Cum se calculează plata în avans a SP de către usn

Plățile în avans ale întreprinzătorilor individuali pe sistemul fiscal simplificat în anul 2019 se efectuează de trei ori pe an, indiferent de obiectul de impozitare ales. Antreprenorii plătesc în avans nu doar o parte din impozitul unic, ci și contribuții la fondurile de asigurări „pentru ei înșiși”. Avansurile fiscale se calculează din veniturile primite în trimestru, contribuțiile sunt pur și simplu împărțite în părți egale, astfel încât la sfârșitul anului povara să fie mai mică.

Antreprenorii individuali care au ales pentru ei înșiși un sistem de impozitare simplificat în 2019 plătesc un singur impozit, care înlocuiește mai multe plăți bugetare simultan: venit, profit și valoare adăugată. Cu toate acestea, antreprenorul nu este scutit în totalitate de TVA. Va trebui să se acumuleze dacă un om de afaceri vinde produse sau prestează servicii prin emiterea unei facturi cu o alocare fiscală sau este angajat în importuri.

Calculul sumei de plătit se face la sfârșitul anului în declarația fiscală. Termenul limită de depunere a raportului coincide cu termenul limită de plată a impozitului - 30 aprilie. Cu toate acestea, în cursul anului, este necesară și efectuarea de plăți în avans întreprinzătorilor individuali, al căror cuantum este determinat în funcție de scheme care depind de obiectul de impozitare ales.

Plățile în avans se efectuează pe baza rezultatelor trimestrului de raportare, ale căror rezultate servesc drept bază pentru determinarea sumei plății.

Normele de impozitare privind sistemul simplificat de impozitare sunt astfel încât plățile în avans ale întreprinzătorilor individuali, de exemplu, în 2019, ar trebui stabilite și plătite la buget dacă:

Antreprenorii persoane fizice, indiferent de regimul de impozitare ales, sunt obligați să plătească pentru ei înșiși prime de asigurare pentru asigurarea socială obligatorie. Aceasta formează baza pentru calcularea pensiilor viitoare. Sumele plăților fixe sunt aceleași pentru asigurările sociale și de pensii ale întreprinzătorilor individuali și nu depind de valoarea veniturilor primite.

Momentul acestor taxe este foarte diferit de cel care se percepe din salariul angajaților. Dacă contribuțiile se calculează lunar pe veniturile angajaților și trebuie plătite în maximum 15 zile, atunci un antreprenor individual poate plăti taxe o singură dată la sfârșitul anului sau poate efectua plăți în avans, cel puțin trimestrial, la cel puțin lunar.

După depunerea declarației anuale, se efectuează calculul final al plăților către fonduri, iar dacă suma veniturilor depășește 300 de mii de ruble, va trebui să se adauge 1% din diferența pozitivă.

Plățile în avans în regimul fiscal simplificat se efectuează de către întreprinzătorii individuali la următoarele date: aceștia trebuie să plătească cel târziu în data de 25 a lunii următoare celei care se încheie trimestrul. O schimbare a datelor este posibilă numai în circumstanțe în care data de încheiere cade într-un weekend sau sărbătoare. În 2019, nu există astfel de suprapuneri, așa că schema rămâne neschimbată.

Să rezumăm toate datele într-un tabel:

Un antreprenor individual este obligat să plătească plăți în avans dacă folosește sistemul simplificat de impozitare și primește venituri în trimestrul de raportare. Serviciul de taxe va ști însă că profitabilitatea era încă, doar cu primirea declarației la începutul anului viitor.

În cazul în care se constată astfel de fapte, inspectorii vor calcula penalitatea din momentul încheierii perioadei fiscale de raportare. Dacă încălcarea a avut loc, de exemplu, în primul trimestru, atunci sancțiunile vor fi percepute timp de 9 luni și se pot ridica la o sumă impresionantă.

Nu există limite stricte pentru primele de asigurare pentru sine: pentru fonduri, principalul lucru este ca banii să fie trimiși în anul curent. Penalizarea va urma doar dacă plata este trimisă după 1 ianuarie a următoarei perioade fiscale.

După cum se poate observa din secțiunea anterioară, condițiile pentru efectuarea unei plăți în avans fiscal pentru ambele obiecte sunt aceleași. Procedura de determinare a bazei de impozitare la utilizarea sistemului de impozitare în anul 2019 cu o cotă de impozitare de 6% calculată pe venit este diferită de cea la calculul impozitului pe diferență. Acest lucru se aplică și plăților în avans.

Plata în avans în regimul fiscal simplificat fără angajați diferă ca mărime de suma acumulată dacă există angajați în stat. Chestia este că primele de asigurare plătite pentru angajați vă permit să reduceți cuantumul impozitului final, și, în consecință, plata în avans. Despre procedura de deducere vom vorbi mai multe în ultima secțiune a articolului.

Să dăm un exemplu în care descriem regulile de calcul a sumei avansurilor trimestriale pentru un antreprenor care nu folosește forță de muncă angajată.

Dat: Antreprenor individual angajat în comerțul cu amănuntul cu produse agricole. Prin ocupație, el trebuie să furnizeze bunuri organizațiilor, deci utilizarea UTII este ilegală și a ales sistemul simplificat de impozitare.

Antreprenorul a câștigat pe trimestru următoarele sume:

• primul trimestru - 115.000 de ruble.
• al 2-lea trimestru - 235.000 de ruble.
• al 3-lea trimestru - 78 000 de ruble.
• al 4-lea trimestru. - 350.000 de ruble.

Venitul total pentru 2017: 778.000 de ruble.

Să vedem cum se calculează plățile anticipate trimestriale în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru întreprinzătorii individuali fără angajați.

La sfârșitul primului trimestru, ar trebui să plătească impozit 115.000 * 6% = 6.900 de ruble. Cu toate acestea, el a făcut deja o plată în avans către fonduri în valoare de un sfert din suma anuală a primelor de asigurare (27.990/4 = 6.997,5 ruble). Drept urmare, antreprenorul nu numai că nu trebuie să facă o plată în avans, dar are și un mic sold pozitiv de 97,5 ruble.

Al doilea trimestru a adus o mulțime de venituri pentru IP, iar valoarea impozitului de plătit a început să fie egală cu 235.000 de ruble. * 6% = 14.100 de ruble.

Lista include:

14.100- 6.997,5 = 7.102,5 ruble

În al treilea trimestru, veniturile au scăzut, rezultând un avans de 78.000 * 6% = 4.680 de ruble. Antreprenorul a decis resetarea sumei avansului și a plătit la sfârșitul lunii septembrie 4.680 ca avans pentru taxele de asigurare. Drept urmare, nu avea obligații față de buget.

În al patrulea trimestru, IP plătește suma rămasă a primelor de asigurare.

El ar trebui să plătească în plus față de fonduri:

27 990-6997,5-6 997,5-4680 \u003d 9.315 ruble.

Avansul nu este definit aici.

Suma la sfârșitul perioadei fiscale va fi egală cu 778.000 de ruble. * 6% = 46.680 de ruble Luând în considerare toate plățile anticipate de impozit, suma totală a taxelor, rezultatul final este determinat de următoarea expresie:

46 680-27 990-7 102,5-97,5 \u003d 11 685 ruble.

Este ușor de văzut cât de mult a fost redus impozitul anual.

Se poate dovedi că plata în avans în regim de impozitare simplificat efectuată în cursul anului în total va depăși impozitul unic acumulat. Supraplata poate fi apoi returnată de la buget prin scrierea unei cereri la serviciul fiscal, sau luată în considerare în plățile viitoare. Cu toate acestea, cu o asemenea desfășurare a evenimentelor, banii antreprenorului sunt înghețați.

O taxă suplimentară de 1% percepută pentru depășirea celui de-al 300.000-lea prag trebuie plătită în 2019. În exemplul nostru, această primă de asigurare va fi egală cu: 778.000 -300.000 \u003d 478.000 * 1% \u003d 4.780 ruble. Prin această sumă, legea permite reducerea avansului trimestrului în care se îndreaptă încasarea.

Calculul plăților de impozit pe sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” se efectuează după o schemă diferită. Aici, contribuțiile efectuate la fondurile de asigurări ale antreprenorului individual au dreptul de a lua în calcul doar costuri.

Să modificăm ușor datele din exemplul secțiunii precedente, să adăugăm partea de cost și să vedem cum se calculează plata în avans a sistemului fiscal simplificat în acest caz. Se va folosi o cotă de 15 la sută, nici în stat nu sunt angajați.

Să calculăm avansurile:

• pentru primul trimestru - 280.000-195.000-6998 \u003d 78.002 * 15% \u003d 11.700 ruble.
• pentru al 2-lea trimestru - 422.000-297.000-6.998 \u003d 118.002 * 15% \u003d 17.700 ruble.
• pentru al 3-lea trimestru - 168.000-90.000-4.500 \u003d 73.500 * 15% \u003d 11.025 ruble.

În total, au fost efectuate plăți anticipate - 11.700 + 17.700 + 11.025 = 40.425 ruble.

Valoarea totală a impozitului pentru plata sistemului de impozitare simplificat în anul 2019 este determinată de expresia:

1.520.000-1.162.000 = 358.000 * 15% = 53.700 ruble

Se calculează impozitul minim, dar este imediat clar că 1.520.000 * 1% = 15.200 de ruble. evident, mai puțin de 53.700 de ruble. iar alegerea va fi pentru o sumă mai mare de impozit.

După depunerea declarației, va trebui să plătiți o sumă egală cu:

53 700-40 425 = 13 275 ruble

Contra sistemului fiscal simplificat cu un astfel de obiect: suma suplimentară a contribuțiilor se calculează din veniturile totale fără a ține cont de costuri:

1.520.000-300.000 \u003d 1.220.000 * 1% \u003d 12.200 de ruble.

Maximul care se poate face cu această sumă este să o iei în calcul la cheltuieli, reducând ușor baza de impozitare.

Reduceți suma avansului

După cum sa menționat deja, suma avansului poate fi redusă cu valoarea taxelor de asigurare plătite de întreprinzător pentru el însuși.

Când efectuați o operație, trebuie respectate următoarele reguli:

• sunt luate în considerare doar acele sume de taxe de asigurare care sunt efectiv trimise către fonduri;
• în cazul în care datoria la contribuții pentru perioadele anterioare se stinge, aceste plăți pot fi contabilizate fie în cuantumul impozitului (obiect - venit), fie ca parte a cheltuielilor (obiect - venit minus costuri);
• doar acele prime de asigurare care au fost plătite în perioada perioadei „simplificate” sunt permise să fie reduse.

Legislația fiscală prevede posibilitatea antreprenorilor de a plăti avansuri la sistemul simplificat de impozitare, ținând cont de primele de asigurare acumulate pe salariile angajaților.

Aici se aplică următoarele reguli pentru IP:

1. Un simplificator la o rată de 1% poate reduce impozitul (și plata în avans) cu cel mult 50%. Adică, dacă se acumulează veniturile angajaților, de exemplu, 10.000 de ruble. contribuțiile, iar plata în avans s-a ridicat la 14.100 de ruble, poate fi folosită pentru a reduce 7.050 de ruble.
2. Pentru un antreprenor care lucrează la diferența dintre venituri și costuri, taxele de asigurare pot fi atribuite cheltuielilor și, prin urmare, reduc dimensiunea bazei de impozitare.

În cazul în care întreprinzătorul individual nu a plătit avansuri, iar valoarea veniturilor necesare astfel de tranzacții, serviciul fiscal va percepe penalități. Nu există sancțiuni pentru indisciplină în acest domeniu.