Tatimi mbi të ardhurat e pagave. Pagimi i tatimit mbi të ardhurat në paga

Tatimi mbi të ardhurat mbi pagat (PIT), madhësia e tij, mekanizmi i llogaritjes dhe përfitimet ekzistuese për paguesit janë me interes për të gjitha kategoritë e qytetarëve rusë, pasi të ardhurat e çdo personi varen nga aplikimi i tij.

TVSH: çfarë është?

Duke qenë tatimi kryesor i detyrueshëm, tatimi mbi të ardhurat personale mbahet nga pothuajse të gjitha llojet e të ardhurave të një individi të punësuar, me disa përjashtime. Ekziston një listë e vogël e përfitimeve dhe kompensimeve shtetërore që nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat. Shkalla e tatimit varion nga 9 në 35% dhe varet nga natyra e të ardhurave. Për të zbuluar se çfarë tatimi mbi të ardhurat duhet të ngarkohet nga pagat, do të merremi me veçoritë e pagesës së tij.

Rezidentë dhe jorezidentë: diferenca në shkallën tatimore

Ligji jep sqarime në përcaktimin e statusit të “rezidentit tatimor”, i cili është i nevojshëm për llogaritjen e saktë të tatimit mbi të ardhurat personale, sepse diferencat në normat tatimore për kategori të ndryshme paguesish janë shumë mbresëlënëse.

Një rezident tatimor është një person që qëndron në territorin rus për një total prej 183 ditësh nga viti i kaluar.

Ai mund të jetë shtetas i Rusisë, i huaj ose pa shtetësi, d.m.th., statusi i "rezidentit tatimor" i jepet çdo individi, pavarësisht nga vendbanimi dhe shtetësia e tij.

Duhet të theksohet se statusi përcaktohet në datën e përfundimit të periudhës tatimore duke përmbledhur ditët kalendarike të qëndrimit të paguesit në Rusi gjatë vitit të kaluar. Periudha 183-ditore përfshin ditët e mbërritjes dhe nisjes.

Tatimi mbi të ardhurat mbi pagën e rezidentëve tatimorë është 13%. Tatimi mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat e një paguesi rezident jotatimor është 30% e shumës së fitimeve. Vendosja e statusit kryhet në mënyrë periodike gjatë pagesës së të ardhurave, gjatë vitit mund të ndryshojë disa herë.

Të ardhura të taksueshme

Tatimi mbi të ardhurat paguhet për të ardhurat e mëposhtme:

Paga e përllogaritur sipas një kontrate pune ose kontrate;

Dividentët e një pjese të fitimeve për pronarët e kompanive;

Dhënia me qira e pronës;

Realizimi i pronës: lokale, ndërtesa, makina, letra me vlerë dhe aksione në shoqëri;

Fitimet dhe çmimet;

Përfitimi material (interesi nga depozitat).

Tatimi mbi të ardhurat nga pagat dhe të ardhurat e patatueshme

Pra, të gjitha të ardhurat kryesore të grumbulluara të një qytetari të punësuar (paga, shtesat e bonusit, shumat sipas kontratave të punës, stimujt një herë për besnikërinë ndaj kompanisë dhe faktorët e rregullimit rajonal në rritje) i nënshtrohen tatimit.

Por ka edhe një listë pagesash që nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat. Ndihma materiale, alimentacioni për përfituesin, pensionet, bursat, shumat paushall, pagesat shtetërore dhe të largimit në rast të reduktimit të personelit ose kompensimit të dëmit nga shkaktimi i dëmtimit dhe pagesat e tjera të kompensimit nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale.

Pagesa e tatimit mbi të ardhurat për pagat, normat dhe përcaktimi i bazës tatimore rregullohen nga nenet 210, 217, 218-221, 224 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Tatimi mbi të ardhurat është federal. Fondet nga pagesa e tij shkojnë në buxhete të ndryshme. Madhësia e taksës që do të kreditohet është përcaktuar me ligj: 70% merren nga buxhetet e subjekteve ruse të Federatës Ruse, 10% - nga buxhetet e vendbanimeve, 20% - nga buxhetet e rretheve komunale.

Procedura e llogaritjes

Tatimi mbi të ardhurat mbi pagat llogaritet në rendin e mëposhtëm:

Bëhet përllogaritja e plotë e fitimeve për periudhën raportuese;

Shuma e fitimeve të përllogaritura zvogëlohet me shumën e të ardhurave të patatueshme, nëse ato janë përllogaritur;

Përcaktohet statusi i tatimpaguesit;

Përcaktohet nëse paguesi ka të drejtë për një zbritje tatimore;

Shuma totale e të ardhurave të përllogaritur zvogëlohet me shumën e zbritjes tatimore, nëse ka arsye për aplikimin e saj;

Nga baza tatimore e marrë, llogaritet tatimi mbi të ardhurat: një rezident paguan tatimin mbi të ardhurat personale në shumën 13%, një jorezident - 30%.

zbritjet tatimore

Zbritjet tatimore luajnë një rol të rëndësishëm në llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale, prandaj është e nevojshme të zbulohet mundësia e përdorimit të tyre në llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat. Zbritjet tatimore janë standarde, sociale, pronësore dhe profesionale.

Ligji përcakton zbritjet standarde në shumat 500, 1400 dhe 3000 rubla.

Zbritje mujore prej 500 rubla. synohet:

Heronjtë e BRSS dhe Federatës Ruse;

Pjesëmarrës të Luftës së Dytë Botërore dhe armiqësive, ushtarakë në pension;

Personat me aftësi të kufizuara I dhe II gr.;

Viktimat e aksidentit të Çernobilit dhe Mayak, etj.

Prindërve të dy fëmijëve të parë të mitur u jepet një zbritje prej 1400 rubla për secilin. Ai është i vlefshëm me rritjen e pagave dhe, pasi ka arritur në 280,000 rubla, automatikisht përjashton veprimet e mëtejshme deri në fund të periudhës financiare.

Për një zbritje mujore prej 3000 rubla. kanë të drejtë:

Likuiduesit e aksidenteve në TEC-in e Çernobilit dhe Shoqatën e Prodhimit Mayak, të cilët morën paaftësi ose sëmundje të rëndë si rezultat i këtyre veprimeve;

Prindërit ose kujdestarët e një fëmije me aftësi të kufizuara, tre ose katër fëmijë;

Veteranët me aftësi të kufizuara të Luftës së Dytë Botërore dhe pjesëmarrësit me aftësi të kufizuara në operacione të tjera ushtarake;

Testuesit e armëve bërthamore etj.

Nëse paguesi bie nën disa shkallë preferenciale, atëherë merret parasysh shuma më e lartë, zbritjet nuk mund të përmblidhen. Kështu, për shembull, tatimi mbi të ardhurat mbi pagën e personave me aftësi të kufizuara zvogëlohet me 500 rubla, por nëse paaftësia është marrë gjatë likuidimit të aksidentit të Çernobilit, atëherë zbritja do të jetë 3,000 rubla, jo 3,500 rubla. Ligji detyron punëdhënësin të marrë parasysh zbritjet standarde, llojet e tjera të zbritjeve kontrollohen nga vetë tatimpaguesi dhe nuk sigurohen nga kompania. Ushtrimi i të drejtës për të aplikuar zbritjet realizohet nga qytetarët duke paraqitur një deklaratë të të ardhurave të marra në zyrën e taksave ose duke paraqitur një kërkesë për shpenzimet e kryera.

Karakteristikat e aplikimit të taksës

Më e zakonshme me shumën e fitimeve është norma e tatimit mbi të ardhurat personale prej 13%. Përveç tij, norma të tjera tatimore zbatohen për kategori të ndryshme paguesish dhe lloje të të ardhurave:

9% - tatimi i dividentëve nga aksionet dhe aksionet e veta të shoqërive;

30% - shuma e taksës për jorezidentët;

35% - tatimi mbi të ardhurat personale, i cili i nënshtrohet fitimeve mbi 4 mijë rubla, si dhe përfitime materiale nga interesi në depozitat bankare.

Nëse tatimpaguesi ka fëmijë, atëherë zbritja mujore e taksave për muajin raportues është 1400 rubla secila. për fëmijën e parë dhe të dytë të papërsosur, 3000 rubla. - për fëmijët e tretë dhe të mëvonshëm.

Tatimi mbi të ardhurat mbi pagën minimale paguhet në përputhje me procedurën e përgjithshme, pasi çdo e ardhur është një bazë tatimore dhe i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale.

Prindërit e vetëm (për shembull, një nënë beqare) kanë të drejtë ligjore për një zbritje të dyfishtë prej 2,800 rubla, e cila zbatohet derisa paga të tejkalojë nivelin e 280,000 rubla. Përveç kësaj, ky përfitim përfundon kur prindi martohet.

Kthimi i tatimit mbi të ardhurat personale

Legjislacioni rus përcakton një sërë kushtesh kur tatimpaguesi ka të drejtë të kthejë shumën e tatimit mbi të ardhurat personale të paguar nga pagat. Kjo do të jetë një zbritje e tatimit social ose pronës. Natyrisht, duhet të ketë arsye për kthim. Kjo perfshin:

Blerja ose ndërtimi i një shtëpie;

Hipotekë;

Mësimi i fëmijëve ose të tyre;

Trajtimi dhe blerja e barnave.

Për të kthyer taksën në IFTS, është e nevojshme të paraqisni një paketë dokumentesh që konfirmojnë kostot e bëra me kopjet e bashkangjitura. Duhet të theksohet se depozitimi i aplikimit bëhet në vitin e ardhshëm financiar pas periudhës në të cilën janë kryer shpenzimet dhe për të marrë rimbursim duhet të zbritet tatimi mbi të ardhurat nga paga.

Ndërmarrjet llogarisin tatimin mbi të ardhurat personale veçmas për çdo punonjës. Taksa në shumën totale transferohet në buxhet. Nuk ndikon në rezultatin financiar të kompanisë, duke ulur vetëm shumën e fitimeve të punonjësve. Vetë organizata është vetëm një agjent tatimor, që vepron si ndërmjetës, mbledh tatimin, e përmbledh dhe e transferon atë në buxhet.