Главная » Компании » План фхд заполнение. План финансово-хозяйственной деятельности автономного учреждения

План фхд заполнение. План финансово-хозяйственной деятельности автономного учреждения

В плане ФХД бюджетные учреждения обобщают информацию об ожидаемых доходах и плановых расходах. Что учесть и как внести показатели в План бюджетному учреждению – в статье.

Для планирования на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов нужно применять новый порядок для плана ФХД.

Что изменилось в составлении плана ФХД на 2020 год

При подготовке планов ФХД на 2020 год руководствуйтесь новыми Требованиями, которые утвердил Минфин приказом от 31 августа 2018 г. № 186н (Требования №186н).

Новые Требования № 186н изменили форму плана, а также увеличили количество расчетов и обоснований. Также внесли коррективы в правила, по которым учреждения заполняют план ФХД. В частности, в показателях плана вместо КОСГУ отражают:

по строкам планируемых поступлений от доходов – коды аналитической группы подвида доходов бюджетов;
строкам планируемых выплат по возврату в бюджет остатков субсидий прошлых лет – коды аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов.

Кроме того учреждения теперь могут составлять план не только на три года, но и на более длительный срок. Это правило действует, если возникают обязательства, срок исполнения которых превышает три года. В форме плана для таких обязательств добавили колонку «за пределами планового периода».

По новым правилам план ФХД бюджетного учреждения вправе утверждать уполномоченное лицо учреждения, если учредитель не решит иначе. Прежний порядок такое право давал только руководителю учреждения. Для автономных учреждений правила, как утверждать ФХД, не изменили.

Порядок заполнения показателей в плане ФХД

Единые требования к плану финансово-хозяйственной деятельности утверждены приказом Минфина России от 31 августа 2018 г. № 186н. Также при составлении плана ориентируйтесь на Порядок, который установил учредитель. Он должен прописать сроки и правила, как составить проект Плана, утвердить План и внести в него изменения. Особенности для обособленных подразделений также определяет учредитель.

Федеральные учреждения формируют План ФХД в системе «Электронный бюджет» (письмо Минфина от 15.12.2016 № 21-03-04/75209). Но в некоторых ведомствах для работы с предварительным планом устанавливают специальный программный комплекс. Через него учреждения представляют все расчеты-обоснования, а учредитель проверяет их и согласовывает план. Например, так работает Минздрав (приказ от 09.12.2016 № 951н).

Региональные и муниципальные учреждения формируют План ФХД в региональных и муниципальных информационных системах.

Как заполнить показатели плана

План ФХД составляйте после того, как учредитель утвердит проект плана. При необходимости скорректируйте обоснования плановых показателей по поступлениям и выплатам и на их основе заполните План.

План ФХД состоит из двух разделов:

Поступления и выплаты.
Сведения по выплатам на закупки товаров, работ, услуг.

Раздел 1. Поступления и выплаты

В разделе укажите остатки средств на начало и конец года, поступления от доходов и возвратов средств, выплаты по расходам, выплаты, уменьшающие доход, и выплаты по возвратам.

По кодам КОСГУ или другим аналитическим кодам распределяйте показатели Плана, только если такую детализацию предусмотрел учредитель.

По кодам бюджетной классификации показатели распределяйте так:

поступления от доходов – по коду аналитической группы подвида доходов бюджетов;
поступления от возврата дебиторской задолженности прошлых лет – по коду аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов;
выплаты по расходам – по коду видов расходов (КВР);
возвраты в бюджет остатков субсидий прошлых лет – по коду аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов;
уплата налогов с доходов или прибыли – по коду аналитической группы подвида доходов.

Раздел 2. Сведения по выплатам на закупки товаров, работ, услуг

В разделе раскройте общую сумму расходов на закупки из раздела 1. Укажите суммы контрактов, которые заключили или планируете заключить: по правилам Законов № 44-ФЗ и № 223-ФЗ и без применения этих законов. Дополнительно раскройте суммы выплат по контрактам:

в разрезе источников финансирования – субсидии или другие источники, например, платная деятельность;
по годам начала закупки.

Образец плана ФХД бюджетного учреждения на 2020 год

Обоснование показателей плана ФХД бюджетного учреждения

К плану ФХД на 2020 год приложите обоснования (расчеты) плановых показателей, на основании которых он составляется. Учтите, что такие расчеты нужно приготовить не только по выплатам, но и по поступлениям.

Обоснования по доходам

Обоснования (расчеты) плановых показателей поступлений формируйте на основании расчетов предстоящих доходов от платной деятельности, средств ОМС, возмещений ущербов и других. Учитывайте задолженность перед учреждением на начало года по доходам и суммы полученных авансов по договорам, контрактам и соглашениям.

Важно запомнить! Не формируйте обоснования для доходов от субсидий на госзадание, на иные цели, на капвложения, грантов в форме субсидий. Данные по ним доводит учредитель

В обоснованиях формируйте плановые поступления:

от доходов – по коду аналитической группы подвида доходов бюджетов;
от возврата дебиторской задолженности прошлых лет – по коду аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов.

Формы обоснований по доходам или требования к ним вправе установить. Если формы вам не довели, разработайте их самостоятельно.

Примеры обоснований по доходам с подсказками по заполнению:

Обоснования по расходам

Обоснования (расчеты) плановых показателей по выплатам формируйте на основании расчетов расходов. Учитывайте суммы, которые сложились на начало года:

по перечисленным авансам;
излишне уплаченным или излишне взысканным налогам, пеням, штрафам;
принятым и неисполненным обязательствам.

Формы обоснований по расходам или требования к ним доводит учредитель. Например, он может установить, что обоснования составляются раздельно по каждому источнику финобеспечения. Если формы вам не довели, разработайте их самостоятельно.

В обоснованиях формируйте плановые выплаты:

по расходам – по коду видов расходов (КВР);
по возвратам в бюджет остатков субсидий прошлых лет – по коду аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов;
по уплате налогов с доходов или прибыли – по коду аналитической группы подвида доходов.

Также используйте дополнительную детализацию, если ее ввел учредитель, – по кодам КОСГУ или другим аналитическим показателям.

Расчеты делайте по видам расходов с учетом норм трудовых, материальных, технических ресурсов, которые используете для оказания услуг или выполнения работ. Учитывайте требования порядков, регламентов, паспортов оказания госуслуг, работ, а также требования ГОСТов, СНиПов, СанПиНов, стандартов.

Величину расходов на выполнение госзадания можете рассчитать с превышением нормативных затрат, которые определил учредитель. Главное, чтобы расходы не превысили общий объем субсидии.

Плановые показатели по каждому виду расходов считайте по правилам, установленным в пунктах 24–43 Требований к Плану ФХД. Например, расходы на повышение квалификации сотрудников определяйте исходя из цены обучения на одного сотрудника и количества обучаемых.

Примеры обоснований по расходам с подсказками по заполнению:

Утверждение плана ФХД бюджетного учреждения

Готовый План согласуйте с учредителем, если он предусмотрел такое правило (п. 4 Требований №186н).

План ФХД бюджетного учреждения утверждает уполномоченное лицо учреждения. Например, руководитель. Учредитель может предусмотреть другой порядок утверждения. Об этом сказано в пункте 46 Требований №186н.

Если у учреждения есть обособленные подразделения, на основе общего Плана оно утверждает План ФХД:

головного учреждения без учета обособленных подразделений;
каждого из обособленных подразделений.

Планы должны включать в себя показатели расчетов между головным учреждением и подразделениями.

План финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения (план ФХД) – это документ отображающий модель финансирования того или иного проекта. Все бюджетные учреждения (муниципалитеты) обеспечиваются денежными средствами на основе плана, который каждый год составляется и утверждается заново. План ФХД на 2018 год надо будет составлять по-новому, ввиду изменений приказа № 81н в соответствии с указанием от 29.08.2016 года № 142н.

Общая информация об изменениях

План финансово-хозяйственной деятельности отражает в себе состав финансирования госзаданий, капиталовложений и других видов деятельности бюджетной организации, которые могут принести какой-либо доход. Срок планирования будет исходить из периода, на который будет утвержден бюджет финансирования муниципалитетов. Это может быть один финансовый год или плановый период на один-два года.
Шаблон составления документа для бюджетных организаций устанавливается особым учредительным органом в отдельном распоряжении. Основной типовой шаблон плана ФХД бюджетного учреждения на 2018 год образец его заполнения и указания к последовательности его составления утверждены Министерством финансов Российской Федерации приказом №81н от 28 июля 2010 года.
План финансово-хозяйственной деятельности, установленный особым учредительным органом или органом, уполномоченным принимать учредительные решения, составляется на следующих основаниях:

Утверждение государственных или муниципальных заданий, а так же предоставление отчётности о качестве и объёме, оказываемых бюджетным учреждением муниципальных услуг.
Прогноз размеров материальной прибыли, полученной в результате предпринимательской или другой деятельности, призванной приносить доход.
Получение финансирования в размере, необходимом для совершения необходимых запланированных трат.
Перечень нужд и потребностей бюджетного учреждения, удовлетворение которых является основой выполнения государственного задания и поддержания жизнедеятельности всей организации.
Экономическое обозначение всех затрат, произведенных для удовлетворения потребностей учреждения.

Изменения плана ФХД в 2018 году

План финансово-хозяйственной деятельности на 2018 год, новая форма которого была скорректирована на основе приказа Минфина от 29 августа 2016 года №142н, отличается от старого образца степенью открытости информации. Поэтому в плане ФХД необходимо указывать следующие дополнительные сведения:

все доходы и расходы учреждения, относительно реализуемых видов финансового обеспечения;
сведения о целевых направленных средствах, выделенных на осуществление капитального строительства;
планирование закупок на будущий финансовый год.

Учредительным органом была установлена необходимость предоставлять вместе с планом ФХД обоснование к нему. Обоснование представляет из себя расчёты по производимым расходам. План ФХД бюджетного учреждения на 2018 год, образец которого рекомендован в Приложении№2 Приказа№81н. На основании требований предусмотрено заполнение 18 документационных форм, которые могут быть дополнены на усмотрение бюджетной организации.
Новая форма плана ФХД на 2018 год дополнена графой 5.1 «Субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования», в которой должны отображаться все отчетные данные о расходах и доходах за счёт денежных средств ОМС.
Внесенные в документ коррективы не являются окончательным, так как Министерство финансов планирует исключить из плана ФХД Положение, на основании которого каждое бюджетное учреждение должно отчитываться о всех манипуляциях с участием целевых среосред из утвержденного бюджета.

Заполнение плана ФХД

Процесс заполнения плана финансово-хозяйственной деятельности должен происходить в соответствии со следующими рекомендациями:

В шапке «Утверждаю» на главной странице плана ФХД необходимо указать наименование организации и ФИО её руководителя (учредителя), который к утвердил план. На странице ниже вносятся данные об исполнительном бюджетном учреждении: наименование организации, ФИО руководителя, номера ИНН и КПП, а так же числовые коды, указанные в заголовках.
Необходимо заполнить «Содержание» плана. Цели, задачи и виды деятельности организации прописываются в соответствии с Уставом.
В «Таблица 1» вносится информация о всех обязательствах организации, финансовых и нефинансовых активов.
В «Таблица 2» вносятся все данные о финансовых показателях на планируемый финансовый год.
«Таблица 2.1» должна содержать данные о планируемых расходах на осуществление закупок.
«Таблица 3» и «Таблица 4» содержат данные о тех денежных средствах, которые поступили в пользование организации на временной основе.
В Приложении должны быть приведены все расчёты по расходам на издержки производственного и организационного процессов: оплата труда, уплата налогов и задолженностей, содержание прикомандированных сотрудников, оплата больничных листов и отпуска.

Особые изменения в плане ФХД на 2018 год

В новом образце плана финансово-хозяйственной деятельности теперь отображаются все данные по расходам организации с приложенным к нему обоснованием (расчёты), а также перечисляются все нормы и стандарты в соответствии с которыми было произведено заполнение формы плана. Например, при расчете размера страховых взносов во внебюджетные организации, необходимо приводить данные по тарифным планам страховой организации.
В перечне расходов по страховым взносам теперь не указываются 213 КОСГУ мероприятия по уменьшению и пресечению получения производственных травм и профессиональных заболеваний. Вся документация, относящаяся к данному виду расходов в обязательном порядке должна прилагаться к плану ФХД.
При формировании пункта расходов по налогам, стоит учитывать ставки и сроки уплаты налогов, налогооблагаемую базу, а также льготы. При составлении отчета по выплатам учитываются трудовые, технические и материальные ресурсы.
Относительно отчётности о доходах организации, в отдельную графу помещается источник дохода «Субсидия на финансовое обеспечение государственного задания из ФФОМС» («Таблица 2», приказа №81н), выделенные из федерального, регионального и местного бюджетов средства указываются единой суммой.

В 2015 году Минфин России утвердил программу разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора. В действующей редакции программа включает 29 стандартов. Они будут вступать в силу поэтапно с 01.01.2018. Окончательный переход к применению стандартов запланирован на 2020 год. Одновременно будут вноситься изменения в действующие инструкции по ведению учета и составлению отчетности, формы первичных учетных документов и регистров.

Стандарт Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности - это базовый документ, который определяет единые требования к ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности в организациях госсектора. Положения Стандарта применяются одновременно с другими утвержденными стандартами, а также нормативными правовыми актами, которые регулируют ведение бухгалтерского (бюджетного) учета и составления отчетности.

Как отразить налог на прибыль и НДС

Налог на прибыль и НДС отражайте в плане ФХД в показателях по поступлениям: в специальных строках, если это предусмотрено формой плана, или в уменьшение доходов, если форма не содержит отдельных строк для налогов. В настоящий момент Минфин готовит проект приказа, который будет действовать в 2019 году. В плане ФХД обособят суммы налога на прибыль и НДС. Выплаты, уменьшающие доход, будут указывать со знаком «минус».

Если отдельных строк для налогов в плане ФХД нет, уменьшите показатель доходов, за счет которых планируете заплатить налог. Таким образом, вы согласуете доходы в плане с будущими показателями лицевого счета. Выбирайте статью доходов с учетом плановых поступлений так, чтобы на момент уплаты на ней точно были доходы. Этот вариант согласуйте с учредителем.

Как показать возвратные средства

Возвратные средства – это деньги, которые Вы перечисляли для обеспечения деятельности учреждения с условием их возврата: обеспечение заявки на участие в закупке или обеспечительный взнос по договору аренды. Их тоже нужно отражать в плане ФХД учреждения. Но возвратные платежи не относят к доходам или расходам учреждения, поскольку их получают во временное распоряжение, а потом возвращают.

К доходам и расходам не относят и деньги по агентскому договору, которые учреждение-агент получает от граждан или организаций, а потом перечисляет принципалу. Общими требованиями к плану ФХД для этих сумм предусмотрены строки 310 «увеличение остатков средств» и 410 «уменьшение остатков средств». В них отразите возвратные и агентские средства.

Как заполнять таблицы с обоснованиями по выплатам к плану ФХД

Расходы, которые Вы включите в план ФХД на 2018 год, надо обосновать. А в 2019 году учреждениям предстоит обосновать еще и поступления. Появится новая графа, учитывающая переходящие контракты.

Какими документами обосновать расходы

Документы, по которым вы сможете проверить свои цифры, смотрите в таблице. Например, когда будете заполнять расчеты (обоснования) по выплатам персоналу, руководствуйтесь штатным расписанием с учетом того, что в 2018 году все учреждения должны перейти на эффективный контракт. В таком случае возникает вопрос, какую сумму указывать в графе «Стимулирующие выплаты»? Ведь она непостоянная и зависит от качества выполненной работы. Ставьте максимальную сумму, которую способен заработать сотрудник. Больше нее Вы платить не вправе. А если выплата будет меньше, тогда сможете обосновать такой расход документом, в котором прописали критерии показателей эффективности.

Таблица. Подтверждающие документы к таблицам с обоснованиями.

Виды расчетов	Что учитывать	Чем подтвердить расчеты
Выплаты персоналу	Показатели по оплате труда: расчетная численность работников; должностные оклады; ежемесячные надбавки к окладу; компенсационные и стимулирующие выплаты; иные выплаты; индексация выплат	Штатное расписание. Положение об оплате труда. Коллективный договор. Другие локальные акты, в которых закреплены выплаты сотрудникам из ФОТ
Выплаты персоналу	Выплаты, которые не входят в ФОТ: возмещения сотрудникам командировочных: суточные, проезд, проживание; компенсация обязательных медосмотров; другие выплаты. Не учитывайте расходы на проезд и проживание, медосмотры, если оплачиваете их по договорам или контрактам со сторонними организациями, – это закупка	План командировок на 2018 год. Размеры возмещения командировочных. Списки сотрудников, которые проходят обязательные медосмотры. Документы по спецоценке условий труда. Прайс-листы
Выплаты персоналу по уходу за ребенком	Численность сотрудников, которые получают компенсацию на момент расчета	Копии приказов об отпуске
Страховые взносы	Тарифы страховых взносов	Тарифы на 2018 год
Расходы на уплату налогов, сборов и иных платежей	Объект налогообложения. Особенности определения налоговой базы. Налоговые льготы. Налоговые ставки	Декларации по налогам на 1 января 2017 года. Показатели нефинансовых активов на 1 июля 2017 года
Расходы на оплату услуг связи	Расходы на стационарную связь: количество абонентских номеров; абонентская плата; срок предоставления услуги; размер повременной оплаты междугородних, международных и местных телефонных соединений. Расходы на почтовую связь: количество пересылаемой корреспонденции; стоимость пересылки почтовой корреспонденции за единицу услуги. Расходы на интернет: абонентская плата; стоимость аренды интернет-канала; повременная оплата интернет-услуг; интернет-трафик	Копии договоров на услуги связи по состоянию на 1 января 2017 года. Копии договоров, заключенных в течение 2017 года
Расходы на оплату транспортных услуг	Перевозка (транспортировка) грузов, больных, обучающихся, сотрудников. Количество заключенных договоров. Количество сотрудников, чья работа носит разъездной характер. Стоимость транспортных услуг	Копии договоров 2017 года. КП или прайс-листы от потенциальных исполнителей на 2018 год. Список сотрудников, чья работа носит разъездной характер
Расходы на оплату коммунальных услуг	Количество заключенных договоров на газоснабжение и другое топливо, транспортировку топлива, электроснабжение, теплоснабжение, горячее и холодное водоснабжение, водоотведение. Тарифы, в том числе с учетом применяемого одноставочного, дифференцированного по зонам суток или двуставочного тарифа на электроэнергию. Расчет потребности планового потребления услуг. Затраты на транспортировку	Ответ коммунальных организаций на письменный запрос о тарифах на 2018 год. Копии договоров 2017 года. Информация о факте потребления ресурсов с учетом плановых показателей до конца года
Расходы на оплату аренды имущества	Арендуемая площадь, количество арендуемого оборудования, другого имущества. Количество месяцев (суток, часов) аренды. Цена аренды в месяц (сутки, час). Стоимость возмещаемых услуг по содержанию имущества, охране, коммунальных услуг	Копии договоров аренды на 2017 год. Лист-согласование с арендодателем плановой стоимости аренды имущества на 2018 год
Расходы на оплату работ, услуг по содержанию имущества	Планы ремонтных работ и их сметная стоимость. Графики работ по ремонту оборудования. Объем вывоза твердых бытовых отходов. Территория для дезинфекции, дезинсекции. Противопожарные мероприятия. Прочие виды работ по содержанию имущества	ЛСР, дефектные ведомости, графики ремонтных работ. Информация о тарифах на вывоз ТБО
Расходы на оплату прочих работ, услуг	Выплаты на страхование (в том числе на ОСАГО). Потребность в услугах повышения квалификации, профессиональной переподготовки сотрудников. Плановые медосмотры сотрудников. Медосмотры водителей. Сопровождение бухгалтерских программ и иного ПО. Прочие услуги	Плановый расчет страхования имущества. План обучения. КП или прайс-листы. Списки сотрудников на обучение. Документы по спецоценке и прайс-лист из медучреждения. Перечень ПО и информационных систем. Копии договоров на сопровождение ПО на 2017 год
Расходы на приобретение основных средств, материальных запасов	В расчете на закупку основных средств: средний срок эксплуатации амортизируемого имущества; нормы обеспечения имуществом в натуральных показателях. В расчете на закупку матзапасов: потребность в продуктах питания, лекарствах, ГСМ, запасных частях к оборудованию и транспортным средствам, хозяйственных товарах и канцелярских принадлежностях, мягком инвентаре и спецодежде; нормы обеспечения указанным имуществом	Обоснование потребности учреждения в основных средствах и материальных запасах. Прайс-листы или коммерческие предложения для подтверждения плановой цены

Как дополнить таблицы с расчетами

Расчетные таблицы – это не составная часть плана, а отдельный информационный блок справочных сведений. Их форма носит рекомендательный характер, то есть, при необходимости, Вы можете дополнить эти таблицы новыми графами и строками. Но при этом соблюдайте структуру, которую предложили чиновники или ваш учредитель. Такой вывод следует из пункта 11 Требований № 81н.

Рассмотрим на примере расчет оплаты земельного налога. Минимальный набор информации, который указан в Требованиях № 81н, можно составить с дополнительными показателями в развернутом виде. В частности, ввести графы «Наименование субъекта», «Расширенное использование» и т. д. Тогда вопросов к расчету у учредителя не будет.

В системе «Электронный бюджет» все изменения вносите через вкладку «Дополнение». Если у Вас есть дополнительная информация к плану ФХД, а Вы ее не представили в системе, тогда у Вас не сойдутся данные в расчетах с итоговым значением. Минфин предупреждает, что лучше вносить все дополнения в систему, иначе ревизоры могут применить санкции.

часа в сутки
7 дней в неделю

Команда «Первого БИТ» ежедневно решает сотни задач и вопросов Клиентов.

Попробуйте сопровождение у профессионалов «Первого БИТа» бесплатно!

Если вы нуждаетесь в консультации и помощи квалифицированных специалистов, эксперты «Первого БИТа» помогут вам в решении любых задач.

Заказать бесплатную консультацию эксперта!

План ФХД бюджетного учреждения — это ключевой документ, в котором отражаются показатели финансово-хозяйственной деятельности организации: доходы и расходы за отчетный год и плановый период. Экономическая активность любой госорганизации ведется на основании утвержденного ПФХД. Только после этого можно планировать госзакупки.

Изменения в планировании на 2020

В 2020 действовали два системообразующих документа, отражающих состояние финансово-экономической и закупочной активности организации, — это план ФХД и план закупок по 44-ФЗ. Опубликовав оба плана, госучреждение приступало к формированию плана-графика. Это детализация закупочной деятельности на календарный год.

С 2020 вступают в силу положения Федерального закона № 71-ФЗ от 01.05.2019, которым чиновники решили упразднить обязательное ведение плана закупок. Требование о соответствии ПФХД и плана закупок отменяют, как работать по новым правилам? Порядок для бюджетников на 2020 следующий:

и объемы финансирования на финансовый период.
Распределяем доходы и расходы в плане финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
Утверждаем ПФХД по новой форме (приказ Минфина № 186н в редакции 2020 года).
Срок и порядок утверждения ПФХД устанавливает учредитель или ГРБС.
В течение 10 рабочих дней после утверждения ПФХД учреждение обязано утвердить план-график на финансовый период.
Опубликуйте план-график 2020 в ЕИС.

В формировании, выгрузке и корреляции показателей планирования финансово-хозяйственной деятельности и закупок ответственным лицам организации поможет специальная автоматизированная система управления — АСУ ПФХД.

В связи с отменой ПЗ вопрос, когда должен быть размещен план закупок после утверждения ПФХД в 2020, отпадает сам собой. План закупок отменен, его заполнять в 2020 г. не придется. Но не забывайте про план-график. Его утвердите в течение 10 рабочих дней после утверждения ПФХД.

Новый ПФХД на 2020 год

С 01.04.2020 вступил в силу новый приказ Минфина РФ № 17н. Этот норматив скорректировал положения приказа Минфина № 186н, которым чиновники ввели новый ПФХД 2020.

Все бюджетные организации, разрабатывая план финансово-хозяйственной деятельности на 2020 и плановый период 2021-2022 гг., руководствуются новыми правилами. В течение 2020 г. учреждения готовились к переходу на новый приказ.

Для бюджетников все требования к ПФХД устанавливает учредитель в рамках параметров, определенных Министерством финансов РФ. Учредители ответственны за определение сроков и порядка составления планового проекта, утверждения и внесения изменений.

По требованиям Минфина, ПФХД составляется кассовым методом. Те документы, которые содержат сведения, представляющие государственную тайну, необходимо составлять и утверждать в соответствии с действующим законодательством РФ о защите государственной тайны.

Теперь ПФХД формируют не только на отчетный год и плановый период, но и на куда больший срок в случае наличия у организации долгосрочных обязательств и если это не противоречит решению учредителя. Эти сведения будут отражаться в ПФХД в специальной графе 8 «за пределами планового периода».

Структура плана ФХД с 2020 года

Новая форма документа значительно отличается от старого бланка. Текстовая часть в новом формуляре отсутствует, а табличная часть подразделяется на:

раздел 1. Поступления и выплаты;
раздел 2. Сведения по выплатам на закупки товаров, работ, услуг.

По новым требованиям финансовые показатели на отчетный год и плановый период надлежит отразить в одном разделе.

Что изменилось в структуре ПФХД: таблица

Новая форма, введенная в действие с 01.01.2020	Прежняя форма, действующая до 31.12.2019
	Текстовая (описательная) часть
	Таблица 1. Показатели финансового состояния учреждения (подразделения)
Раздел 1. Поступления и выплаты	Таблица 2. Показатели по поступлениям и выплатам учреждения (подразделения)
Раздел 2. Сведения по выплатам на закупки товаров, работ, услуг	Таблица 2.1. Показатели выплат по расходам на закупку товаров, работ, услуг учреждения (подразделения)
	Таблица 3. Сведения о средствах, поступающих во временное распоряжение учреждения (подразделения)
	Таблица 4. Справочная информация
Обоснования (расчеты) плановых показателей по поступлениям
Обоснования (расчеты) плановых показателей по выплатам	Расчеты (обоснования) плановых показателей по выплатам

Нововведения с 01.04.2020

Чиновники из Министерства финансов РФ обновили рекомендуемую форму плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Правки вступают в силу с 01.04.2020. А это значит, что федеральные учреждения, подведомственные Минфину, должны заполнить ПФХД уже в новой форме. В отношении остальных бюджетников учредители обязаны привести формуляры в соответствие с новыми положениями приказа Минфина России от 07.02.2020 № 17н и довести до учреждений соответствующими распоряжениями.

Что меняется в разделе № 1:

Обновлены коды, по которым отражаются безвозмездные поступления грантов. Вносите суммы с учетом новых требований:
- код 613 — если грант получен бюджетным учреждением;
- код 623 — автономным;
- код 634 — гранты для иных некоммерческих организаций.
В строке 2240 вместо затрат на соцобеспечение детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, нужно указывать расходы на иные выплаты населению.
Обновлены коды для безвозмездных поступлений раздела № 1 ПФХД. Теперь целевые субсидии и капвложения отражайте по статье 150, а статью 180 используйте для отражения прочих поступлений.

Вот что изменится в разделе № 2:

Дополнительная детализация добавлена в отношении сумм контактов по 44-ФЗ. Придется выделять закупки, осуществляемые по национальным и региональным проектам. Правки коснулись строк, расшифровывающих уже заключенные госконтракты и ожидаемые к заключению.
Строчку для выплат по госконтрактам, заключенным до начала текущего года, детализировали. Теперь суммы придется дробить по видам НПА: отдельно указывайте суммы контрактов по закону № 44-ФЗ и отдельно — по закону № 223-ФЗ.

Правила составления

Графа «Аналитический код» для КОСГУ заполняется только по требованию учредителя.
Разбивки по источникам финансового обеспечения в обновленном ПФХД тоже нет. Поступления по источникам будут указываться построчно.
Специалистам придется обосновывать не только выплаты, но и поступления. Формальный вид для таких обоснований Минфин не предусмотрел. Используйте старые формы обоснований, закрепленные в упраздненном приказе Минфина № 81н. Всего их 95 шаблонов.
Расчеты показателей поступлений будут формироваться на основании исчисленных доходов по источникам с учетом задолженности по доходам и полученным авансам на начало отчетного года.
Минфин закрепил правила обоснования доходной части прибыли по долям в уставных капиталах хозяйственных товариществ, обществ и дивидендов по акциям и прочим ЦБ, находящимся в собственности учреждения.
Полный перечень требований по формированию ПФХД на 2020 г. представлен в приказе Минфина № 186н, в редакции 2020 года (приказ Минфина 17н).

Плановые показатели разрешено корректировать в течение финансового года, если:

учреждению необходимо использовать оставшиеся на начало отчетного периода средства;
предприятие подлежит реорганизации;
изменятся объемы поступлений, направления расходов, объемы платных услуг и доходы от них, безвозмездные поступления от населения или юридических лиц, дебиторская задолженность прошлых лет и проч.

Поменялись правила, в какой срок разместить план закупок после изменения плана ФХД: в 2020 опубликуйте ПЗ в течение 10 дней с момента утверждения новой редакции ПФХД, а в 2020 ПЗ вести не обязательно, не требуется и вносить изменения в плановый документ.

План-график закупок на 2020 год

Составленный на основе показателей финансово-хозяйственной деятельности документ планирования закупочной деятельности включает информацию обо всех грядущих заказах, в том числе данные о приобретении технически сложных товаров, работ, услуг и, при необходимости, сведения об общественном обсуждении.

Утвержденный план-график в обязательном порядке размещается в ЕИС. Правила формирования регламентируются постановлением правительства РФ от 30.09.2019 № 1279.

Правила составления плана-графика в 2020 скорректированы. Что отразить в ключевом плановом документе:

идентификационный код закупочной позиции;
наименование закупаемого объекта;
код закупаемого объекта по ОКПД2 и наименование такого кода;
объем финансового обеспечения, в том числе на текущий финансовый год, на плановый период и последующие годы;
сроки (периодичность) проведения закупок — год, в котором планируется осуществить закупку (в том числе разместить извещение, направить приглашения принять участие);
информацию об обязательном общественном обсуждении. Для этого проставьте значение «Да» или «Нет». Разрешается не указывать в отношении закупок, которые планируется провести в плановом периоде;
наименование уполномоченного органа (учреждения) — для централизованной закупки;
наименование организатора закупки — для совместной закупки.

Утвердите ПГ в течение 10 рабочих дней с момента доведения ЛБО или утверждения ПФХД. Для этого достаточно подписать электронный документ усиленной цифровой подписью. Если руководитель не утвердит плановый документ в срок, то ему грозит штраф от 5000 до 300 000 рублей (ч. 4 ст. 7.29.3 КоАП РФ).

Обратите внимание на требование: должен ли план закупок соответствовать плану ФХД. Да, должен. Требование актуально на 2020. В 2020 ПЗ вести не нужно. Но соответствие закупочного плана-графика и ПФХД никто не отменял. В части планируемых закупок и финансирования, направленного на ведение закупочной деятельности на финансовый год и плановый период, позиции идентичны.

Планирование финансово-хозяйственной деятельности образовательной организации является важной частью аналитической работы, обусловливающей возможность грамотного управления ресурсами для обеспечения учебно-воспитательного процесса. Новый план ФХД - документ, который ежегодно составляется школьным бухгалтером или другим уполномоченным сотрудником в соответствии с действующими нормативно-правовыми требованиями, закрепленными в:

п. 3.3, пп. 6 Федерального закона № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» от 12.12.1996 г.;
приказе Минфина РФ № 81н от 28.07.2012 (далее - Требования № 81н, актуальные для учреждений государственной (муниципальной) формы собственности);
приказе Минфина РФ № 186н от 31.08.2018 (далее - Требования № 186н, разработанные для автономных ОУ).

Заполнение нового плана ФХД на 2020 год: основные требования

Проектирование финансово-хозяйственной деятельности школ на 2020 календарный год связано с вступлением в силу обновленных нормативов, разработанных для организаций автономного типа. От учредителей последних ожидается составление порядка проектирования и оформления документов по планированию - регламента, не противоречащего содержанию Требований № 186н. Что касается государственных (муниципальных) образовательных организаций, то в их стенах заполнение нового плана ФХД на 2020 год выполняется в штатном режиме - по прошлогоднему шаблону (если иное не предусмотрено учредителем и локальными органами управления) с актуализацией всех групп данных.

Составление обновленного плана ФХД необходимо осуществлять, опираясь на следующие группы данных:

Объем государственного задания или предоставляемых учебно-воспитательных услуг.
Установленными нормативами расходов и расчетной суммой, получаемой от учредителя в установленном порядке.
Количества запланированных поступлений и выплат, обеспечивающих возможность нормальной организации учебно-воспитательного процесса.
Прогнозируемого дохода от предоставления образовательных услуг на платной основе, ведения иных видов предпринимательской деятельности (передача помещений, имущества ОУ в аренду).
Возможность экономического обоснования представленных расходов.

По мнению экспертов, отличительной чертой нового плана ФХД на 2020 год должна стать конкретика значений, демонстрирующая практический переход от формализма к прикладной аналитической работе в имеющихся образовательных условиях. Это достигается двумя путями: с одной стороны, из документа по планированию необходимо исключить информацию, дублируемую в других бумагах (Устав школы, баланс), с другой, следует подтвердить все цифровые значения ожидаемых доходов и расходов подробными обоснованиями, тем самым обеспечивая конкретику работы по направлению.

Составление плана ФХД целесообразно выполнять параллельно с процессом разработки бюджета соответствующего уровня. Изначально определяют временные рамки плана (традиционно - финансовый год или плановый период, если есть распоряжение), что соответствует Требованиям № 186н. Для автономных ОУ с 2018 года предусмотрена возможность проектирования финансово-хозяйственной деятельности на более длительный срок при необходимости исполнения взятых обязательств (например, обеспечении деятельности инновационной образовательной площадки). В числе основных требований, предъявляемых к новому плану ФХД на 2020 год, наиболее значимы следующие:

Расчеты плановых финансовых показателей необходимо осуществлять не только по выплачиваемым денежным средствам, но и зачисляемым на баланс. Указание значение ведется исключительно в рублях, фиксация всех финансовых операций осуществляется с точностью до двух знаков после запятой.
Пять обязательных таблиц в плане ФХД заменят два раздела: «Поступления и выплаты», «Сведения по выплатам за закупки товаров, работ, услуг». Напомним, что ранее основная (вторая) таблица заполнялась трижды (на минувший, текущий и будущий годы), теперь все данные можно внести в один раздел.
Регулятор разрешает внести изменения в план ФХД в случае решения использовать остатки неосвоенных средств в начале текущего планового года, а также при реорганизации школы или изменении объема поступлений и выплат, обусловленном реалиями учебно-воспитательного процесса.
План ФХД школ, находящихся на обеспечении федерального бюджета, в обязательном порядке предоставляется на утверждение в уполномоченные органы власти.

Сохраните это себе, чтобы не потерять:

- О расходовании средств, выделенных на выполнение государственного задания (рекомендации экспертов)
- Что проверить директору в плане ФХД (эффективные организационные решения)

План ФХД бюджетного учреждения на 2020 год

При планировании финансово-хозяйственной деятельности образовательного учреждения на новый отчетный период необходимо позаботиться о том, чтобы в плане ФХД бюджетного учреждения на 2020 год содержались данные обо всех деньгах, имеющихся в распоряжении ОУ, а именно:

целевых средства на обеспечение муниципальных заданий;
остаток за предыдущий период, включая обоснование неиспользования средств;
доходы от реализации платных учебных услуг;
финансовые средства, полученные по грантам, в рамках благотворительной деятельности и из иных источников.

Что касается разделов, то в соответствии с новыми требованиями целесообразно структурировать план ФХД 2020 по образцу следующим образом:

Заглавный: содержит наименование, отчетный период, общие данные об учебном заведении и платежные реквизиты.
Содержательный: текстовая информация, таблицы, графики расходов и доходов за отчетный период, балансовая стоимость имущества, произведенные затраты.
Оформительский: содержит ФИО и должности сотрудников школы, ответственных за расходование средств и ведение отчетности.

Непосредственно составление плана ФХД бюджетного учреждения на 2020 год осуществляет, как уже было сказано ранее, бухгалтер, ориентируясь на типовые формы, шаблоны, требования регулятора и рекомендации экспертов. Если учредитель предоставил руководителю школы право на утверждение плана финансово-хозяйственной деятельности, то непосредственно перед подачей документа главному управленцу ОУ необходимо осуществить проверку разработки на предмет типичных ошибок, в числе которых хочется отметить следующие:

Соответствие ожидаемых показателей по поступлениям и выплатам. При подсчете данных финансовых данных следует принять во внимание размер субсидий, предоставляемых на выполнение госзадания, средств целевого значения, грантов по результатам успешного выполнения конкурсной программы, доходы от предоставления платных образовательных услуг или иной деятельности, приносящей школе доход.
Подсчет налогов на имущество школы должен быть выполнен по новым правилам. Напомним, что с 1.01.2019 г. к налогооблагаемым объектам не относится движимое имущество, что подтверждает ст. 4 Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ, а значит следует проверить корректировку расходов на погашение налоговых трат, чтобы избежать расходования средств.
Содержание плана ФХД бюджетного учреждения на 2020 год должно соответствовать сведениями из отчета об исполнении аналогичного документа за предыдущий отчетный период (форма 0503737). При выявлении расхождений необходимо осуществить корректировку, а также разработать на будущее порядок систематической передачи бухгалтерией информации о получении или выплате всех денежных поступлений.
Кадастровую стоимость земельного участка рекомендуется уточнять каждый отчетный период ввиду возможного изменения значений.
Расходы школы следует подтвердить конкретными данными, взятыми из локальной документации.

В случае отсутствия у руководителя ОУ права на утверждение нового плана ФХД на 2020 год, процедура проводится в несколько этапов:

Бухгалтер составляет рабочий проект документа по планированию финансово-хозяйственной деятельности и передает его руководителю для анализа.
В план вносят корректировки (при наличии), документ заверяется подписями ответственных лиц и печатью образовательного учреждения.
Проект передается на проверку учредителю и представителям регионального комитета по управлению инвестициями.
Директор департамента утверждает план при отсутствии изменений, при их наличии - после устранения неточностей. После этого осуществляется непосредственно планирование бюджета, утверждение плана и передача заверенного документа директору учебного заведения.

В соответствии с последними изменениями ОУ разрешается вносить изменения в утвержденный план ФХД в особых ситуациях - в случае изменения размера денежных поступлений в бюджет, возникновения не предусмотренных планом расходов или увеличения доходов от предоставления платных образовательных услуг.

Форма плана ФХД на 2020 год

В соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.03.2018 № 186н с 1 января текущего года на учредителей образовательных организаций возлагаются обязанности по разработке формы плана ФХД 2020, который должен отражать все нововведения. В ходе разработки и составления плана необходимо предоставить данные о запланированном субсидировании учебного заведения, а также обосновать объемы затрат с приложением конкретных расчетов. Новая форма отчетной документации, составленная в соответствии с требованиями № 186н, предусматривает следующее:

ФХД составляется кассовым способом;
в плане необходимо фиксировать дополнительные показатели: данные по закупкам на отчетный период, информацию о целевых финансовых средствах по объектам капстроительства, расходы и доходы по типам финансирования;
при изменении подведомственности образовательного заведения на протяжении план необходимо привести в соответствие с рекомендациями нового учредителя;
план ФХД разрабатывается с учетом закона о государственной тайне РФ, так как содержит соответствующие данные.

Нововведения относятся только к деятельности автономных образовательных заведений, где план в обязательном порядке утверждается наблюдательным советом. Если структура школы предполагает наличие подразделений, то форма плана ФХД на 2020 год составляется для каждой организационной единицы ОУ.

Некоторые изменения претерпела и структура текстового и табличного блоков плана финансово-хозяйственной активности. Чтобы обеспечить выполнение требований регулятора, при планировании необходимо учитывать будущие доходы и выплаты:

Обоснование доходов в плане ФХД - запланированные денежные поступления, которые требуется обосновать с запасом на три года вперед, чтобы избежать проблем при проверках. Все данные (доходы от предоставления услуг, грантов, штрафов и т.д.) вносятся в таблицы, при этом дотации, полученные в рамках субсидирования, фиксируются единой суммой. Отдельная графа предусмотрена для источника дохода «Субсидия на финансовое обеспечение госзадания из ФФОМС» (таблица 2 Приказа 81н)».
Обоснование расходов - также выполняется на три вперед. Составляя обоснования к плану ФХД 2020, необходимо представить данные по каждому виду выплат в 19 блоках единой таблицы, которую можно расширить за счет четырех дополнительных таблиц. Благодаря такому подходу удается максимально детализировать запланированные расходы. К примеру, при планировании налоговых расходов требуется учесть ставки налога, предусмотренные льготы, налогооблагаемую базу и сроки выплат. При планировании выплат – нормативы по техническим, трудовым и материальным ресурсам.