Impozitul pe venit pe salarii. Plata impozitului pe venit din salarii

Toate categoriile de cetățeni ruși sunt interesate de impozitul pe venitul personal (PIT), mărimea acestuia, mecanismul de calcul și beneficiile existente pentru plătitori, deoarece venitul fiecărei persoane depinde de aplicarea acestuia.

Impozitul pe venitul personal: ce este?

Fiind principalul impozit obligatoriu, impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut din aproape toate tipurile de venituri ale unei persoane fizice angajate cu unele excepții. Există o mică listă de beneficii și compensații de stat care nu sunt supuse impozitului pe venit. Cota de impozitare variază de la 9 la 35% și depinde de natura veniturilor. Pentru a afla ce impozit pe venitul salarial trebuie perceput, să ne dăm seama care sunt particularitățile plății acestuia.

Rezidenți și nerezidenți: diferențe de cote de impozitare

Legea prevede precizări în stabilirea statutului de „rezident fiscal”, care este necesar pentru calcularea corectă a impozitului pe venitul persoanelor fizice, deoarece diferențele de mărime a cotelor de impozitare pentru diferitele categorii de plătitori sunt foarte impresionante.

Un rezident fiscal este o persoană care a stat pe teritoriul Rusiei pentru un total de 183 de zile din ultimul an.

El poate fi cetățean al Rusiei, străin sau apatrid, adică statutul de „rezident fiscal” este atribuit oricărei persoane fizice, indiferent de locul de reședință și de cetățenie.

Trebuie menționat că statutul este determinat de la sfârșitul perioadei fiscale prin metoda însumării zilelor calendaristice ale șederii plătitorului în Rusia pentru ultimul an. Perioada de 183 de zile include zilele de sosire și de plecare.

Impozitul pe venitul din salariile rezidenților fiscali este de 13%. Impozitul pe venitul personal din veniturile unui plătitor nerezident fiscal este de 30% din valoarea câștigurilor. Statutul se stabilește periodic la plata veniturilor; acesta se poate schimba de mai multe ori pe parcursul anului.

Venit impozabil

Impozitul pe venit se percepe pentru astfel de venituri:

Salariul acumulat în baza unui contract sau contract de muncă;

Dividendele unei părți din profit către proprietarii societăților comerciale;

Închirierea proprietății;

Vanzarea proprietatii: spatii, cladiri, autoturisme, valori mobiliare si actiuni la societati comerciale;

Câștiguri și premii;

Beneficiu material (dobânda la depozite).

Impozitul pe venitul salariilor si veniturile neimpozabile

Așadar, toate veniturile de bază acumulate ale unui cetățean angajat (salariu, plăți bonus, sume din contracte de muncă, stimulente unice pentru loialitate față de companie și factori de ajustare crescători regionali) sunt impozabile.

Există însă și o listă de plăți care nu sunt supuse impozitului pe venit. Asistența financiară, pensia alimentară pentru partea beneficiară, pensiile, bursele, indemnizațiile unice, de stat și de concediere pentru concedieri sau compensarea prejudiciului cauzat de vătămare și alte plăți compensatorii nu sunt supuse impozitului pe venitul personal.

Plata impozitului pe venit pe salarii, ratele și determinarea bazei de impozitare sunt reglementate de articolele 210, 217, 218-221, 224 din Codul fiscal al Federației Ruse. Impozitul pe venit este federal. Fondurile din plata acesteia merg la bugete diferite. Mărimea impozitului care urmează să fie creditat a fost stabilită prin lege: 70% sunt primite de bugetele entităților constitutive ruse ale Federației Ruse, 10% - de bugetele decontărilor, 20% - de bugetele districtelor municipale.

Procedura de calcul

Impozitul pe venitul salarial se calculează în următoarea ordine:

Se realizează acumularea integrală a câștigurilor pentru perioada de raportare;

Suma câștigurilor acumulate este redusă cu valoarea venitului neimpozabil, dacă există;

Se determină statutul de contribuabil;

Se stabilește dacă plătitorul are dreptul la o deducere fiscală;

Cuantumul total al veniturilor acumulate se reduce cu suma deducerii fiscale, dacă există temeiuri pentru aplicarea acesteia;

Impozitul pe venit se calculează din baza de impozitare primită: un rezident plătește impozit pe venitul personal în valoare de 13%, un nerezident - 30%.

Deduceri fiscale

Deducerile fiscale joacă un rol important în calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice, de aceea este necesar să se afle posibilitatea utilizării acestora în calculul impozitului pe venit. Deducerile fiscale sunt standard, sociale, imobiliare și profesionale.

Legea stabilește deduceri standard în sume de 500, 1400 și 3000 de ruble.

Deducere lunară de 500 de ruble. destinat:

Eroii URSS și ai Federației Ruse;

Participanți ai celui de-al Doilea Război Mondial și operațiuni militare, militari pensionari;

Persoane cu handicap I și II;

Victimele accidentului de la Cernobîl și AP „Mayak” etc.

Părinților primilor doi copii minori li se oferă o deducere de 1.400 de ruble pentru fiecare. Acționează pe măsură ce salariile cresc și, după ce a ajuns la 280.000 de ruble, exclude automat acțiunile ulterioare până la sfârșitul perioadei financiare.

Pentru o deducere lunară de 3000 de ruble. au dreptul:

Lichidatorii de accidente la CNE Cernobîl și AP „Mayak”, care au primit invaliditate sau boală gravă în timpul acestor acțiuni;

Părinți sau tutori ai unui copil cu handicap, trei sau patru copii;

Persoane cu handicap din cel de-al Doilea Război Mondial și participanți cu dizabilități la alte operațiuni militare;

Testare de arme nucleare etc.

Dacă plătitorul se califică pentru mai multe grade preferențiale, atunci se ia în considerare cea mai mare sumă, deducerile nu pot fi însumate. Deci, de exemplu, impozitul pe venitul pe salariile persoanelor cu handicap este redus cu 500 de ruble, dar dacă invaliditatea a fost obținută în timpul lichidării accidentului de la Cernobîl, atunci deducerea va fi de 3.000 de ruble, nu de 3.500 de ruble. Legea obliga angajatorul sa ia in considerare deducerile standard, alte tipuri de deduceri sunt controlate chiar de contribuabil si firma nu este asigurata. Exercitarea dreptului de a aplica deduceri se exercită de către cetățeni prin depunerea unei declarații de venit încasat la fisc sau prin depunerea unei declarații de cheltuieli efectuate.

Caracteristicile aplicării impozitului

Cea mai comună din valoarea câștigurilor este cota impozitului pe venitul personal de 13%. În plus față de acesta, se aplică și alte rate de impozitare pentru diferite categorii de plătitori și tipuri de venituri:

9% - impozitarea dividendelor din actiuni si actiuni proprii ale societatilor comerciale;

30% - valoarea impozitului pentru nerezidenți;

35% - impozitul pe venitul personal, care este supus câștigurilor în valoare de peste 4 mii de ruble, precum și beneficii materiale din dobânda la depozitele bancare.

Dacă contribuabilul are copii, atunci deducerea fiscală lunară pentru luna de raportare este de 1400 de ruble. pentru primul și al doilea copil imperfect, 3000 de ruble. - pentru al 3-lea și următorii copii.

Impozitul pe venitul pe salariul minim se plătește în conformitate cu procedura generală, întrucât orice venit este o bază de impozitare și este supus impozitului pe venitul personal.

Părinții singuri (de exemplu, o mamă singură) au dreptul legal la o dublă deducere de 2.800 de ruble, care se aplică până la depășirea nivelului salarial de 280.000 de ruble. În plus, acest beneficiu încetează atunci când părintele este căsătorit.

Rambursarea impozitului pe venitul persoanelor fizice

Legislația rusă definește o serie de condiții în care un contribuabil are dreptul de a returna suma impozitului pe venitul personal plătită din salarii. Aceasta va fi deducerea impozitului social sau imobiliar. Desigur, trebuie să existe motive pentru returnare. Acestea includ:

Cumpărarea sau construirea unei locuințe;

Credit ipotecar;

Predarea copiilor sau a dumneavoastră;

Tratamentul și achiziționarea de medicamente.

Pentru o rambursare a taxei către IFTS, trebuie să depuneți un pachet de documente care confirmă costurile suportate cu copii atașate la acestea. De reținut că cererea se depune în următorul exercițiu financiar după perioada în care au fost efectuate cheltuielile, iar pentru a primi rambursarea, trebuie mai întâi să deduceți impozitul pe venit din salariu.

Întreprinderile calculează impozitul pe venitul personal separat pentru fiecare angajat. Impozitul total este virat la buget. Nu afectează rezultatul financiar al companiei, doar reducând valoarea câștigurilor angajaților. Organizația în sine este doar un agent fiscal, acționând ca intermediar, colectând impozit, rezumăr și transferându-l la buget.