenlemeleri yürürlüğe girdi. Bunlardan en önemlisi, 1994 tarihli Gümrük Tarifeleri ve Ticaret Genel Anlaşması'na (GATT 1994) eklenen, belirli mallara ilişkin özel bir imtiyaz ve yükümlülükler listesinin Rusya Federasyonu tarafından imzalanmasıdır. Orta vadede 2014-2016'ya kadar. toplam tarife satırlarının yaklaşık %90'ı mevcut oranlarla aynı seviyede tutuldu; bazıları için ithalat gümrük vergisi oranları düşürüldü (1000 adet gıda ürünü, hazır giyim, taşıt vb.).

Gümrük Birliği'nin diğer üye ülkeleri DTÖ'ye üye olmadığından, bu ülkeler için belirli mal türlerine ilişkin vergi oranları değişmemiştir ve üyeliğe kadar geçerlidir.

Gümrük vergileri: türleri, ödeyenler, taban oranları

Gümrük vergisi, malların gümrük sınırından geçmesiyle bağlantılı olarak gümrük yetkilileri tarafından alınan zorunlu bir ödemedir. Mal ihraç ederken gümrük vergisi ithalattır, ithalat yaparken ise - ihracat.

Tahsilat ve ödeme prosedürü ithalat gümrük vergileri Kurulmuş:

• Gümrük Birliği Gümrük Kanunu (TCCU);
• Avrasya Ekonomik Komisyonu'nun uluslararası anlaşmaları ve kararları (AET; 2012'ye kadar - Gümrük Birliği Komisyonu);
• Gümrük Birliği'nin her üye ülkesi tarafından kabul edilen yasal düzenlemeler (Gümrük Birliği Gümrük Kanunu'nun belirli hükümlerini belirtin).

Buna karşılık, Rusya Federasyonu'nun bu konuları düzenleyen yasal düzenlemeleri şunları içerir:

• 27 Kasım 2010 tarihli ve 311-FZ sayılı Federal Kanun (6 Aralık 2011 tarihinde değiştirilen şekliyle) Taşıma prosedürünü belirleyen “Rusya Federasyonu'ndaki gümrük düzenlemesine ilişkin” (bundan sonra 311-FZ sayılı Federal Kanun olarak anılacaktır) malların Rusya Federasyonu'na ithalatı veya ihracatı sırasında gümrük prosedürlerini ve kontrollerini gerçekleştirmek;
• Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 12 Temmuz 2011 tarih ve 565 sayılı Kararı (6 Şubat 2012'de değiştirildiği şekliyle) “Yurtiçi tüketim için işlenmesine izin verilen mallar listesinin onaylanması üzerine.”

Toplama mekanizması ihracat gümrük vergileri Gümrük Birliği'ne üye her devlet tarafından oluşturulur. Rusya Federasyonu'nda ihracat gümrük vergilerinin tahsilatı aşağıdakiler temelinde gerçekleştirilir:

• 21.05.1993 tarihli ve 5003-1 sayılı Rusya Federasyonu Kanunu (06.12.2011 tarihinde değiştirilen şekliyle) “Gümrük tarifesine ilişkin” (bundan sonra 5003-1 sayılı Rusya Federasyonu Kanunu olarak anılacaktır) - ihracat gümrük vergilerinin oranları ve tarife tercihleri ​​ve kotalarının verilmesine ilişkin ayrıntılar;
• Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 6 Mart 2012 tarih ve 191 sayılı Kararı “Rusya Federasyonu'ndan ihraç edilen malların gümrük değerinin belirlenmesine ilişkin Kuralların onaylanması hakkında”;
• diğer federal yasalar, Rusya Federal Gümrük Servisi'nin (Rusya FCS) düzenlemeleri.

Ödeme yapanlarİthalat ve ihracat gümrük vergileri, Gümrük Birliği Gümrük Kanunu ve Gümrük Birliği'ne üye devletlerin uluslararası anlaşmaları uyarınca beyan sahibi ve bunların ödenmesinden sorumlu olan diğer kişilerdir. Buna karşılık, 311-FZ sayılı Federal Kanun şunu belirler: beyan sahibi olarak hareket etme hakkına sahiptir:

• Rusya Federasyonu topraklarında bulunan ve Rusya mevzuatına uygun olarak oluşturulmuş tüzel kişiler;
• Rusya Federasyonu'nda daimi olarak ikamet eden ve mevcut mevzuata uygun olarak kayıtlı bireysel girişimciler;
• Rusya Federasyonu'nda daimi ikamet yeri olan ve Gümrük Birliği İş Kanunu normlarının öngördüğü özelliklere sahip kişiler.

Bilginize. Bazı durumlarda, beyan sahibi başka kişiler de olabilir (örneğin, gümrük transit rejiminde gümrük prosedürünü yürütürken bir taşıyıcı ve nakliyeci, ayrıca Gümrük Kanunu'nun öngördüğü durumlarda yabancı kişiler).

Kural olarak gümrük vergilerinin ödenmesi sorumluluğu beyan sahibine aittir.

Vergilendirmenin amacı Gümrük vergileri, Gümrük Birliği'nin gümrük sınırından taşınan mallardır. Uygulanan oranların türüne bağlı olarak gümrük vergilerinin hesaplanmasında esas olan malların gümrük değeri veya onların ayni fiziksel özellik(tüketilmeden önce üründen ayrılamayan ve ürünün perakende satışa sunulduğu birincil ambalajı, hacmi veya diğer özellikleri dikkate alınarak miktar, ağırlık).

İthalat gümrük vergilerinin temel oranlarıÜçüncü ülkelerden tek bir gümrük bölgesine ithal edilen mallar için geçerli olan Gümrük Birliği Birleşik Gümrük Tarifesinde (UCT CU) sistematize edilmiştir. GB ŞNT oranları Avrasya Ekonomi Komisyonu Konseyi Kararı ile belirlenmekte ve yıllık olarak ayarlanmaktadır.

Buna karşılık, her bir ETT CU ürünü türüne, malların açıkça yalnızca bir koda atanması ilkesine uygun olarak Gümrük Birliği Dış Ekonomik Faaliyet Emtia Nomenklatürünün (TN FEACN CU) dijital kodları atanır. CU FEACN kodlarının bakımı ve izlenmesi prosedürü Rusya Federal Gümrük Servisi tarafından yürütülmektedir.

CU ETT yaklaşık 11.170 tarife satırı içermektedir; bunların 9.208'i valorem vergi oranlarına, 216'sı belirli vergi oranlarına ve geri kalan 1.746'sı birleşik vergi oranlarına tabidir.

İstisnai durumlarda, Gümrük Birliği'ne üye devletler kurma hakkına sahiptir. daha yüksek veya daha düşük oranlar ithalat gümrük vergileri. AET'nin kararına göre, böyle bir önlemin uygulamaya konması ekonominin belirli bir sektörünün gelişmesine bağlı. Belirli mal türleri için GB ŞNT oranının boyutu, bunların üretim hacimleri ve ihtiyaç düzeyi (hem fiziksel hem de değer açısından), ithalat hacimlerine ilişkin bilgiler vb. için AET tarafından değerlendirilmek üzere sunulmaktadır.

Daha yüksek veya daha düşük bir vergi oranı uygulama kararı 6 aya kadar bir süre için verilir; bazı durumlarda süre uzatılabilir. Böylece, AET CU Konseyinin 19 Mart 2012 tarih ve 9 sayılı Kararı ile “Belirli mal kategorileri için ithalat gümrük vergilerinin ödenmesinden muafiyet konularına ilişkin Gümrük Birliği Komisyonunun belirli kararlarında yapılan değişiklikler hakkında”, Belarus Cumhuriyeti topraklarında inşaat için ithal edildiğinde vergi ödemesinden muaf olan mallar, nükleer enerji santrali tarafından onaylandı.

Gümrük Birliği üye devletlerinin tek gümrük bölgesine mal ithalatının operasyonel düzenlenmesi için AET, mevsimsel gümrük vergileri Geçerlilik süresi altı ayı geçemez. Bu durumda ithalat gümrük vergileri yerine mevsimlik vergiler uygulanıyor. Örneğin, Gümrük Birliği Komisyonu'nun 25 Ocak 2012 tarih ve 913 sayılı Kararı ile (belge artık yürürlükte değildir), belirli şeker türleri için 1 Mayıs - 31 Temmuz 2012 tarihleri ​​arasındaki dönem için mevsimsel vergiler belirlenmiştir.

Tarife tercihleri ​​ve faydaları

Gümrük Birliği'nin birleşik bir sisteme sahip olduğu unutulmamalıdır. tarife tercihleri. Tercihlerin temel işlevlerinden biri, gelişmekte olan ve en az gelişmiş dünya ticaret ülkelerinin ekonomik kalkınmasını teşvik etmektir. Özellikle, ithalatı tarife tercihleriyle sağlanan, gelişmekte olan ve en az gelişmiş ülkeler menşeli ve ithal edilen malların listesi (Avrasya Ekonomik Topluluğu Eyaletlerarası Konseyi'nin 27 Kasım 2009 tarih ve 18 sayılı Kararı ile onaylanmıştır). Avrasya Yüksek Ekonomi Konseyi'nin 19 Aralık 2011 tarih ve 17 Sayılı Kararı ile değiştirilen), ETT CU'nun 70 ürün grubuna (örneğin pirinç, mücevher, antikalar, süpürge, fırça vb.) uygulanan tarife tercihlerini içermektedir. .

Üçüncü ülke menşeli malların Gümrük Birliği gümrük bölgesine ithal edilmesi sırasında tercihli muamele sağlanır ve aşağıdakiler sağlanır:

• gelişmekte olan ülkeler. Bu ülkelerde ithalat vergisi oranları, UCT CU'nun baz oranlarının %75'i olarak belirlenmektedir (Hırvatistan, Şili, Türkiye, Malezya dahil olmak üzere 103 ülke listeye dahil edilmiştir);
• Az gelişmiş ülkeler. Bu ülkeler sıfır ithalat vergisi oranı uygulamaktadır (listede 49 ülke yer almaktadır; örneğin Maldivler, Etiyopya, Gine).

Tercihli rejim aynı zamanda ithalata karşı en hassas olan belirli mal türleri için de geçerlidir. İthalat gümrük vergisi oranını değiştirme kararının Gümrük Birliği komisyonu tarafından oybirliğiyle alındığı hassas mallar listesine dahil edilmesi kararı, belirli emtia kalemlerinin Gümrük Birliği katılımcıları tarafından toplu olarak alınması (örneğin, et ve süt ürünleri, gıda ve bitmiş ürünler, mineral yakıtlar, yağlar vb. grubuna ait ürünleri içerir.

Gümrük Birliğinin tek gümrük bölgesine mal ithal edilirken, tarife avantajları- İthalat gümrük vergilerinden muafiyet, indirimli vergi oranları. Bireysel nitelikte olamayacaklarına dikkat edilmelidir. Yardım sağlama prosedürü, EurAsEC Eyaletlerarası Konseyi'nin 27 Kasım 2009 tarih ve 18 sayılı Kararı (19 Aralık 2011'de değiştirildiği şekliyle) “Cumhuriyeti Gümrük Birliğinin birleşik gümrük ve tarife düzenlemesi hakkında” ile belirlenmiştir. Belarus, Kazakistan Cumhuriyeti ve Rusya Federasyonu.” Örneğin, bazı ithal mal türleri ithalat gümrük vergisi ödemekten muaftır:

• üçüncü ülke temsilcilerinin yanı sıra gümrüksüz ithalat hakkına sahip kişilerin resmi veya kişisel kullanımı için;
• insani yardım şeklinde veya kaza ve afetlerin, doğal afetlerin sonuçlarının ortadan kaldırılması;
• karşılıksız yardım olarak ve hayır amaçlı olarak;
• üretim ve ticari faaliyetlere yönelik olmayan, ithalatı yasak olanlar hariç, bireyler tarafından;
• kanunla öngörülen diğer durumlarda.

Önemli! ECS her yıl Gümrük Birliği gümrük bölgesine ithal edilen mallara ilişkin özel bir Liste oluşturur. tarife kotaları. İthal eşya kategorisine “iç tüketime sunulma” gümrük rejimi kapsamında kota uygulanmaktadır.

Tarife kotasıÜçüncü ülke menşeli belirli türdeki tarım ürünlerinin tek bir gümrük bölgesine ithalatını düzenleyen bir tedbirdir. Belirli bir miktar mal için (fiziksel veya değer açısından) tarife kotaları getirildiğinde, baz orana kıyasla daha düşük bir vergi oranı belirlenir. Örneğin Gümrük Birliği Komisyonunun 18 Kasım 2011 tarih ve 865 Sayılı Kararı ile (13 Kasım 2012 tarihinde değiştirilen şekliyle) “1 Ocak 2012 tarihinden itibaren tarife kotası oluşturulan mallar listesinde de; Bu malların Gümrük Birliği üyesi devletlerin topraklarına ithalatına ilişkin tarife kotalarının hacmi olarak 2012 yılı için et ürünlerine ilişkin 9 ürün grubu için tarife kotaları getirilmiştir.

Gümrük Birliği'nin tek gümrük bölgesine ithal edilen, menşei belirlenmemiş üçüncü ülkeler menşeli mallar için tek gümrük tarife düzenlemesinin uygulanması amacıyla, UCT CU tarafından belirlenen baz oranlar uygulanır.

Ticari ve siyasi ilişkilerde en çok kayrılan ülke muamelesi sağlamayan ülkelerden gelen mallara yönelik gümrük tercihleri, Rusya Federal Gümrük Servisi'nin 2 Ağustos 2012 tarih ve 1560 sayılı “İthalat gümrük vergisi oranlarının uygulanmasına ilişkin Kararı” ile kaldırılmıştır. Gümrük Birliği Birleşik Gümrük Tarifesi.”

TC TC aşağıdakileri yükledi ithalat gümrük vergisi oranları:

• ad valorem - gümrük kıymetinin yüzdesi olarak tahsil edilir;
• spesifik - ayni fiziksel özelliklere bağlı olarak belirlenir;
• kombine (karışık) - her iki görev türünü birleştirin.

Ad valorem oranları bazı kalemler hariç (örneğin havyar, şeker, bira, etil alkol, kullanılmış otobüsler, beş yıldan eski binek otomobiller ve kargo otobüsleri ile maliyeti 1,8'den az olan mobilyalar) hariç olmak üzere %0 ile 30 arasında değişmektedir. 1 kg başına euro). Malın gümrük kıymetine bağlı olarak ad valorem vergi oranı uygulanır. Örneğin, "Gücü 1000 kW'ı aşmayan hidrolik türbinler" emtia alt grubu için ad valorem vergi oranı, ekipmanın gümrük değerinin %15'idir ve birim başına euro veya ABD doları cinsinden ücretlendirilir.

Belirli oranlar gümrük vergileri ayni malların fiziksel özelliklerine (miktar, ağırlık, hacim veya diğer özellikler) bağlı olarak belirlenir. Örneğin, "Elma" ürün alt grubu için spesifik vergi oranı 1 kg başına 0,2 Euro, "Malt birası" - 1 litre başına 0,6 Euro'dur.

Kombine bahisler Vergiler iki alternatif orandan oluşur: değer esaslı bileşen ve spesifik oran. Bu vergi oranları belirli türdeki mallara (belirli türdeki et, balık, süt ürünleri, belirli türdeki sebze ve meyveler, hayvan yemi, tütün ürünleri, sabun, plastik ve bundan yapılan ürünler, deri ve kürk ürünleri, yapma çiçekler) uygulanır. , seramik ürünler, mücevherat, alüminyum ve kalay, ürünleri, giyim, tüketici elektroniği, arabalar, saatler ve mobilyalar). Örneğin, "Kalay ve tenekeden yapılan ürünler" emtia alt grubu için birleşik vergi oranı gümrük değerinin %5'idir, ancak 1 kg başına 0,2 Euro'dan az değildir.

İhracat gümrük vergisi oranları Gümrük Birliği dışına ihraç edilen mallar için ise Gümrük Birliği üyesi devletlerin mevzuat düzenlemeleri ile ayrı ayrı düzenlenmektedir. Rusya'nın DTÖ'ye katılımıyla bağlantılı olarak, Rusya Federasyonu topraklarından Gümrük Birliği anlaşmalarına taraf devletler dışında ihraç edilen mallara ilişkin ihracat gümrük vergilerinin oranları, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 2013 tarihli Kararnamesi ile ayarlandı ve belirlendi. 21 Temmuz 2012 Sayı 756. Ham petrol ve petrolden üretilen belirli mal kategorileri üzerindeki ihracat gümrük vergisi oranları, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 16 Kasım 2006 tarih ve 695 sayılı Kararı ile onaylanmıştır (24 Ekim'de değiştirilen şekliyle, 2012).

Not! Petrolden üretilen belirli mal kategorileri için ihracat gümrük vergileri oranları, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 27 Aralık 2010 tarih ve 1155 sayılı Kararnamesi (21 Mart 2012'de değiştirildiği şekliyle) ile belirlenen özel formüllere göre hesaplanmaktadır. Petrolden üretilen belirli kategorilerdeki mallar için ihracat gümrük vergisi oranlarının hesaplanması."

Gümrük Birliği çerçevesinde, iç pazardaki katılımcıların her biri kendi topraklarındaki ekonomik çıkarları koruma hakkına sahiptir. koruyucu önlemler. Bunlar, malların iç pazarda serbest dolaşımı için Gümrük Birliği üyesi devletlerden birinin gümrük bölgesine ithalatını sınırlamayı amaçlamaktadır. Bu tür önlemler arasında ithalata miktar kısıtlamalarının getirilmesi veya özel görev geçici dahil. Gümrük Birliği üyeleri, özel gümrük bariyeri tedbirlerinin getirilmesine ek olarak, kendi topraklarında telafi edici ve anti-damping tedbirleri uygulama hakkına da sahiptir.

Telafi edici tedbirler, katılımcı Devletlerden biri veya üçüncü ülkeler tarafından sübvanse edilen malların ithalatını sınırlamayı amaçlamaktadır. Bu durumda ekonomik düzenleyici telafi edici vergi.

Anti-damping tedbirleri ise, dampingli mal ithalatını sınırlamayı amaçlamaktadır ve anti-damping vergisi Geçici bir anti-damping vergisi veya fiyat yükümlülüklerinin kabulü dahil.

Not! Rusya'nın 5003-1 sayılı RF Kanunu uyarınca Gümrük Birliği'ne katılmasından önce de benzer türde vergiler yürürlükteydi.

Kural olarak, malların Gümrük Birliği gümrük sınırından geçirilmesi sırasında alınan gümrük vergileri, gümrük vergisi mükellefleri tarafından bağımsız olarak hesaplanır. Ancak bu kuralın bazı istisnaları vardır. Bu nedenle, uluslararası posta yoluyla gönderilen mallarla ilgili olarak, gümrük ödemeleri gümrük idaresi tarafından uluslararası posta değişimi yerinde (kurumunda) gümrük makbuz emri esas alınarak hesaplandığından, beyanname verilmesine gerek yoktur.

Gümrük Birliği'nde gümrük vergilerinin hesaplanması ve ödenmesi

Gümrük vergilerinin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin genel prosedür Gümrük Birliği Gümrük Kanunu ile belirlenir. Ayrıca, ayrı düzenleyici belgeler aşağıdakilere ilişkin hükümleri düzenler:

• İthalat gümrük vergilerinin, diğer harçların, vergilerin kredilendirilmesi ve dağıtımına ilişkin prosedür (05/05/2011 tarihli, ithalat gümrük vergilerinin (diğer vergiler, vergiler ve eş etkili harçlar) kredilendirilmesi ve dağıtımına ilişkin usulün Gümrük Birliği'nde oluşturulması ve uygulanmasına ilişkin anlaşma) 21/2010;
• Gümrük Birliği gümrük bölgesinden mal ihraç ederken ihracat gümrük vergilerinin hesaplanması ve ödenmesi (Rusya Federasyonu Hükümeti, Belarus Cumhuriyeti Hükümeti ve Kazakistan Cumhuriyeti Hükümeti arasında 25 Ocak 2008 tarihli Anlaşma) üçüncü ülkelere ilişkin ihracat gümrük vergileri”);
• gümrük transit gümrük prosedürüne uygun olarak taşınan mallarla ilgili gümrük vergileri ve vergilerin ödenmesine ilişkin teminat sağlanması (Rusya Federasyonu Hükümeti, Belarus Cumhuriyeti Hükümeti, Kazakistan Cumhuriyeti Hükümeti arasındaki Anlaşma) 21.05.2010 tarihli (12.19.2011 tarihinde değiştirilen şekliyle) “Gümrük transit gümrük rejimine uygun olarak taşınan mallara ilişkin gümrük resim ve vergilerinin ödenmesini sağlayan bazı hükümler hakkında, tahsilatın özellikleri gümrük vergileri ve resimleri ile bu mallara ilişkin tahsil edilen tutarların aktarılmasına ilişkin prosedür").

Gümrük vergileri, gümrük beyannamesinin gümrük idaresine sunulduğu Gümrük Birliği Devletinin para birimi üzerinden ödenir. Gümrük vergileri Gümrük Birliği Devletinin para birimi üzerinden ödendiğinden, ödeme için hesaplanan vergilerin para birimi, ödendiği para birimiyle örtüşmeyebilir. Bu bağlamda, gümrük vergisi mükelleflerinin, gümrük beyannamesinin tescil edildiği günkü cari döviz kurunu dikkate alarak döviz kurunu yeniden hesaplaması gerekmektedir. Ödenecek veya tahsil edilecek gümrük vergilerinin miktarı, hesaplanan matrah ve buna karşılık gelen vergi oranı dikkate alınarak belirlenir.

örnek 1

Bir Rus kuruluşu, %100 ön ödeme şartıyla 20.000 Euro sözleşme değerinde ithal ekipmanın satın alınması için bir dış ticaret sözleşmesi imzaladı. Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından belirlenen euro döviz kuru şuydu:

• ön ödemenin karşı tarafa aktarıldığı tarihte - 39,5 ruble/euro;
• gümrük beyannamesinin tescil tarihinde - 40,2 ruble/euro.

İthalat gümrük vergisinin ad valorem oranı, birim başına gümrük değerinin %10'udur.

Bu nedenle, yabancı tedarikçinin 790.000 ruble tutarında% 100 ön ödeme tutarında fon aktarması gerekmektedir. (20.000 Euro × 39,5 ruble/euro). Gümrük vergisinin ise gümrük beyannamesinin tescili tarihinde 80.400 ruble tutarında ödenmesi gerekiyor. (20.000 Euro × %10 × 40,2).

Aşağıdaki örneği kullanarak belirli bir oranı uygularken ödenecek ithalat gümrük vergisini hesaplama prosedürünü ele alacağız.

Örnek 2

Bir Rus kuruluşu, 10.000 şişelik 0,5 litrelik malt birası partisinin satın alınması için bir dış ticaret sözleşmesi imzaladı. Sözleşme bedeli 25.000 euro idi. Spesifik gümrük vergisi oranı 1 litre başına 0,6 Euro'dur. Gümrük beyannamesinin tescili tarihinde Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından belirlenen oran 41,65 ruble/euro'dur.

Bu nedenle kuruluşun 124.950 ruble tutarında gümrük vergisi ödemesi gerekiyor. (10.000 adet × 0,5 l × 0,6 euro × 41,65).

Birleşik oran uygulanırken, ödemeye ilişkin ithalat gümrük vergilerinin hesaplanmasında farklı bir prosedür uygulanır. Birleşik oranın, gümrük değerinin bir yüzdesi (ad valorem bileşeni) olarak belirlenmesi, ancak mal birimi başına (birleşik bileşen) belirli bir miktardan (euro veya ABD doları) daha az olmamak üzere belirlenmesi durumunda, sırasıyla Vergiyi ad valorem'e ve ardından spesifik orana göre hesaplayın. Daha sonra hesaplanan değerlerden büyük olanına eşit olarak alınan gümrük vergisi miktarı belirlenir. Kombine oranın kullanımına dayalı olarak görevi hesaplama prosedürünü ele alalım.

Örnek 3

Bir Rus kuruluşu, bir grup teneke ürünün satın alınması için bir dış ticaret sözleşmesi imzaladı. İthal edilen partinin hacmi 1,5 ton olup, ürünlerin sözleşme bedeli 10.000 Euro'dur. Gümrük beyannamesinin tescili tarihinde Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından belirlenen oran 41,42 ruble/euro'dur. Teneke ürünler için toplam ithalat vergisi oranı gümrük değerinin %5'idir, ancak 1 kg başına 0,2 Euro'dan az değildir.

Değer esaslı bileşenin tahmini değeri 500 Euro (10.000 × %5), spesifik bileşenin ise 300 Euro (1500 kg × 0,2) olacaktır.

Hesaplanan değerlerden büyük olanı ad valorem olacaktır (500 euro > 300 euro). Sonuç olarak kuruluşun 20.710 ruble tutarında gümrük vergisi ödemesi gerekiyor. (500 Euro × 41,42).

Malların Gümrük Birliği gümrük sınırından geçirilmesi sırasında ödenen gümrük vergilerinin hesaplanmasında, gümrük beyannamesinin gümrük idaresince tescil edildiği tarihte geçerli olan oranlar uygulanır. Ancak Gümrük Birliği Gümrük Kanunu veya uluslararası anlaşmalarda bu kuralın öngördüğü istisnalar bulunmaktadır. Örneğin, gümrük beyannamesi verilmeden önce malların serbest bırakılması (Gümrük Kanunu'nun 197. Maddesi) veya malların gümrük sınırından yasa dışı hareketi (Gümrük Kanunu'nun 81. Maddesi) için özel kurallar öngörülmüştür.

Gümrük Birliği Gümrük Kanunu, malların serbest dolaşıma girmesinden önce gümrük işlemlerine tabi tutulması durumunda gümrük vergilerinin ödenmesi için genel bir son tarih belirlemektedir. Gümrük vergisi ödeme yükümlülüğünün sona erdirilmesi gereken hallerin listesi genişletildi (Gümrük Birliği İş Kanunu'nun 80. maddesi). Başlıcaları şunlardır:

• gümrük vergilerinin ödenmesi veya tahsili;
• gümrük vergilerinin ödenmesine ilişkin faydalar sağlanmasıyla birlikte malların yurt içi tüketim için gümrük rejimine tabi tutulması;
• bir kaza veya mücbir sebep veya doğal kayıp vb. nedeniyle yabancı malların imhası (telafi edilemez kayıp).

Bazı durumlarda gümrük vergileri ödenmeyebilir (Gümrük Birliği İş Kanunu Madde 80). Özellikle, bir alıcı ile gönderen arasında, gümrük değeri 200 Euro'yu aşmayan bir taşıma (gönderi) belgesi kullanılarak mal ithal edilirken (kişisel kullanım hariç).

Gümrük vergilerinin ödenmesine ilişkin son tarihler, her gümrük işlemi için ayrı ayrı uygulanır (Gümrük Birliği Gümrük Kanunu Madde 82). Örneğin, “yurtiçi tüketime sunulma” gümrük rejimine tabi tutulan mallar için, gümrük vergilerinin ödenmesine ilişkin son tarih, malların piyasaya sürülmesinden önce belirlenmektedir. Bu durumda malların geçici depolama süresi iki aydır. Beyan sahibinin yazılı talebi üzerine gümrük idaresi bu süreyi dört aya kadar uzatma hakkına sahiptir. Böylece gümrük vergilerinin toplam ödeme süresi 15 günden dört aya çıkarıldı (Gümrük Birliği Gümrük Kanunu'nun 170'inci maddesinin 1, 2'nci maddeleri).

Malların serbest dolaşıma girmesinden sonra gümrük idareleri, gümrükleme sırasında beyan edilen bilgilerin doğruluğunu kontrol etme hakkına sahiptir. Böyle bir doğrulamanın süresi üç yıldır.

Gümrük vergilerinin ödenmesini sağlama yükümlülüklerinin yerine getirilmesi (Gümrük Birliği Gümrük Kanunu'nun 85. Maddesi) şu durumlarda gerçekleştirilir:

• malların gümrük transit rejimi kapsamında taşınması;
• gümrük vergilerinin ödenmesi için son tarihin değiştirilmesi;
• malların gümrük bölgesi dışında işleme prosedürüne tabi tutulması vb.

Bu liste, malların şartlı serbest bırakılması veya yabancı malların depolanması gibi bazı gümrük rejimlerini içermemektedir. Ancak Gümrük Kanunu'nun mevcut normları bu listenin ulusal mevzuat düzeyinde genişletilmesine olanak sağlamaktadır.

Gümrük vergisi mükellefleri, ödemelerin ödenmesi için özü aşağıdaki gibi olan genel teminat uygulama hakkına sahiptir. Gümrük Birliği ülkelerinden birinin topraklarında aynı kişi tarafından birden fazla gümrük işlemi gerçekleştiriliyorsa, gümrük idaresine tüm işlemlerin tamamlanması için gümrük vergilerinin ödenmesi konusunda teminat verilebilir. Genel güvenliği uygulama prosedürü ulusal mevzuatla belirlenir.

Teminat miktarı, tarife tercihleri ​​ve bunların ödenmesine ilişkin faydalar dikkate alınmaksızın, malların yurt içi tüketime veya ihracata yönelik olarak gümrük işlemlerine tabi tutulması sırasında ödenecek gümrük vergisi miktarına göre belirlenir.

Malların gümrük transit gümrük rejimine tabi tutulması sırasında teminat miktarı da aynı şekilde belirlenir. Ayrıca, eşyanın büyüklüğü, sanki eşya benzer gümrük prosedürleri altında kendi topraklarına yerleştirilmiş gibi, Gümrük Birliği'nin diğer devletlerinde ödenecek olan gümrük vergisi tutarından az olmamalıdır.

Ödenecek gümrük vergisi tutarının 500 Euro'yu aşmaması durumunda gümrük vergilerinin ödenmesine ilişkin teminat sağlanmamaktadır. Aynı zamanda, Gümrük Birliği Gümrük Kanunu, gümrük vergilerinin ödenmesine ilişkin teminatın sağlanmadığı diğer durumların ulusal mevzuat düzeyinde oluşturulmasına olanak sağlamaktadır.

Gümrük vergilerinin ödenmesini sağlamaya yönelik yöntemler, Gümrük Birliği'ne katılmadan önce Rusya Federasyonu'nda yürürlükte olan yöntemlere benzer şekilde oluşturulmuştur. Bunlar şunları içerir: nakit, banka garantisi, kefalet ve mülk rehni. Aynı zamanda, ulusal mevzuat başka güvenlik yöntemleri de öngörebilir, çünkü bugün Gümrük Birliği ülkelerinde medeni hukuk ve bankacılık mevzuatı alanında önemli farklılıklar bulunmaktadır.

_______________________________________________________________________________

21 Temmuz 2012 tarih ve 126-FZ sayılı Federal Kanun “Rusya Federasyonu'nun 15 Nisan 1994 tarihli Dünya Ticaret Örgütünü kuran Marakeş Anlaşmasına Katılımına İlişkin Protokolün onaylanması hakkında.”

Gümrük vergisi malların Birliğin gümrük sınırından geçmesiyle bağlantılı olarak gümrük yetkilileri tarafından tahsil edilen zorunlu bir ödemedir (EAEU İş Kanunu'nun 2. Maddesi) (bundan böyle "görev" ve "TP" olarak anılacaktır).

Rusya Federasyonu hükümeti, diğer ülkelerin yetkilileri gibi, dış ekonomik faaliyetin iki ana görevini çözmeye çalışmaktadır. Birincisi yerli üreticileri desteklemek, onları bir ölçüde yabancı üreticilerin rekabetinden korumak. İkincisi, Rus vatandaşlarının en iyi ithal mallara erişimini sağlamaktır. Bu sorunların çözümü devletin dengeli bir dış ekonomi politikasını gerektirir. Araç, dış ekonomik faaliyetlerin tarife ve tarife dışı düzenleme yöntemleridir. Tarife düzenleme yöntemleri, dış ticaret işlemlerinin gerçekleştirilmesinde uygulanan çeşitli tarife ve harçlardır. Tarife dışı düzenleyici tedbirler arasında öncelikle lisanslama, kotalar, mal veya hizmetlerin belgelendirilmesi ve diğer bazı yöntemler yer almaktadır.

Dış ticaret işlemlerinin çoğu, amacı devlet bütçesini yenilemek olan gümrük vergilerine (gümrük vergileri, vergiler ve harçlar) tabidir. Dış ekonomik işlemlerin amaçları farklı olabileceğinden (ticari, eğitimsel veya hayırsever), görevlerin miktarı da farklı olabilir - bazı faaliyet türleri için tam olarak ücretlendirilir ve bazı türler için devlet tercihleri ​​​​formda sunar. tercihli vergiler (%0'a kadar).

Gümrük Birliği topraklarında, gümrük vergisi oranları, Gümrük Birliğinin Dış Ekonomik Faaliyetlere ilişkin birleşik Emtia Sınıflandırması (TN FEA) ve Gümrük Birliğinin Birleşik Gümrük Tarifesine (ithalat vergileri dahil) uygun olarak belirlenir. Bu belgelere göre gümrük sınırından geçen mallar vergiye tabidir. Vergi, malların gümrük değerine veya fiziksel özelliklerine (tüketici birimi: miktar, birim, adet, kg, litre, hacim vb.) göre uygulanır.

Ürününüzün HS kodunu seçeceğiz ve sizi gümrük ödemeleri ve vergileri hakkında bilgilendireceğiz

Daha önce de belirttiğimiz gibi, vergiler tek gümrük ödemesi türü olmaktan uzaktır. Ayrıca gümrükte ödemeye tabidir:

• Gümrük vergileri veya gümrükleme ücretleri.
  İthal edilen malın bedeli üzerinden hesaplanır ve ödenir. 09/04/2018 tarihinden itibaren ihracat/çıkarma işlemlerinde bu tutar ödenmez! Daha önce gümrük ücreti 750 rubleydi. "3 Ağustos 2018 tarihli Federal Kanun N 289-FZ "Rusya Federasyonu'ndaki gümrük düzenlemesi ve Rusya Federasyonu'nun bazı yasama işlemlerinde yapılan değişiklikler hakkında."
• Katma değer vergisi (KDV).
  Yalnızca ithal mallardan ücret alınır ve Rusya Federasyonu'nda şu şekildedir: %0, %10 veya %20 (31/12/18'den önce %18'di)
• Tüketim vergileri.
  Yalnızca özel tüketim mallarından ücret alınır: petrol ürünleri, arabalar, alkol, tütün vb.

Gümrük vergisi türleri

İhracat gümrük vergisi (ihracat) Avrasya Ekonomik Birliği'nin gümrük bölgesi dışına mal ihraç ederken, Avrasya Ekonomik Birliği'ne üye devletlerin gümrük makamları tarafından tahsil edilen zorunlu bir ödemedir.

Özel, anti-damping ve telafi edici vergiler Gümrük Birliği üyesi devletlerin uluslararası anlaşmaları veya mevzuatları ile belirlenen özel gümrük tarifeleri grubuna aittir. Bunlar, ithalat TP ile aynı şekilde ücretlendirilir (8 Aralık 2003 tarih ve 165-FZ sayılı Federal Kanun (4 Haziran 2014'te değiştirilen şekliyle) “Malların ithalatına yönelik özel koruyucu, anti-damping ve telafi edici tedbirler hakkında”) .

Gümrük tarifelerinin bir diğer grubu ise mevsimsel görevler. Mevsimseldirler ve tarım ürünlerine uygulanırlar. Amaçları yerli üreticileri korumak ve kendi tarımını teşvik etmektir. Bunlar hasat ve hasadın satışı sırasında uygulanır ve yılın diğer zamanlarında yürürlükte olan olağan vergi oranlarının yerine geçer.

Gümrük tarifesi türleri

Birleşik Gümrük Tarifesi, aynı mallara farklı türde gümrük oranları uygulamanıza olanak tanır: ad valorem, spesifik ve birleşik. Gümrük tarifesi türlerini bilerek gümrük vergisi oranını hesaplayabilirsiniz.

Ad valorem oranı sabit bir tutarı yoktur ve malların gümrük değerinin bir yüzdesini temsil eder (malların maliyeti + malların sınıra teslim maliyeti). Örneğin, bir elbise askısı sevkıyatı ithal edilirken, sevkıyatın gümrük değerinin %9'u kadar bir miktar gümrükte ödemeye tabidir.

Ad valorem oranında görev hesaplama formülü:

Sp – görev miktarı
Stov – ithal/ihraç edilen malların gümrük kıymeti
St(P) – yüzde olarak ithalat/ihracat vergisi oranı

Spesifik oran Her bir mal birimine (ağırlık, miktar, hacim vb.) uygulanan sabit bir miktar vardır. Örneğin, bir parti spor ayakkabı ithal ederken çift başına 0,47 avro vergi tahsil edilecektir.

Belirli bir oranda görev hesaplama formülü:

Sp – görev miktarı
St(E) – mal birimi başına dolar veya euro cinsinden ithalat/ihracat vergisi oranı
kim var - belirli ölçü birimleri cinsinden ithal/ihraç edilen malların miktarı

Birleşik oran ad valorem ve spesifik oranların birleşimidir. CU ETT vergileri hesaplamak için iki yol sunar: malların niceliksel özelliklerine veya ağırlığına (belirli oran) veya değerine (ad valorem oranı) dayalı olarak. Alınan en büyük miktar gümrükte ödemeye tabidir. Örneğin, bir grup taze egzotik meyve ithal edilmektedir: muz (HS kodu 0803901000), limon (HS kodu 0805501000) veya greyfurt (HS kodu 0805400000). Bu emtia kalemiyle ilgili olarak, TP'nin gönderinin gümrük değerinin %4'ü (ad valorem oranı) olması gerektiğini, ancak hesaplamaların şu şekilde yapılması durumunda tutardan daha az olması gerektiğini belirten birleştirilmiş oran uygulanır. formül 0,015 euro/kg (belirli oran).

Görev tutarı ithal mallar Gümrük Birliği Komisyonu'nun 27 Kasım 2009 tarihli “Birleşik gümrük tarife düzenlemesine ilişkin” Kararı uyarınca GTİP koduyla belirlenmiştir. Görev tutarı ihraç edilen mallar 30 Ağustos 2013 tarih ve 754 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi uyarınca GTİP kodu ile belirlenmiştir.

Ödeme yapanlar gümrük vergileri, vergiler beyan sahibi veya TC ve vergileri ödeme yükümlülüğü bulunan diğer kişilerdir (EAEU İş Kanunu'nun 50. Maddesi).

Gümrük ödemelerini ve vergilerini sizin için hesaplayacağız

Gümrük vergilerini ödemenin faydaları

TP ödemesine ilişkin faydalar, Rusya Federasyonu'nun dış ticaret alanında karşılıklı tercihlerin sağlanmasına ilişkin uluslararası bir anlaşmaya sahip olduğu ülkelerde üretilen mallar için geçerlidir. Dış ticaret faaliyetlerine katılan bir katılımcı, gümrük idaresine Malların Menşe Şahadetnamesini (Genel Form, Form A, ST-1 veya ST-2) ibraz ederek böyle bir faydadan yararlanma hakkını teyit edebilir.

TP ödemenin faydaları aşağıdaki türlerdendir:

• Tarife tercihleri;
• Tarife avantajları;
• Vergi avantajları;
• Gümrük vergilerini ödemenin faydaları.

Rusya Federasyonu topraklarında geçerli olan faydaların listesi, 26 Mayıs 2010 tarih ve 1022 sayılı Rusya Federal Gümrük Servisi Kararında (20 Aralık 2012'de değiştirildiği şekliyle) sunulmaktadır.

2019 yılında malların gümrük vergisi ödemeden gümrükten çekilmesi

Dış ticaret faaliyetlerine katılanlar tarafından 2019 yılında gümrük vergisi ödemeden mal ithal ederken gümrükleme özellikleri:

Bireysel: Kişisel kullanım amacıyla taşınan yük ve mallar, aşağıdaki koşullar sağlandığı takdirde gümrük vergisinden muaftır:

• Ağırlıkları 50 kg'ı geçmez ve toplam maliyet 10.000 Euro'yu aşmaz (hava taşımacılığı için - eşlik eden bagaj için);
• Ağırlıkları 25 kg'ı geçmez ve toplam maliyet 500 avroyu geçmez (hava taşımacılığı - eşlik eden bagaj hariç);
• Ağırlıkları 31 kg'ı geçmez ve toplam maliyet 500 avroyu geçmez (posta gönderileri ve taşıyıcı tarafından teslim edilen mallar için - refakatsiz bagaj).

Bu göstergelerden herhangi birinin aşılması durumunda vatandaşın izin verilen değeri aşan miktarın %30'u veya aşılan her kilogram için 4 avro oranında gümrük vergisi ödemesi gerekir.

Bir vatandaşın ayrıca gümrük sınırını vergi ödemeden taşıma hakkı vardır:

• 50'ye kadar puro veya 200 sigara veya 250 g'a kadar tütün;
• 3 litreye kadar alkollü içecekler.

Tüzel kişi veya bireysel girişimci: gümrük vergileri ve vergileri ödenmeden değeri 200 avroyu geçmeyen kargo ve mallar ithal edilebilmektedir. Ancak bu durumda gümrük beyannamesi her halükarda gümrük idaresine ibraz edilir.

Gümrük vergilerinin ödenmesi

Bitiş tarihi gümrük vergileri gümrük beyannamesinin tescil edildiği andan itibaren beyan edilen gümrük rejimi kapsamında malların teslimine kadar başlar. Başka bir deyişle, gümrük idaresi kargonun gümrük işlemlerini tamamlamadan önce tüm gümrük ödemelerinin zamanında yapılması gerekmektedir. Ancak bazı durumlarda bu süre 10 gün daha uzatılabilir (örneğin, denetçi ve beyan sahibinin eşyanın gümrük kıymetini ayarlaması gerektiğinde).

Gümrük vergilerinin ödenmesine ilişkin prosedür

Sanat'a göre. EAEU İş Kanunu'nun 61'i uyarınca, ödemeler, malların serbest bırakılması prosedürünün gerçekleştiği gümrük idaresine yapılır (malların gümrük transit gümrük rejimine tabi tutulduğu durumlar hariç). Gümrük vergilerini ödeme yöntemleri: ödeme gümrük idaresinin kasalarına yapılabilir (hesaba para yatırma süresi bir ila birkaç gün arasındadır) veya Yuvarlak ödeme sistemi veya gümrük kartı kullanılarak elektronik olarak aktarılabilir (hesaba para yatırma süresi bir ila birkaç gün arasındadır) birkaç saate kadar). Ödemeler, beyannamenin verildiği gün belirlenen kur üzerinden, malların gümrük işlemlerinin yapıldığı ülkenin para birimi cinsinden ödenir. Ödeme, kural olarak, iki ödeme emriyle yapılır: ilk ödeme, vergiyi ödemek için gönderilir, ikincisi - KDV, özel tüketim vergisi (gerekirse) ve gümrük vergisi. Ödeme emrini doldurma kuralları, 12 Kasım 2013 tarih ve 107n sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Kararı'nda tanımlanmıştır “Ödeme için fon transferi emirlerinin ayrıntılarında bilgi belirtme kurallarının onaylanması üzerine Rusya Federasyonu bütçe sistemine ödemelerin yapılması.

Gümrük vergilerinin maliyetinin hesaplanmasında hizmet ve yardım

Şirketimiz “Evrensel Nakliye Çözümleri”, malların kaydı, GTİP kodlarının seçimi ve gümrükte ödeme için gerekli hesaplamalar için hizmetler sunmaktadır: gümrük vergileri, harçlar, vergiler (KDV), harçlar ve tüketim vergileri. Aynı zamanda şirketimize kayıt maliyeti ve şartları minimum düzeydedir ve danışmanlık ücretsizdir!

GTİP kodunu seçip sizi gümrük vergileri hakkında bilgilendireceğiz!

Gümrüklerde güvenilir ortağınız olacağımızdan eminiz!

20 Aralık'ta Avrasya Ekonomik Komisyonu Konseyi, kişisel kullanım amacıyla bireylere yönelik malların ithalatına ilişkin yeni kurallar belirledi. Rusya'ya ve diğer EAEU ülkelerine gümrüksüz olarak hangi malların ithal edilebileceği sınırları dahilinde maliyet, ağırlık ve nicelik standartlarının belirlendiği bir karar alındı. Ayrıca kişisel kullanıma yönelik malların ithalatında belirlenen standartların aşılmasına ilişkin vergilerin miktarı da belirlendi.

Yeni görevlerden kısaca bahsedelim: 1 Ocak 2019'dan itibaren alıcılar için aylık gümrüksüz limit 1.000 avrodan 500 avroya düştü. Bazı durumlarda gümrük servisinin nakliye masraflarını da vergilendirebileceğini bilmek önemlidir.

Computeruniverse gibi yabancı çevrimiçi mağazalardan satın alınanlar da dahil olmak üzere, uluslararası posta veya özel taşıyıcılar aracılığıyla yurt dışından alıcıya teslim edilen mallardan bahsediyoruz.

Karara göre 1 Ocak - 31 Aralık 2018 tarihleri ​​arasında yapılması bekleniyor. 1000 Euro ve 31 kg'lık mevcut limitin korunması bir takvim ayı içinde.

1 Ocak 2019'dan itibaren bir takvim ayı içerisinde gümrük vergisi ve vergi ödemeden toplam tutarı 500 Euro'ya kadar ve ağırlığı 31 kg'ı geçmeyen mal sipariş etmek mümkün olacak.

1 Ocak 2020'den itibaren gümrüksüz ithalat standartları 200 euro ve 31 kg'a düşürülecek. Bu durumda siparişlerin zaman ve sayısına ilişkin tüm kısıtlamalar kaldırılacaktır. 2020 yılında, limitleri aşmak için maliyetin %15'ini ödemek zorunda kalacaksınız, ancak 1 kg "fazla kilo" başına en az 2 avro, bu da mevcut standartlardan önemli ölçüde daha azdır (maliyetin %30'u, ancak daha az değil) 1 kg ağırlık başına 4 Euro'dan fazla)

Aynı zamanda Avrasya Ekonomik Birliği ülkeleri ithalat standartlarını düşüren ek kısıtlamalar getirebilir.

Şu anda Kazakistan, Kırgızistan ve Rusya'da gümrüksüz ithalat eşiği 1000 euro ve takvim ayı başına 31 kg olup, 2018 yılı sonuna kadar bu ülkelerdeki alıcılar içiniz rahat olsun.

2020-2022'de gümrüksüz limitin 100 €, 50 € ve 20 €'ya düşürülmesi

Aralık 2019'da ülkenin Başbakanı D.A. Medvedev, bireylere yönelik gümrüksüz satış limitinin daha da azaltılması yönünde bir teklif aldı.

Rusya Federasyonu Başbakanı Dimitri Medvedev, Başbakan Birinci Yardımcısı ve Maliye Bakanı Anton Siluanov'a, Avrasya Ekonomik Birliği (EAEU) çerçevesinde, Rusya Federasyonu'na gümrüksüz mal ithalatı eşiğinin düşürülmesine yönelik bir öneriyi görüşmesi talimatını verdi. yabancı çevrimiçi mağazalarda 1 Temmuz 2020'den itibaren 100 Euro, 1 Ocak 2021'den itibaren 50 Euro ve 1 Ocak 2022'den itibaren 20 Euro'ya kadar.

Karayoluyla 500 Euro'nun üzerindeki malların ithalatında gümrüksüz eşiğin düşürülmesi

Ayrıca 1 Kasım'da, 2019'da malların kara taşımacılığıyla gümrüksüz taşınmasına ilişkin eşiğin üç kat azaltılacağı haberi ortaya çıktı. Komisyonun beş üyesinin tamamı tarafından 1 Kasım'da imzalanan belge, EAEU hukuk portalında yayınlandı. İçerikler aşağıdaki gibidir:

AVRASYA EKONOMİK KOMİSYON KONSEYİ

ÇÖZÜM

Avrasya Ekonomik Komisyonu Konseyi'nin 20 Aralık 2017 Tarihli ve 107 Sayılı Kararında Değişiklik Yapılması Hakkında
Avrasya Ekonomik Birliği Gümrük Kanunu'nun 256. maddesinin 6. paragrafı, 260. maddesinin 11. paragrafı ve 266. maddesinin 2, 3, 6 ve 8. paragrafları uyarınca, Avrasya Ekonomik Komisyonu Konseyi aşağıdaki kararı almıştır:
1. Avrasya Ekonomik Komisyonu Konseyi'nin 20 Aralık 2017 tarih ve 107 sayılı “Kişisel kullanıma yönelik mallarla ilgili belirli konularda” Kararının 1 No'lu Ekinin 2. paragrafında “1 Ocak 2019'dan Aralık 2019'a kadar” ifadesi yer almaktadır. 31, 2019 (dahil) - maliyet 1 000 Euro'yu aşmaz ve (veya) ağırlık 50 kg'ı aşmaz; 1 Ocak 2020'den 31 Aralık 2020'ye (dahil) kadar - maliyet 750 Euro'yu geçmiyor ve (veya) ağırlık 35 kg'ı geçmiyor; 1 Ocak 2021'den itibaren - maliyet 500 Euro eşdeğerini geçmiyor ve (veya) ağırlık 25 kg'ı geçmiyor" ifadesiyle değiştirin "1 Ocak 2019'dan itibaren maliyet 500 Euro eşdeğerini geçmiyor ve (veya) ağırlık 25 kg'ı geçmiyor."
2. Avrasya Konseyi Kararının 2 No.lu Ekinin 2. paragrafında
20 Aralık 2017 tarihli ve 107 sayılı Ekonomik Komisyonun “Kişisel kullanıma yönelik mallarla ilgili belirli konularda” ibaresi “1 Ocak 2019'dan 31 Aralık 2019'a kadar - maliyet 1.000 Euro'ya eşdeğer tutarı aşıyor ve (veya) ağırlık 50 kg'ı aşıyor; 1 Ocak 2020'den 31 Aralık 2020'ye (dahil) kadar - maliyet 750 Euro'yu aşıyor ve (veya) ağırlık 35 kg'ı aşıyor; 1 Ocak 2021 tarihinden itibaren - maliyet 500 Euro eşdeğerini aşıyorsa ve/veya ağırlık 25 kg'ı aşıyorsa" yerine "1 Ocak 2019 tarihinden itibaren - maliyet 500 Euro eşdeğerini aşıyorsa ve/veya) ağırlık 25 kg'ı aşıyor "

Gümrük vergileri, vergiler ne zaman ödenmeli?

Malları Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithal ederken, yükümlülük gümrük sınırını geçtiği andan itibaren doğar ve ödemelerin tam olarak yapılmasıyla bağlantılı olarak sona erer (madde 1, fıkra 1, fıkra 1, fıkra 3, Çalışma Kanunu'nun 319. maddesi). Rusya Federasyonu Kanunu). Gümrük vergileri ve vergilerinin ödenmesi için özel son tarihler Sanat tarafından belirlenir. Rusya Federasyonu'nun 329 İş Kanunu. Genel olarak, malları Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithal ederken, gümrük vergilerinin ve vergilerin ödenmesi için son tarih gündür. Sanatın 1. paragrafı uyarınca gümrük beyanı. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 129'u, malların Rusya Federasyonu gümrük bölgesine varış yerindeki gümrük yetkililerine sunulduğu tarihten veya iç gümrüklerin tamamlandığı tarihten itibaren en geç 15 gün içinde sunulmalıdır. Belirli durumlar haricinde, malların beyanının varış yerinde yapılmaması durumunda transit. Ayrıca, beyan sahibinin gerekli belge ve bilgileri toplamaya vakti olmaması durumunda beyanname verme süresi uzatılabilir.

İthal eşyasının ön beyanı halinde, gümrük vergileri ve vergileri en geç malın teslim edildiği gün ödenir. Sanattan. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 152'si, ön beyan uygulanırken malların serbest bırakılmasının, her mal sevkiyatının gümrük idaresine sunulduğu tarihten itibaren en geç üç iş günü içinde gerçekleştirileceğini takip etmektedir. Yargıçlar da aynı görüştedir (örneğin bkz. Federal Antitekel Hizmetinin 20 Mayıs 2008 tarihli Kararları N A12-12956/2007, FAS VVO 13 Temmuz 2005 tarihli N A82-14488/2004-31).

Yabancı mallar için, Rusya Federasyonu gümrük bölgesine varmadan önce veya malların birkaç gönderi halinde teslim edilmesi durumunda iç gümrük geçişinin tamamlanmasından önce, eksik bir ön periyodik gümrük beyannamesi sunulabilir. Özel basitleştirilmiş gümrükleme prosedürlerinin uygulanmasına ilişkin Prosedürün 16. maddesinde listelenen aşağıdaki koşullara tabi olarak ön beyanın kullanılabileceğini lütfen unutmayın:

İlk sevkiyat için düzenlenen nakliye (nakliye) ve ticari belgelerin kopyaları mevcuttur. İkinci ve sonraki gönderiler için düzenlenen taşıma (nakliye) belgelerinin kopyalarının ibraz edilmesine gerek yoktur, çünkü bunlardan alınan bilgiler ön gümrük beyanında belirtilmeyebilir;

Gümrük vergileri ve resimleri, Madde 2'de belirtilen süreler içerisinde ödenir. Rusya Federasyonu'nun 329 İş Kanunu;

İthalat ve/veya iç gümrük transit prosedürünün tamamlanmasından sonra mallar, bu mallara ilişkin gümrük beyanını kabul eden gümrük idaresine sunulacaktır.

Malların, ön eksik periyodik gümrük beyannamesinin kabul edildiği tarihten itibaren 15 gün içinde gümrük idaresine sunulmaması durumunda, belirtilen beyanın sunulmamış sayılacağını lütfen unutmayın (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 130. maddesinin 4. fıkrası) ). Bu malların beyanı genel olarak belirlenmiş prosedüre uygun olarak yapılmalıdır.

Malların gümrük sınırı boyunca düzenli hareketi ile bağlantılı olarak bir ticaret kuruluşunun, belirli bir süre boyunca gümrük sınırından geçen tüm mallar için bir gümrük beyannamesi vermesine izin verilebilir (periyodik bir gümrük beyanından bahsediyoruz). Bu durumda gümrük vergileri ve vergileri, malların Rusya Federasyonu gümrük bölgesine varış yerindeki gümrük idaresine sunulduğu tarihten veya iç gümrük işlemlerinin tamamlandığı tarihten itibaren en geç 15 gün içinde ödenmelidir. gümrük transiti, eğer mal beyanı varış yerinde yapılmazsa.

Gümrük Kanunu'nda değişiklik yapılmadan önce, 1 Ekim 2009 tarihinde yürürlüğe giren 24 Temmuz 2009 tarih ve 207-FZ sayılı Federal Kanunun, gümrük vergileri ve vergilerinin ödenmesi için tek bir son tarih belirlediğini de ekleyelim - hayır malların Rusya Federasyonu gümrük bölgesine vardığı yerdeki gümrük idaresine sunulduğu tarihten itibaren veya mal beyanının gümrük idaresinde yapılmamış olması durumunda iç gümrük transitinin tamamlandığı tarihten itibaren 15 günden daha geç geldikleri yer.

Hangi durumlarda gümrük vergileri ve vergilerinin ödenmesi gerekli değildir?

Sanatın 2. paragrafında listelenen bazı durumlarda. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 319'u, gümrük vergisi veya vergi ödemeye gerek yoktur. Dolayısıyla, mallara gümrük vergileri ve vergilerden koşullu tam muafiyet tanınması durumunda (söz konusu muafiyetin geçerlilik süresi boyunca ve tanındığı şartlara bağlı olarak) bu ödemelerin yapılmasına gerek yoktur.

Rusya Federasyonu gümrük bölgesine bir hafta içinde bir alıcıya ithal edilen malların toplam gümrük değeri 5.000 rubleyi geçmiyorsa, gümrük vergileri ve vergileri ödemeye gerek yoktur. Bu aynı zamanda, bir kaza veya mücbir sebep sonucu veya normal taşıma (nakliye) ve depolama koşulları altında serbest dolaşıma girmeden önce ve herhangi bir ihlal olmadığında doğal kayıp sonucu tahrip olan veya geri dönüşü olmayacak şekilde kaybolan yabancı mallar için de geçerlidir. Gümrük kanununun belirlediği şartlar ve koşullar kişiler tarafından.

Gümrük vergileri ve vergilerinin hesaplanmasında prosedür nedir?

Sanat'a göre. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 322'si gümrük sınırından taşınan mallara ilişkin gümrük vergilerine ve vergilere tabidir. Gümrük vergileri ve vergileri, belirli durumlar haricinde (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 324. maddesinin 1. fıkrası) beyan sahibi veya bunların ödenmesinden sorumlu diğer kişiler tarafından bağımsız olarak hesaplanır. Sanatın 1. paragrafı uyarınca gümrük vergilerini ve vergilerini ödemekten sorumlu kişi. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 320'si beyan sahibidir. Aynı zamanda, gümrük işlemlerini yürütmek için beyan sahibinin, beyan sahibi adına ve onun adına hareket edecek bir gümrük komisyoncusu (temsilci) olan bir aracı tutma hakkı vardır. Daha sonra gümrük vergilerini ve vergileri ödemek zorunda kalacak olan gümrük komisyoncusudur (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 144. maddesinin 2. fıkrası). Ancak bu, beyan sahibinin gümrük vergileri ve vergilerinin ödenmemesi nedeniyle sorumluluktan kurtulabileceği anlamına gelmez. Doğru, böyle bir durumda gümrük komisyoncusu, gümrük vergileri ve vergilerinin ödenmesi ve ödenmesi gereken gümrük vergileri miktarının tam olarak ödenmesi konusunda beyan sahibi ile müşterek ve müteselsilen sorumluluk taşır. 207-FZ sayılı Federal Kanun, madde 1, md. ile Gümrük Kanununda değişiklik yapılmadan önce. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 320'si şunu öngörmektedir: Beyannamenin bir gümrük komisyoncusu (temsilci) tarafından yapılması durumunda, Sanatın 2. fıkrası uyarınca gümrük vergilerini ve vergilerini ödemekle sorumludur. Güvenilmez bir beyandan kaynaklanan yanlış beyan durumları da dahil olmak üzere Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 144'ü (17 Şubat 2010 tarihli Doğu Askeri Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin Kararı N A11-4187/2009). Gümrük komisyoncusu (temsilci) beyan sahibi ile aynı sorumluluğu taşıyordu (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 144. maddesinin 2. fıkrası). Bu bağlamda, gümrük vergilerinin ve vergilerin zamanında ödenmemesi veya eksik ödenmesi durumunda gümrük vergilerini ödemekle yükümlü olan gümrük komisyoncusuydu.

01.10.2009 tarihinden itibaren, gümrük vergileri ve vergilerinin ödenmesinden sorumlu kişilerin ortak sorumluluğu halinde, gümrük vergilerinin ödenmesine ilişkin talepler bu şartlarda belirtilerek hem beyan sahibine hem de gümrük komisyoncusuna sunulur (yeni madde 4.1). Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 348'i).

Gümrük vergilerinin hesaplanmasının temeli, malların gümrük değeri ve (veya) miktarıdır. KDV'nin matrahı, Bölüm uyarınca vergi mükellefi tarafından belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21'i ve Rusya Federasyonu gümrük mevzuatı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 153. maddesinin 1. fıkrası). Madde 1 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 160'ı, genel durumda, Rusya Federasyonu gümrük bölgesine mal ithal ederken KDV vergi matrahının şu tutar olarak belirlendiğini belirler:

Bu malların gümrük değeri;

Ödenecek gümrük vergileri;

Ödenecek tüketim vergileri (özel tüketime tabi mallar için).

Bu makale çerçevesinde, eksiz malların Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithal edilmesi sırasında tüketim vergileri için vergi matrahının belirlenmesi prosedürünü dikkate almayacağız (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 191. Maddesi ile oluşturulmuştur).

Bu nedenle, gümrük vergileri ve gümrük KDV'sinin miktarı öncelikle ithal edilen malların gümrük değerine bağlıdır. Bu eşyanın gümrük kıymeti Bölümde açıklanan yöntemlerden biri kullanılarak belirlenir. IV 21 Mayıs 1993 tarihli Rusya Federasyonu Kanunu N 5003-1 “Gümrük Tarifeleri Hakkında” ve mal beyanı sırasında gümrük idaresine beyan edilir. Aynı zamanda Sanatın 2. fıkrası uyarınca. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 323'ü, beyan sahibi tarafından beyan edilen malların gümrük değerinin ve bunun belirlenmesine ilişkin sağladığı bilgilerin güvenilir ve belgelenmiş bilgilere dayanması gerekir. Bu bağlamda, Sanatın 4. paragrafının gerekleri nedeniyle. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 131'i uyarınca, beyan sahibi, gümrük beyannamesi ile birlikte, beyan edilen gümrük değerini ve gümrük değerini belirlemek için seçtiği yöntemi doğrulayan belgeleri sunmakla yükümlüdür. Seçilen gümrük rejimine uygun olarak malların gümrükten çekilmesi için gerekli belge ve bilgilerin listesi, 25 Nisan 2007 N 536 tarihli Rusya Federal Gümrük Hizmetinin Siparişi Ekinde verilmiştir. Beyan sahibinin ilgili belgeleri sunmada zorluk yaşaması durumunda gümrük beyannamesi ile eş zamanlı olarak, bu belgelerin teslim alınması için gereken süre içerisinde ibraz edilmesi için yazılı izin başvurusunda bulunma hakkına sahiptir. Bu süre, Gümrük Kanunu'nda farklı bir süre öngörülmediği sürece, gümrük beyannamesinin kabulünden itibaren 45 günü geçemez. Bu durumda, beyan sahibinin, belgeleri öngörülen süre içinde (5 Eylül 2006 N 842 tarihli Rusya Federal Gümrük Hizmetinin Emri Ekinde verilmiştir) ibraz etme taahhüdünü yazılı olarak gümrük idaresine sunması gerekir.

Gümrük beyannamesinde belirtilen bilgileri teyit eden belgelerin, gümrük beyannamesi ile aynı anda ibraz edilmemesi halinde, öngörülen süre içerisinde ibraz edilmemesinin idari olarak ceza gerektiren bir fiil olduğunu lütfen unutmayın. Yetkililer 2.000 ila 5.000 ruble, tüzel kişiler ise 50.000 ila 100.000 ruble arasında para cezasına çarptırılabilir. (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 16.12. maddesinin 3. fıkrası).

Gümrük değerini belirlemek için bir yöntem seçmek

Sanatın 1. paragrafında belirtildiği gibi. Rusya Federasyonu N 5003-1 Kanununun 12'si, Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithal edilen malların gümrük değerinin belirlenmesi, uluslararası hukuk tarafından belirlenen ve genel kabul görmüş uluslararası kabul görmüş malların gümrük değerinin belirlenmesine ilişkin ilkelere dayanmaktadır. pratik. Rusya Federasyonu N 5003-1 Kanunu, Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithal edilen malların gümrük değerinin belirlenmesi için altı yöntem önermektedir:

1) ithal mallarla yapılan işlem masrafları karşılığında;

2) aynı mallarla yapılan bir işlemin maliyeti karşılığında;

3) benzer mallarla yapılan bir işlemin maliyeti karşılığında;

4) çıkarma;

5) ekleme;

6) rezerv.

Böyle bir olasılık varsa, ithal mallarla yapılan işlemin değerine göre ilk yöntem kullanılır (bu birincil esastır). Aksi halde bir sonraki yönteme geçilir (uygulama sırası beyan sahibine bırakılan çıkarma yöntemi ve ekleme yöntemi hariç olmak üzere yöntemler sırayla uygulanır), gümrük kıymetinin yüksek olması durumunda sonraki her yöntem uygulanır. öncekini kullanarak belirlenemez. Vurguluyoruz: Beyan sahibinin takdirine bağlı olarak herhangi bir sırayla uygulanabilen çıkarma ve toplama yöntemleri hariç, yöntemler sırayla uygulanır. Gümrük idaresi, gümrük kıymetini bağımsız olarak belirlerken böyle bir özgürlüğe sahip değildir ve istisnasız tüm yöntemleri tutarlı bir şekilde uygulamak zorundadır. Ödenecek gümrük vergileri ve vergilerinin hesaplanması, Sanat uyarınca gümrük vergilerinin ödenmesi gerekliliği durumunda gümrük idaresi tarafından yapılır. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 350'si (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 324. Maddesinin 2. fıkrası).

Ana yöntemin uygulanması durumunda - ithal mallarla yapılan işlemin değerine dayalı olarak - malların gümrük değeri işlem değeridir - mallar Rusya Federasyonu'na ihraç edilmek üzere satıldığında fiilen ödenen veya ödenecek fiyattır. Maddesinde belirtilen ek ücretlerle artırılır. Rusya Federasyonu N 5003-1 Kanununun 19.1'i. Fiilen ödenen veya ödenecek fiyat, ithal eşyası için alıcı tarafından doğrudan satıcıya ve/veya satıcı lehine üçüncü kişilere yapılan veya yapılacak tüm ödemelerin toplam tutarı anlamına gelir. Bu durumda, beyan sahibi tarafından beyan edilen ve belgelerle teyit edilen, fiilen ödenen veya ödenecek fiyattan ayrılan aşağıdaki masraflar, malın gümrük kıymetine dahil edilmez:

Kıymeti belirlenecek malların Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithalatından sonra yapılan endüstriyel tesisler, makine veya teçhizat gibi değerli mallarla ilgili inşaat, inşaat, montaj, kurulum, bakım veya teknik yardım giderleri;

Değeri belirlenecek malların Rusya Federasyonu gümrük bölgesine varışından sonra nakliye (nakliye) masrafları;

Rusya Federasyonu'nda uygulanan harçlar, vergiler ve harçlar.

Lütfen unutmayın: beyan sahibi veya gümrük komisyoncusu (temsilci) tarafından, mallar hakkında yanlış bilgi beyanında bulunurken yapılan beyan, eğer bu tür bilgiler gümrük vergilerinden, vergilerden muafiyete veya bunların miktarının eksik belirtilmesine temel teşkil ediyorsa, idari ceza ile doludur. Yetkililere 10.000 ila 20.000 ruble tutarında para cezası uygulanabilecek. Tüzel kişiler, idari suça konu olan mallara el konulması olsun ya da olmasın, ödenmemiş gümrük vergileri ve vergilerinin yarısı ila iki katı tutarında para cezasına çarptırılma riskiyle karşı karşıyadır veya idari suça konu olan eşyalara el konulacaktır. . Bu sorumluluk Sanatın 2. paragrafında belirlenmiştir. 16.2 Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu. İddia edilen idari suçun nesnel yönünü oluşturan güvenilmez beyanının, ürünün niteliksel özelliklerini içerdiğini vurguluyoruz. Bu nedenle, gümrük beyannamesinde malların değeri hakkında yanlış bilgilerin belirtilmesine neden olan döviz kuru hakkında yanlış bilgi verilmesi nedeniyle kuruluş, Sanatın 2. fıkrası uyarınca sorumlu tutulamaz. Yerleşik tahkim uygulamalarıyla onaylanan Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 16.2'si (örneğin bkz. FAS Merkez Bölgesi'nin 29 Aralık 2009 N A08-5428/2009-17 tarihli Kararı).

Bir hesaplama yapıyoruz

Ödenecek gümrük vergileri ve vergilerin tutarları Rusya Federasyonu para birimi cinsinden hesaplanır (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 324. maddesinin 3. fıkrası). Malların gümrük kıymetinin belirlenmesi de dahil olmak üzere, gümrük vergi ve resimlerinin hesaplanması amacıyla gerekli olması halinde döviz yeniden hesaplanır. Bu amaçla, Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 326'sı, Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından muhasebe ve gümrük ödemeleri amacıyla oluşturulan ve gümrük gününde geçerli olan Rusya Federasyonu para birimine döviz kuru kullanılır. beyan gümrük idaresince kabul edilir.

Tarifelerde ise bazı istisnalar dışında, gümrük beyannamesinin gümrük idaresince kabul edildiği gün geçerli olan oranlar kullanılır. Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu N 5003-1 Kanununun 3'ü, gümrük vergisi oranları aynıdır ve Rusya Federasyonu gümrük sınırından mal taşıyan kişilere, işlem türlerine ve diğer faktörlere bağlı olarak, öngörülen durumlar hariç, değişikliğe tabi değildir. bu Kanunla.

Mal ithal ederken, bir ticari kuruluş, Rusya Federasyonu Gümrük Tarifesi ve Vergi Kanunu uyarınca malların adı ve sınıflandırmasına karşılık gelen oranlara odaklanmalıdır. Örneğin, 1 Mayıs - 14 Mayıs tarihleri ​​arasında Rusya Federasyonu gümrük bölgesine taze domates ithal edildiğinde gümrük vergisi miktarı, domatesin gümrük kıymetinin %15'i oranında, ancak daha az olmamak üzere belirlenmektedir. 1 kg domates başına 0,08 Euro'dan fazla.

Beyan sahibinin talebi üzerine, bu sınıflandırma kodunun en yüksek düzeydeki gümrük vergisi oranına karşılık gelmesi koşuluyla, Dış Ekonomik Faaliyet Emtia Nomenklatürüne göre bir sınıflandırma kodunu belirten bir sevkiyatta yer alan çeşitli isimlerdeki malların beyan edilmesine izin verilmektedir. (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 128. Maddesinin 1. fıkrası). Bu durumda, bu tür tüm mallar için, bu sınıflandırma koduna karşılık gelen gümrük vergileri ve vergi oranları uygulanır (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 2. paragrafı, 2. paragrafı, 325. maddesi).

Gümrük vergisi ve KDV tutarını belirlemek için aşağıdaki formülleri kullanabilirsiniz:

Gümrük vergisi = Malların gümrük değeri x Gümrük beyannamesinin kabul edildiği günkü Rusya Federasyonu Merkez Bankası döviz kuru (gümrük değerinin rubleye dönüştürülmesi gerekiyorsa) x İthalat gümrük vergisi oranı

KDV = (Malların gümrük değeri x Gümrük beyannamesinin kabul edildiği günkü Rusya Federasyonu Merkez Bankası döviz kuru + Gümrük vergisi + Özel tüketim vergisi tutarı (özel tüketime tabi ürünler için)) x Vergi oranı

Ticari ve siyasi ilişkilerin en çok kayırılan ülke muamelesi sağlamadığı ülkelerden gelen mallarla ilgili olarak, Rusya Federasyonu Gümrük Tarifesi tarafından belirlenen ithalat gümrük vergileri oranlarının, aşağıdaki durumlar hariç olmak üzere iki katına çıkarıldığını unutmayın: Rusya Federasyonu, N 5003-1 sayılı Rusya Federasyonu Kanununun ilgili hükümlerine dayanarak tarife avantajları (tercihler) sağlamaktadır.

Gümrük vergileri hakkında

Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 357.1'i, gümrük vergileri şunları içerir:

Gümrükleme için gümrük ücretleri;

Gümrük eskortu için gümrük ücretleri;

Depolama için gümrük ücretleri.

Gümrükleme için gümrük ücretleri

Bu gümrük vergileri, gümrük idaresine eksik bir gümrük beyannamesi, periyodik bir gümrük beyannamesi, geçici bir gümrük beyannamesi, tam bir gümrük beyannamesi (madde 1, fıkra 1, Madde 357.7) ibraz edilmesi de dahil olmak üzere mal beyanı sırasında ödenir. Rusya Federasyonu). Gümrük vergilerini ve vergilerini ödemekten sorumlu olan kişiler, gümrükleme sırasında gümrük vergilerinin ödenmesinden de sorumludur. Bu gümrük vergileri, gümrük beyannamesinin sunulmasından önce veya sunulmasıyla eşzamanlı olarak ödenmelidir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 357.6. Maddesinin 1. fıkrası).

Gümrükleme için gümrük ücretlerini hesaplamak için, gümrük beyannamesinin gümrük idaresi tarafından kabul edildiği gün geçerli olan oranlar uygulanır (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 357.4. Maddesinin 1. fıkrası). Oran, 28 Aralık 2004 N 863 (madde 1) Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile belirlenir ve malların gümrük değerine bağlıdır. Örneğin malların gümrük değeri 450 bin ruble ise. 1 kop. veya daha fazla, ancak 1200 bin ruble'yi geçmiyor. dahil, malların gümrük işlemlerine ilişkin gümrük ücreti 2000 ruble'dir. (Gümrük değeri döviz cinsinden belirlenmişse, gümrük beyannamesinin kabul edildiği gün Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından muhasebe ve gümrük ödemeleri amacıyla belirlenen döviz kuru üzerinden rubleye yeniden hesaplanır.) Gümrük Otoritesi). Gümrükleme için maksimum gümrük vergisi miktarı 100.000 ruble'dir.

İki ek noktaya dikkat edelim. İlk olarak, aynı gümrük rejimine başvururken aynı eşya için tekrar tekrar gümrük beyannamesi verilmesi durumunda (periyodik geçici beyannameler için tam gümrük beyannamesi verilmesi hariç), gümrükleme için gümrük ücretleri şu miktarda ödenir: 500 ruble.

İkinci olarak, periyodik geçici beyannamenin uygulandığı malların gümrük işlemleri sırasında, gümrük işlemlerine ilişkin gümrük vergileri, hem geçici hem de tam bir gümrük beyannamesi sunulurken 863 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 1. maddesinde belirlenen oranlarda ödenir. .

Gümrükleme için gümrük vergisi alınmayan malların listesi Sanatın 1. paragrafında verilmiştir. 357.9 Rusya Federasyonu İş Kanunu. Diğer şeylerin yanı sıra, Rusya Federasyonu gümrük bölgesine bir hafta içinde bir alıcıya ithal edilen ve toplam gümrük değeri 5.000 rubleyi aşmayan malları da içerir.

Gümrük eskortu için gümrük ücretleri

Bu tür gümrük vergileri, iç gümrük transiti prosedürüne veya uluslararası gümrük transiti gümrük rejimine uygun olarak mal taşıyan araçlara eşlik edildiğinde tahsil edilir. Buna göre yurt içi veya yurt dışı gümrük geçişi izni alan kişiler için gümrük eskortu gümrük ücreti ödeme yükümlülüğü doğar.

Gümrük eskortuna ilişkin gümrük ücretleri, transit beyannamesinin gümrük idaresince kabul edildiği gün geçerli olan oranlara göre hesaplanır ve gümrük eskortunun fiilen uygulanmasından önce ödenir (TCK 357.4'ün 2. fıkrası, 357.6'nın 2. fıkrası). Rusya Federasyonu İş Kanunu). Bu gümrük vergilerinin ödenmesinden muafiyet durumları bugüne kadar belirlenmemiştir. Prensip olarak bu, Sanatın 3. paragrafına uygun olarak Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından yapılabilir. 357.9 Rusya Federasyonu İş Kanunu.

Gümrük eskortu için gümrük vergisi oranları Sanatın 2. fıkrasında belirlenir. 357.10 Rusya Federasyonu İş Kanunu. Her motorlu taşıtın ve her bir demiryolu demiryolu taşıtının mesafe boyunca gümrük eskortunun uygulanması için:

50 km'ye kadar 2000 ruble ödemeniz gerekecek;

51'den 100 km'ye - 3000 ruble;

101'den 200 km'ye - 4000 ruble;

200 km'den fazla - 1000 ruble. her 100 km'lik yolculuk için, ancak 6.000 rubleden az olmamak üzere.

Her deniz, nehir veya uçağın gümrük eskortunun gümrük ücreti 20.000 rubledir. Seyahat mesafesinden bağımsız olarak.

Depolama için gümrük ücretleri

Bu gümrük ücreti, malların geçici depolama antreposunda veya bir gümrük idaresinin gümrük antreposunda saklanması durumunda ödenir. Depolamaya ilişkin gümrük vergilerinin ödenmesinden, eşyayı gümrük idaresinin geçici depolama antreposuna veya gümrük antreposuna yerleştiren kişiler ve gümrük idaresinin gümrük antreposunda bulunan eşyanın yabancılaştırılması halinde, eşyayı gümrük idaresinin gümrük antreposuna yerleştiren kişiler sorumludur. bu tür malların mülkiyet haklarını elde etmek.

Depolamaya ilişkin gümrük vergilerinin miktarını hesaplamak için, malların ilgili depoda saklandığı süre boyunca geçerli olan oranlar uygulanır (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 357.4. Maddesinin 3. fıkrası), ödeme fiili serbest bırakılmadan önce yapılır. bu depodaki malların (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 357.6. Maddesinin 3. fıkrası). Depolamaya ilişkin gümrük vergileri alınmaz:

Gümrük idareleri, eşyayı geçici depolama antreposuna veya bir gümrük idaresinin gümrük antreposuna yerleştirdiğinde;

Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenen diğer durumlarda. Bunlar şu anda kurulmamıştır.

Sanatın 3. paragrafı uyarınca depolamaya ilişkin gümrük ücretleri. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 357.10'u 1 ruble tutarında ödenmektedir. Günde her 100 kg mal ağırlığından ve belirli türdeki malların depolanması için özel olarak uyarlanmış (döşenmiş ve donanımlı) odalarda - 2 ruble. Günde her 100 kg mal ağırlığından. Kısmi 100 kg eşya ağırlığı tam 100 kg'a, kısmi gün ise tam güne eşdeğerdir.