Dış ekonomik faaliyet alanlarından biri de ithalattır. İthalatın konusu mallar, işler, hizmetler, hammaddeler, malzemeler, fikri mülkiyet sonuçları ve bunlara ilişkin haklar vb. olabilir.
Sanatın 10. paragrafına göre. 8 Aralık 2003 tarihli Federal Kanunun 2'si N 164-FZ “Dış Ticaret Faaliyetlerinin Devlet Düzenlemesinin Temelleri Hakkında” (2 Şubat 2006'da değiştirildiği şekliyle) içe aktarmak- bu, malların yeniden ihraç edilme zorunluluğu olmaksızın Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithal edilmesidir.
İthalat farklı şekillerde gerçekleştirilebilir yollar:
- bir Rus kuruluşu ile yabancı bir tedarikçi arasında doğrudan bir anlaşma kapsamında;
- bir Rus kuruluşu ile bir Rus aracısı arasındaki anlaşma uyarınca;
- bir Rus kuruluşu ile yabancı bir aracı arasındaki anlaşma uyarınca.
Bu yöntemler arasındaki temel farklar, ithal edilen ürünün mülkiyetinin ithalatçıya devredilmesi sisteminde, ithal malların satın alınmasına ilişkin maliyetlerin dağıtılmasında ve ayrıca yabancı tedarikçilerle uzlaştırma işlemlerinin uygulanmasında yatmaktadır. Bu nedenle ithalat işlemlerinin muhasebe kayıtlarını tutarken, ithal edilen ürünün zamanında muhasebeye kabul edilebilmesi için mülkiyetin devir anının açıkça belirlenmesi gerekir.
Hangi koşullar altında İthal edilen malın mülkiyetinin devredilme anının belirlenmesi, dış ticaret sözleşmesinde sabittir:
- ithal edilen ürünün mülkiyetinin alıcıya devredildiği yer ve zamanı belirtmek suretiyle;
- bir dış ticaret sözleşmesinin tarafları arasındaki ilişkileri düzenleyen geçerli hukuk kuralları aracılığıyla;
- Incoterms'in temel teslimat koşulları aracılığıyla.
İthalat muhasebesinin bir diğer önemli yönü, ithal edilen malların maliyetinin doğru oluşturulmasıdır; satın alma fiyatı.
İthal malların satın alma fiyatını oluşturma şeması şekilde gösterilmektedir.

İthal malların fiili maliyetini oluşturan unsurlar

İthal malların fiili maliyetinin ana bileşeni. Tanımının doğruluğunun önemi de hesaplamaya esas teşkil etmesinden kaynaklanmaktadır. Sanatta. 21 Mayıs 1993 tarihli Rusya Federasyonu Kanununun 12'si N 5003-1 “Gümrük tarifesi hakkında” (bundan sonra N 5003-1 Kanunu olarak anılacaktır), aşağıdaki oluşum yöntemlerini belirler:
1) ithal mallarla yapılan işlemin maliyeti karşılığında(Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithal edilen malların gümrük değeri, işlem değeridir, yani mallar Rusya Federasyonu'na ihraç edilmek üzere satıldığında fiilen ödenen veya ödenecek fiyattır);
2) aynı mallarla yapılan bir işlemin maliyeti karşılığında(malların gümrük değeri, Rusya Federasyonu'na ihraç edilmek üzere satılan ve aynı dönemde Rusya Federasyonu'na ihraç edilen veya değeri belirlenecek mallarla buna karşılık gelen aynı mallarla yapılan işlemin değeridir);
3) benzer mallarla yapılan bir işlemin maliyeti(malların gümrük değeri, Rusya Federasyonu'na ihraç edilmek üzere satılan ve değeri belirlenecek mallarla aynı veya karşılık gelen süre içinde Rusya Federasyonu'na ihraç edilen benzer mallarla yapılan işlemin değeridir);
4) çıkarma(İthal edilen malların gümrük kıymetinin belirlenmesi, yalnızca kıymeti belirlenmiş, aynı veya benzer malların Rusya Federasyonu topraklarında orijinal hallerini değiştirmeden satılması durumunda belirlenir).
Bu durumda malın birim fiyatından aşağıdaki tutarlar düşülür:
- Rusya Federasyonu'nda aynı sınıf veya türdeki ithal malların satışıyla ilgili olarak acenteye (aracıya) ücret ödenmesi, fiyat primleri ve genel masrafların ödenmesi;
- malların Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithalatı ile ilgili olarak ödenecek gümrük vergileri, harçlar ve diğer gümrük ödemeleri;

5) ek gümrük kıymetinin belirlenmesinde malın tahmini değeri esas alındığında, bu değer aşağıdakilerin eklenmesiyle belirlenir:
- malzeme maliyetleri ve üretim maliyetleri ile ithal malların üretimiyle ilgili diğer işlemler;
- ihracatçının bu tür malları Rusya Federasyonu'na teslim ederken genellikle elde ettiği kar miktarı;
- Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilen malların nakliye, yükleme ve sigorta masrafları;
6) geri dönüş yöntemi(İthal eşyasının gümrük kıymeti 5003-1 sayılı Kanun ilke ve genel hükümlerine uygun yöntemler kullanılarak belirlenir.)
İthal eşyasının gümrük kıymetinin belirlenmesinde kullanılan temel yöntem “ithal eşyasıyla yapılan işlemin kıymetine dayalı yöntem”dir. Bu yöntemin uygulanamaması durumunda “aynı eşyayla yapılan işlemin kıymeti esas alınır” yöntemi kullanılır. mal." İthal edilen eşyanın gümrük kıymetini tespit edemiyorsa sırasıyla bir sonraki yönteme başvurulur, vb.
Rusya Maliye Bakanlığı'nın 06/09/2001 N 44n tarihli (03/26/2007 tarihinde değiştirildiği şekliyle) Emri ile onaylanan "Envanter Muhasebesi" PBU 5/01 Muhasebe Yönetmeliğinin 16. maddesine göre, hem muhasebede hem de muhasebede ve vergi muhasebesi, gümrük vergileri ve harçları ithal edilen ürünün satın alma fiyatına dahildir. Ancak Sanatın 1. paragrafı uyarınca kâr vergisi amacıyla. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (TC RF) 264'ü, vergi mükellefinin gümrük vergileri ve harç tutarlarını satış giderleri olarak dahil etme, böylece gelir vergisi için vergi matrahını azaltma hakkı vardır, ancak yalnızca kendileri için satın alınan mallarla ilgili olarak daha sonra yeniden satış. İşletmelerin bu fırsattan yararlanabilmesi için bunu kurumun muhasebe politikalarına yansıtması gerekmektedir.
gümrük tarifesi Rusya Federasyonu - Rusya Federasyonu gümrük sınırı boyunca taşınan ve dış ekonomik faaliyetin emtia isimlendirmesine (bundan sonra emtia isimlendirmesi olarak anılacaktır) uygun olarak sistematik hale getirilen mallara uygulanan bir dizi gümrük vergisi oranları (gümrük tarifeleri).
gümrük vergisi Rusya Federasyonu Gümrük Kanunu'na (TC RF) göre, ödenmesi gümrük yetkililerinin malların gümrükten çekilmesi, depolanması ve takibi ile ilgili işlemleri gerçekleştirme koşullarından biri olan bir ödemedir.
Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 357.1'i aşağıdaki ücretler tahsil edilir:
1) gümrükleme için- gümrük beyannamesinin gümrük idaresi tarafından kabul edildiği gün yürürlükte olan oranları kullanarak mal beyanında bulunurken;
2) gümrük eskortu için- iç gümrük transit rejimine veya uluslararası gümrük transit gümrük rejimine uygun olarak mal taşıyan araçlara eşlik ederken, transit beyanının gümrük idaresi tarafından kabul edildiği gün yürürlükte olan tarifeler kullanılarak;
3) depo için- Malların geçici depolama antreposunda veya gümrük idaresinin gümrük antreposunda depolanması sırasında, malların geçici antrepoda veya gümrük idaresinin gümrük antreposunda saklandığı süre boyunca yürürlükte olan tarifeler kullanılarak.
İthal malların alış fiyatına gümrük vergileri ve harçların yanı sıra ÖTV tutarı da dahildir.
ÖTV- aynı işlevi gören gümrük vergilerinin aksine, öncelikle ülke içindeki tüketim malları (tütün, şarap vb.) üzerine uygulanan, ancak yurt dışından teslim edilen malların yanı sıra kamu hizmetleri, ulaşım ve diğerleri için belirlenen dolaylı bir federal vergi ortak hizmetler. Tüketim vergisinin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin prosedür Bölüm tarafından düzenlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 22'si.
Özel tüketime tabi mallar için hangi oranların belirlendiğine bağlı olarak (ad valorem veya sabit), vergi matrahını belirlemek için aşağıdaki yöntemler vardır:
1) sabit vergi oranları belirlenmişse (mutlak miktarlarda, ölçü birimi başına ruble cinsinden), vergi matrahı, ithal edilen eksiz malların fiziksel olarak hacmi olarak belirlenir;
2) değer esaslı oranlar belirlenmişse, yani; Yüzde olarak vergi matrahı, gümrük değeri ile ödenecek gümrük vergisinin eklenmesiyle belirlenir.
İthalat ticaret işlemlerine ilişkin KDV hesaplamalarının bazı özellikleri bulunmaktadır. Birincisi, vergi matrahı gümrük kıymeti, gümrük vergisi ve tüketim vergisinin toplamıdır. İkinci olarak, ithal edilen malların Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithal edilmesi sırasında ödenen KDV tutarı, yalnızca malların alıcı tarafından muhasebeye kabul edilmesinden sonra (sözleşme kapsamında ödemenin ne zaman gerçekleştiğine bakılmaksızın) kesintiye tabidir. KDV'nin bütçeden düşülmesinin yasallığının temeli, kargo gümrük beyannamesi (CCD) ve verginin bütçeye transferini onaylayan uzlaşma belgeleridir.
Aşağıdaki veriler, bir kuruluş örneğini kullanarak ithal malların satın alma fiyatını oluşturmaya yönelik mekanizmayı daha ayrıntılı olarak değerlendirmenize yardımcı olacaktır (tabloya bakınız).

Bir Rus kuruluşunun yabancı bir şirketten mal satın almasıyla ilgili ekonomik faaliyetin ana gerçeklerinin kronolojisi

	Ekonomik faaliyet gerçeği	Koşullu para birimi elbette geçerli Etkinlik tarihinde, ovmak. 1 euro karşılığında
	Yabancı bir şirketle sözleşme yapılması malların tesliminde (konsinye maliyeti sözleşme ile). %50 avans transferi
	Kargo gümrük beyannamesinin tescili (gümrük vergisi, gümrük vergisi, KDV)
	ÖTV'nin hesaplanması ve aktarılması
	Faturaların ödenmesi (sözleşme kapsamında)
	Malların yüklenmesi ve taşınması Rusya'da
	Malların alıcının deposuna teslimi satın alma maliyetiyle

Kasım ayında, Russian Buy LLC kuruluşu yurt dışından bir grup tanınmış marka sigara ithal etti. Malların teslimatı, nakliye ve sigortanın tedarikçi tarafından Rusya tarafındaki sınır noktasına ödenmesini içeren CIP şartlarına göre gerçekleştirildi. Sözleşme bedeli ulaşım, sigorta ve diğerleri dahil 5200 Euro olup 200 Euro tutarındadır. İşletmeye teslimat maliyeti 15.000 ruble. Muhasebe politikası gereği, ithal malların başlangıç ​​maliyeti 15 no'lu hesapta oluşturulmakta olup, işletme deposuna teslimat maliyetleri, malların başlangıç ​​maliyetine dahil edilmektedir.
Tabloyu kullanarak, bir Rus kuruluşunun yabancı bir şirketten mal satın almasıyla ilgili ana olayların kronolojisini oluşturabilirsiniz.
Belirtildiği gibi gümrük ödemeleri (ücret ve harçlar), gümrük değeri esas alınarak hesaplanır ve bu da ithal mallar için işlem değeri yöntemi kullanılarak hesaplanır.
Hesaplama formülü şöyle görünecek:

TS = CC + TR + ST,

burada TS gümrük değeridir;
CC - sözleşme fiyatı;
TR - Rusya Federasyonu sınırına nakliye masrafları;
ST - Rusya Federasyonu sınırına kadar malların sigortası.
Hesaplama aşağıdaki sonucu verir:
TC = 5000 Euro + 200 Euro = 5200 Euro.
Daha sonra ithal mallara ilişkin gümrük tarifesini hesaplamalısınız.
Rusya Federasyonu mevzuatına göre tütün içeren sigaralara ilişkin gümrük tarifesi gümrük değerinin %30'udur, ancak 1000 adet başına 3 Euro'dan az değildir.
Gümrük beyannamesine göre Kasım ayında ithal edilen malların sevkiyatı 100.000 adet olarak belirtiliyordu.
Gümrük tarifesi 1560 euro olacak.
Sanatın 1. Bölümündeki normlara uygun olarak gümrükleme için gümrük ücreti. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 357.10'u 1000 ruble. - gümrük değeri 200.000 ruble'den az olan. 1 kopek, ancak 450.000 ruble'den fazla değil.
Gümrükleme sırasında (15 Kasım) gümrük değeri 214.032 ruble olarak gerçekleşti. Sonuç olarak gümrük vergisi 1000 ruble olarak gerçekleşti.
Russian Buyer LLC tarafından ithal edilen mallar (sigaralar) özel tüketime tabi mallardır.
1 Ocak - 31 Aralık 2011 tarihleri ​​​​arasında filtreli sigaralar için Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 193'ü, tüketim vergisi 250 ruble. 00 kop. 1000 adet için. + Maksimum perakende fiyatına göre hesaplanan, ancak 305 ruble'den az olmayan tahmini maliyetin% 7'si. 00 kop. 1000 adet için. Maksimum perakende fiyatının 40 ruble olduğunu varsayarsak tahmini maliyet 200.000 ruble olacaktır. Nihai tüketim vergisi hesaplaması aşağıdaki gibi olacaktır:
Tüketim vergisi = 25.000 ruble. + (200.000 x %7) = 39.000 ovma.
İthal edilen bir ürünün gerçek maliyetini oluşturmak için, satın alınmasına ilişkin tüm masrafların ayrı bir hesapta toplanması gerekir. Ve ancak satın alınan malların gerçek maliyeti bu hesapta belirlendikten sonra mallar, muhasebeleştirilmesi amaçlanan uygun hesaba yazılır.
Mevcut Hesap Planı, ithal edilen malların fiili maliyetinin oluşumu için ayrı bir hesap sağlamadığından, muhasebecinin bu amaçlar için onu kendisi seçme hakkı vardır. Bu durumda alt hesaplar bağlamında hesap 15 “Maddi varlıkların temini ve edinimi” kullanılır.
Bu sözleşmenin yürütülmesine ilişkin prosedür, alıcının muhasebe kayıtlarına yansıtılmalıdır.
İşletmenin muhasebe politikası uyarınca, ithalat işlemlerine ilişkin ödeme prosedürünü çalışma hesap planına yansıtmak amacıyla, 15 “Maddi varlıkların tedariki ve edinimi” hesabına aşağıdaki alt hesaplar açılmıştır:
15.10 - Rusya Federasyonu sınır noktalarında ithal edilen mallar;
11/15 - ithal mallar yolda (Rusya Federasyonu'nda).
Kronolojik olarak mali faaliyetler şu şekilde yürütülmüştür.
2 Kasım - Avans ödemesinin %50'si gelecekteki tedarikler için yabancı bir kuruluşa aktarıldı:
Dt sch. 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar”, alt hesap 12 “Yabancı mal ve hizmet tedarikçileriyle yapılan anlaşmalar”, Hesap seti. 52 "Döviz hesabı" - 106.600 ruble. (2600 euro x 41,00 ruble).
15 Kasım:
- tedarikçiden gümrük antreposuna alınan ithal malların maliyetini yansıtır:
Dt sch. 15 “Maddi varlıkların tedariki ve edinimi”, alt hesap 10 “Rusya Federasyonu sınır noktalarında ithal mallar”, Hesap seti. 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar”, alt hesap 12 “Yabancı mal ve hizmet tedarikçileriyle yapılan anlaşmalar” - 214.032 ruble. (5200 euro x 41,16 ruble);
- İthalat gümrük vergileri için bütçeye borç tahakkuk ettirildi:
Dt sch. 15 “Maddi varlıkların tedariki ve edinimi”, alt hesap 10 “Rusya Federasyonu sınır noktalarında ithal mallar”, Hesap seti. 68 “Vergi ve harç hesaplamaları” - 64.209,6 ruble. (1560 euro x 41,16 ruble);
- İthalat gümrük vergileri için bütçeye olan borç cari hesaptan geri ödendi:
Dt sch. 68 "Vergi ve ücret hesaplamaları" Hesap seti. 51 "Cari hesaplar" - 64.209,6 ruble;
- gümrükleme ücretleri için gümrük yetkililerine tahakkuk eden borç:
Dt sch. 15 “Maddi varlıkların tedariki ve edinimi”, alt hesap 10 “Rusya Federasyonu sınır noktalarında ithal mallar”, Hesap seti. 76 “Çeşitli alacaklı ve borçlularla yapılan ödemeler” - 1000 ruble;
- gümrükleme ücretleri için gümrük yetkililerine olan borcun ödenmesi amacıyla cari hesaptan aktarılanlar:
Dt sch. 76 "Çeşitli alacaklılar ve borçlularla yapılan ödemeler" Hesap seti. 51 “Cari hesaplar” - 1000 ruble;
- ithal edilen malların maliyeti üzerinden tüketim vergisi alınır:
Dt sch. 15 “Maddi varlıkların tedariki ve edinimi”, alt hesap 10 “Rusya Federasyonu sınır noktalarında ithal mallar”, Hesap seti. 68 “Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar”, alt hesap 4 “Tüketim vergisi” - 39.000 ruble. (yukarıdaki hesaplamalara bakın);
- ÖTV için bütçeye olan borç listelenmiştir:
Dt sch. 68 "Vergi ve ücret hesaplamaları" Hesap seti. 51 “Cari hesaplar” - 39.000 ruble;
- Gümrükte satın alınan mallara ilişkin cari hesaptan KDV ödenmiştir:
Dt sch. 68 "Vergi ve ücret hesaplamaları" Hesap seti. 51 "Cari hesaplar" - 57.103,5 ruble. ;
- gümrükte ödenen yansıtılan KDV:
Dt sch. 19 “Edinilen değerler üzerinden alınan katma değer vergisi”, alt hesap 4 “İthal mallar üzerinden gümrük makamlarına ödenen katma değer vergisi”, Hesap seti. 68 “Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar” - 57.103,5 ruble;
- Gümrükte ödenen ve ithal edilen mallara ilişkin KDV'de vergi indirimi yapılmıştır:
Dt sch. 68 "Vergi ve ücret hesaplamaları" Hesap seti. 19 “Edinilen varlıklara ilişkin katma değer vergisi”, alt hesap 4 “İthal mallar” - 57.103,5 ruble.
17 Kasım:
- borcun tedarikçiye geri ödenmesi için cari hesaptan fon aktarıldı:
Dt sch. 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar”, alt hesap 12 “Yabancı mal ve hizmet tedarikçileriyle yapılan anlaşmalar”, Hesap seti. 52 "Döviz hesabı" - 107.276 ruble. (2600 euro x 41,26 ruble);
- yabancı bir tedarikçiye borcun ödenmesi sırasında negatif döviz kuru farkı yansıtılır:
Dt sch. 91 “Diğer gelir ve giderler”, alt hesap 2 “Diğer giderler”, Hesap seti. 76 “Çeşitli alacaklı ve borçlularla yapılan ödemeler” - 260 ruble. .
21 Kasım:
- Sınırdan kuruluşun deposuna teslimata ilişkin nakliye masrafları ithal kargo bedeline dahildir:
Dt sch. 15 “Maddi varlıkların tedariki ve edinimi”, alt hesap 12 “Rusya Federasyonu'nda ithal mallar yolda”, Hesap seti. 76 “Çeşitli alacaklı ve borçlularla yapılan ödemeler” - 15.000 ruble;
- satın alınan malların gerçek maliyeti 41. hesap, 1. "Depoda satın alınan mallar" alt hesabında oluşturulmuştur:
Dt sch. 41 "Depolardaki mallar" Hesap seti. 15 “Maddi varlıkların tedariki ve edinimi” - 333.241,60 ruble. (214.032 + 64.209,6 + 1000 + 39.000 + 15.000).
Sonuç olarak, ithal eşyasının satıcıdan alıcıya kadar olan yolculuğunun herhangi bir noktasında spesifik konumu hakkında kapsamlı bilgi elde edebilmek için ithal malın başlangıç ​​maliyetinin ayrı bir muhasebe hesabında oluşturulmasının gerekli olduğunu belirtmek gerekir. Bu muhasebe prosedürü, muhasebe bilgilerinin güvenilirliğini ve objektifliğini doğrudan etkileyen, yapılan harcamaların güvenilirliğini ve objektifliğini sağlar.

Makale, verileri Excel 2010'a içe ve dışa aktarmayla ilgili olacaktır.

Diğer dosya formatlarından veri içe aktarma

Uyumlu bir formatta verileriniz varsa (örneğin, metin dosyası, veritabanı tabloları, İnternet ve diğer kaynaklar biçiminde), bu verileri Excel 2010'a aktarabilirsiniz (Şekil 1).

1. Bir metin dosyasından verileri içe aktarmak için sekmesinde Veri Bölümde Harici verileri alın düğmeye tıklayın Metinden(İncir. 2).

2. Sonuç olarak bir iletişim kutusu görüntülenecektir Bir metin dosyasını içe aktar(Şek. 3).

3. Bu iletişim kutusunu kullanarak (Şekil 3), içe aktarmak istediğiniz dosyayı içeren klasöre gidebilirsiniz. Bir dosyaya veya düğmeye çift tıklayın İçe aktarmak Lansmanlar Metin İçe Aktarma Sihirbazı(Şekil 4).

4. Sihirbazın ilk sayfası veri formatını belirlemenize olanak tanır: sınırlayıcıyla veya sabit genişlikle. Sabit genişlik, alanların belirli bir genişliğe sahip olduğu anlamına gelir. Ayrıca ithalatın başlayacağı yerin belirtilmesi ve Dosya formatı, Örneğin, Kiril. Eğer düğmeye tıklarsanız Daha öte sihirbaz varsayılan parametreyi kabul edecek ve bir sonraki sayfaya geçecektir (Şekil 5).

5. Sihirbazın ikinci sayfasında (Şekil 5), bir ayırıcı seçebilir (bu durumda Excel, dosyada bir sekme karakteri algıladı ve ilgili onay kutusunu vurguladı) ve bir veri ayrıştırma örneğini görüntüleyebilirsiniz. Önizleme sırasında ayırıcı karakter olarak virgül kullanıldı (Şekil 4), bu nedenle ayırıcı karakteri bayrakla seçmeniz gerekir Virgül. Düğmeye tıklayarak Daha öte sihirbazın son sayfasına gidebilirsiniz (Şek. 6).

6. 3. sayfa her sütun için veri formatını belirtmenize olanak sağlar. Sayı biçimleri ve hızlı stiller pivot tablo oluşturulduktan sonra atanabileceğinden, Hazır Verilerin çalışma sayfasına aktarılacağı yeri belirtmek ve dış aralığın özelliklerini yapılandırmak için (Şekil 7).

7. OK butonu tıklanarak veri içe aktarma işlemi tamamlanır ve masaüstünde görünür (Şekil 8).

Benzer şekilde, bu verileri diğer kaynaklardan Excel 2010'a aktarabilirsiniz (Şekil 9).

Verileri dosyaya aktar

Uygulamaya Verileri dosyaya aktar sekmeye gitmeniz gerekiyor Dosya ve komutu kullanın Kaydet ve gönder.

Takım Dosya türünü değiştir dosya türünü başkalarına değiştirmenize olanak sağlar Kitap Dosya Türleri Ve Diğer dosya türleri metin dahil ve ayrıca komutu kullanın Farklı kaydet.

2. İletişim kutusunda Bir belgeyi kaydetme düğmeye bas Kaydetmek(Şekil 11). Tıklamak TAMAM Geçerli sayfayı kaydetmek istediğinizi onaylamak için (Şek. 12).

3. Sonuç olarak kitap verilerinin sekme karakterleriyle ayrılacağı bir metin dosyası oluşturulacaktır (Şekil 13).

Benzer şekilde, bu verileri Excel 2010'dan ve diğer kaynaklardan içe aktarabilirsiniz, şu komutu kullanın: Farklı kaydet,örneğin bir MHTML belgesi olarak (Şekil 14).

1. Metin dosyası, veritabanı tabloları, İnternet ve diğer kaynaklar biçimindeki uyumlu formatlardan verileri Excel 2010'a aktarabilirsiniz.

2. Verileri bir dosyaya aktarma Dosya sekmesinden yapılmalıdır, komutları kullanın Kaydet ve gönder veya Farklı kaydet.

Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar”, alt hesap 12 “Yabancı mal ve hizmet tedarikçileriyle yapılan anlaşmalar”, Uzlaştırma hesabı. 52 “Döviz hesapları” - 107.276 ruble. (2600 Euro x 41,26 ruble); - borcun yabancı tedarikçiye ödenmesi sırasında döviz kuru farkı yansıtılır: D-t hesabı. 91 “Diğer gelir ve giderler”, alt hesap 2 “Diğer giderler”, Hesap seti. 76 “Çeşitli alacaklı ve borçlularla yapılan ödemeler” - 260 ruble. .21 Kasım: - Sınırdan kuruluşun deposuna teslimat için nakliye masrafları ithal kargonun maliyetine dahildir: D-t inc. 15 “Maddi varlıkların tedariki ve edinimi”, alt hesap 12 “Rusya Federasyonu'nda ithal mallar yolda”, Hesap seti. 76 “Çeşitli alacaklılar ve borçlularla yapılan ödemeler” - 15.000 ruble; - satın alınan malların gerçek maliyeti 41 numaralı hesapta, “Depoda satın alınan mallar” alt hesabında oluşturulmuştur: D-t hesabı.

İthal malların gerçek maliyetini oluşturma prosedürü

Dikkat

Uluslararası taşımacılığın geliştiği çağda, birçok şirket Çin'den ve yakın ve uzak ülkelerden tedarikçilerle işbirliği yapıyor. Ve bu şaşırtıcı değil; geniş tedarikçi yelpazesi, en uygun ürün yelpazesini doğru fiyata seçmenize olanak tanır. Ek olarak, modern lojistik şirketleri Çin'den karayolu, deniz, demiryolu veya hava taşımacılığı yoluyla çeşitli kargo teslimatı türleri sunmaktadır.

Malların devlet sınırından taşınması veya teslim edilmesinden sonra, malların ithalat fiyatının nasıl hesaplanacağı sorusu ortaya çıkıyor. Yurt dışından gelen mallarla çalışmanın özellikleri Genel olarak fiyat hesaplama, tüm maliyet bileşenlerinin hesaplanması işlemidir. Bu, teslimat, depolama, nakliye, reklam, bakım ve diğerleri gibi tüm gider kalemlerini hesaba katar.

Bileşenlerin son listesi ürünün özelliklerine, kategorisine ve özelliklerine bağlıdır.

Mal ithalatı

İşletmelerin bu fırsattan yararlanabilmesi için bunu kuruluşun muhasebe politikalarına yansıtması gerekir. Rusya Federasyonu gümrük tarifesi, Rusya gümrük sınırından taşınan mallara uygulanan bir dizi gümrük vergisi (gümrük tarifesi) oranıdır. Rusya Federasyonu Gümrük Kanunu'na (TC RF) göre gümrük vergisi, dış ekonomik faaliyetin emtia isimlendirmesine (bundan böyle - emtia isimlendirmesi olarak anılacaktır) uygun olarak sistematik hale getirilmiş, ödemenin koşullarından biri olan bir ödemedir. Gümrük makamları, malların gümrüklenmesi, depolanması ve takibi ile ilgili işlemleri Art.

İthal edilen, maliyete göre oluşturulan mallar

Söylendiği gibi, gümrük ödemeleri (ücretler ve harçlar) gümrük değeri esas alınarak hesaplanır ve bu da ithal mallar için işlem değeri yöntemi kullanılarak hesaplanır: CU = CC + TR +. ST, burada CU - gümrük değeri; CC - sözleşme fiyatı; TR - Rusya Federasyonu sınırına nakliye masrafları; ST - malların Rusya Federasyonu sınırına sigortası: TC = 5000 euro + 200 euro = 5200 euro. Daha sonra gümrük tarifesini ithal mallara göre hesaplamalısınız. Tütün içeren sigaralar için gümrük tarifesi, Rusya Federasyonu mevzuatına göre gümrük değerinin %30'udur, ancak 3 eurodan az değildir. Kasım ayında ithal edilen malların sevkiyatında, gümrük beyannamesine göre 100.000 adet gümrük tarifesi, Bölüm normlarına göre 1560 Euro olarak beyan edilecektir.

Ürün maliyet hesaplaması

Önemli

Rusya Federasyonu İş Kanunu 1000 ruble. - Gümrük değeri 200.000 rubleden az olan. 1 kopek, ancak 450.000 ruble'den fazla değil Gümrük işlemleri sırasında (15 Kasım) gümrük değeri 214.032 ruble idi. Sonuç olarak, gümrük vergisi 1000 ruble olarak gerçekleşti. Russian Buyer LLC tarafından ithal edilen mallar (sigaralar) Sanat uyarınca 1 Ocak - 31 Aralık 2011 tarihleri ​​​​arasında filtreli sigaralar için vergiye tabi mallardır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 193'ü, tüketim vergisi 250 ruble. 00 kop. 1000 adet için. + Maksimum perakende fiyatına göre hesaplanan, ancak 305 ruble'den az olmayan tahmini maliyetin% 7'si. 00 kop. 1000 adet için. Maksimum perakende fiyatının 40 ruble olduğunu varsayarsak tahmini maliyet 200.000 ruble olacaktır.

Nihai tüketim vergisi hesaplaması şu şekilde olacaktır: Özel tüketim vergisi = 25.000 ruble.

Bir ürünün ithalatında fiyatı nasıl hesaplanır?

Çünkü malların satın alındığında düşük fiyatı, satıldığında sonuçta kabul edilemez bir miktara ulaşabiliyor. Maliyetler, ağırlıktan bireysel vergilere ve tüketim vergilerine kadar ithal edilen kargonun özellikleriyle doğrudan ilgilidir. DVM Lojistik uzmanları her zaman yardıma hazırdır, ithalatları teslim etmenin en iyi yollarını ve paradan tasarruf etmenin yollarını önerir; ancak bu makalede sunulan temel bilgiler, nişinizi seçerken ve tedarikçi ararken olası çözüm yelpazesini bağımsız olarak daraltmanıza yardımcı olacaktır.

İthal edilen malların gümrük değerinin (CV) fiili maliyetinin bileşenleri, bu aynı zamanda aşağıdakileri de içerebilir:

• Ücret
• Sigorta
• Gümrük komisyoncusu, danışman hizmetleri
• İthalat gümrük vergisi
• gümrük vergisi
• Özel tüketim vergisi tutarı

Asıl zorluk bu listedeki ilk maddedir.

İthal mallar: satın alma ve satış

İthalat ticaret işlemlerine ilişkin KDV hesaplamalarının bazı özellikleri bulunmaktadır. Birincisi, vergi matrahı gümrük kıymeti, gümrük vergisi ve tüketim vergisinin toplamıdır. İkinci olarak, ithal edilen malların Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithal edilmesi sırasında ödenen KDV tutarı, yalnızca malların alıcı tarafından muhasebeye kabul edilmesinden sonra (sözleşme kapsamında ödemenin ne zaman gerçekleştiğine bakılmaksızın) kesintiye tabidir.

KDV'nin bütçeden düşülmesinin yasallığının temeli, kargo gümrük beyannamesi (CCD) ve verginin bütçeye transferini onaylayan uzlaştırma belgeleridir. Aşağıdaki veriler, ithal edilen malların satın alma fiyatını oluşturma mekanizmasının daha ayrıntılı olarak değerlendirilmesine yardımcı olacaktır. bir kuruluş örneğini kullanarak mallar (tabloya bakınız).

İthal malların maliyetinin hesaplanmasına bir örnek

Mevcut Hesap Planı, ithal edilen malların fiili maliyetinin oluşumu için ayrı bir hesap sağlamadığından, muhasebecinin bu amaçlar için onu kendisi seçme hakkı vardır. Bu durumda, alt hesaplar bağlamında 15 numaralı “Maddi varlıkların alımı ve edinimi” kullanılır. Bu sözleşmenin yürütülmesine ilişkin prosedür, işletmenin muhasebe politikasına uygun olarak yansıtılmalıdır. 15 "Maddi varlıkların alımı ve edinimi" hesabına ilişkin çalışma hesap planında ithalat işlemlerine ilişkin ödemelere ilişkin prosedür, aşağıdaki alt hesaplar açılmıştır: 10/15 - Rusya Federasyonu sınır kontrol noktalarında ithal mallar; 11/15 - transit halindeki ithal mallar (Rusya Federasyonu'nda) Kronolojik olarak, mali faaliyetler şu şekilde gerçekleştirildi: 2 Kasım - Avansın% 50'si gelecekteki tedarikler için yabancı bir kuruluşa aktarıldı: D-t inc.

İthal malların maliyetinin hesaplanması örneği

PBU 3/2006). Malların tedarikçiye önceden aktarılan bir ön ödeme karşılığında satın alınması durumunda, malların maliyeti, ön ödeme tarihinde geçerli olan oran üzerinden ve ön ödemenin kapsamına girmeyen kısımda ise malların ödendiği oran üzerinden sabitlenir. kayıt için kabul edildi. Daha önce verilmiş bir avans da dahil olmak üzere, yabancı para cinsinden sözleşmeler kapsamında edinilen varlıkların ruble değerlemesinin oluşturulmasının özellikleri hakkında ayrı bir makale okuyun. İthal malların vergi muhasebesi İthal malların gerçek maliyetinin vergi muhasebesinde oluşturulmasına ilişkin prosedür yukarıda tartışılana benzer.
Aynı zamanda, kuruluşun, satın alınan malların maliyetinde dikkate alınan spesifik gider kompozisyonunu vergi amaçlı muhasebe politikasında sabitlemesi tavsiye edilir (madde 3, fıkra 1, Rusya Vergi Kanunu'nun 268. maddesi). Federasyon). Mal ithalatının muhasebeleştirilmesi: işlemlerde örnek 02.08.2017 tarihinde kuruluş, sözleşme değeri 10.000 ABD Doları olan bir mal sevkiyatı satın aldı.
Depolardaki mallar" Hesap seti. 15 “Maddi varlıkların tedariki ve edinimi” - 333.241,60 ruble. (214.032 + 64.209,6 + 1000 + 39.000 + 15.000) Sonuç olarak, ithal eşyasının spesifik lokasyonu hakkında kapsamlı bilgi edinmek için ithal malların başlangıç ​​maliyetinin ayrı bir muhasebe hesabında oluşturulması gerektiğini belirtmek gerekir. Satıcıdan alıcıya yolculuğunun herhangi bir noktasında. Bu muhasebe prosedürü, muhasebe bilgilerinin güvenilirliğini ve objektifliğini doğrudan etkileyen, yapılan harcamaların güvenilirliğini ve objektifliğini sağlar.

Rusya'ya mal ithal ederken ödenmesi gereken tüm olası gümrük vergilerini ve harçları topladık.

Kural olarak, yabancı ürünlerin ithalatçısı tarafından gümrük işlemleri sırasında karşılanan ana maliyetler şunlardır:

Belgelerin taşıyıcı tarafından kaydedilmesi

Avrupa'dan Rusya'ya kargo teslim ederken, taşıyıcı bağımsız olarak aşağıdaki evrakları ödemeli ve tamamlamalıdır:

• Nakliye belgeleri. Bu belgeler sınır bölgesine girmeden önce AB'deki Avrupalı ​​bir komisyoncu tarafından verilmektedir:
  1. Uluslararası konşimento (CMR);
  2. İhracat beyanı (EX-1). Kayıt sırasında AB topraklarında “Açılır”, Rusya Federasyonu'na girişte gümrüklerde “Kapanır”.

• Garanti belgesi. Bu, malları Rusya'ya ithal eden ithalatçı tarafından gümrük vergilerinin ödenmemesi durumunda gümrük vergilerinin Rusya gümrüğüne ödenmesini sağlayan, banka garantisiyle desteklenen bir belgedir. Belge, ayrılmadan önce Rusya Federasyonu topraklarındaki sınır bölgesinde düzenlenir.

Evrak işlerini nasıl ödeyeceğim?

Sevkiyat belgelerinin ve garanti belgesinin kaydı, kural olarak nakliye şirketinin genel ücretine dahil edilir ve ithalatçı tarafından genel faturada ödenir.

Kargonun komisyoncu tarafından gümrüklenmesi

Gümrük temsilcisine/komisyoncuya yapılan ödeme aşağıdaki çalışmalardan oluşur:

• Mallara ilişkin gümrük beyannamelerinin tescili. İşin maliyeti HS kodlarının sayısına bağlıdır. HS kodu ne kadar fazla olursa, kayıt o kadar emek yoğun olur.
• Yüklerin gümrük işlemleri sırasında gümrük terminalinin (TSW TT) geçici depolama antreposunun hizmetleri..

Gümrükleme nasıl ödenir?

Gümrükleme, karmaşık web sitesi hizmetine dahildir ve genel faturada ödenir. Malları kaydettirdiğiniz kendi gümrük temsilciniz varsa, ona doğrudan ödeme yaparsınız.

Gümrük ödemeleri: harçlar ve harçlar

Gümrüklerin sınırı temizlemesi için ithalatçının şunları ödemesi gerekir:

• Mallara uygulanan gümrük vergisi;
• Gümrükleme için devlete ücret. Avans ödemesi;
• Malların serbest dolaşıma girmesi üzerine ödenecek KDV. Avans ödemesi.

Gümrük vergileri nasıl ödenir?

Peşin ödemeler – Bugümrükleme ve KDV ödemesi için devlet ücretleri. Peşin ödemeler, gümrükten çekilmeden önce avans ödemeleri için ayrı bir gümrük hesabına ödendiğinden avans ödemeleri olarak adlandırılır.

Bu maliyetleri hesaplama mekanizmasını ve ödeme prosedürünü anlamak okuyucumuz için son derece faydalı olacaktır.

İnternette çok sayıda çevrimiçi gümrük ödemesi hesaplayıcısı vardır, ancak bunların hiçbiri size bunların çalışma prensibini açıklayamaz, bu nedenle hesaplamanın doğruluğu ve doğruluğu konusunda şüpheye yer kalır.

Gümrük vergilerini hesaplamak için bilmeniz gerekenler nelerdir?

a) Mal maliyeti

Tahakkuk esasıyla başlayalım; bu yurt dışından satın aldığınız malların maliyetidir. Ödemelerin her zaman yalnızca faturada (ithalat satın alma faturası) belirtilen tutara göre hesaplanmadığını anlamak çok önemlidir.

b) Malların sınıra taşınmasının maliyeti

Sınıra ulaşım maliyetini anlayabilmek için sözleşme kapsamındaki teslimat esasını bilmeniz gerekir..

Örnek olarak, malların kara yoluyla taşınması için ana olan ve web sitesi hizmetinin müşterileri tarafından en sık kullanılan dört seçeneğe bakacağız:

EXW (X-works veya Ex-works)– fabrika çıkışı. Biraz anlaşılmaz geliyor, o yüzden basitçe ifade edelim; bu doğrudan üretimden veya kendisine bağlı depodan gelen bir sevkiyat. Yani, malları doğrudan yurt dışındaki fabrikadan alıyoruz ve yerel ihracat işlem ücretleri malların fiyatına eklenebiliyor. Bu koşullar altında Rusya Federasyonu veya Gümrük Birliği sınırına nakliye masraflarının eklenmesi gerekmektedir.

FCA (EF-si-ay veya Fe-se-a) –ücretsiz taşıyıcı. Aynı zamanda oldukça belirsiz bir terimdir, ancak özünde malların taşıyıcının deposunda alıcıya aktarılmasıdır. Örneğin satıcıya depo adresini veriyorsunuz Web sitemizde sipariş sürecinde seçilen ve tedarikçinin malları bize bağımsız olarak teslim ettiği AB'de, bu koşullar altında, Rusya Federasyonu veya Gümrük Birliği sınırına nakliye masraflarının da eklenmesi gerekmektedir.

DAP (Di-ey-pi veya Dap) – Sözleşmede belirtilen varış yerine teslimat, ithalat vergileri ve yerel vergiler alıcı tarafından ödenir. Bu koşullar zaten nakliyenin yabancı mal tedarikçiniz tarafından organize edildiğini ve ödendiğini ima etmektedir. Bu durumda, gümrük vergilerinin ana hesaplaması faturadaki maliyet olacak ve buna artık Rusya sınırına nakliye maliyetlerinin eklenmesine gerek kalmayacak.

Ayrıca teslimat koşullarını da belirtmek gerekir.C.I.P.(ES IP veya SIP). Bu durumdaMallar müşterinin ana taşıyıcısına teslim edilir, sözleşmede belirtilen Rusya Federasyonu'ndaki varış gümrük terminaline ana ulaşım ücreti satıcı tarafından ödenir (yani faturaya göre malların fiyatına dahil edilecektir). ), ancak mallar zorunlu sigortaya tabidir ve sigorta masrafları alıcıya aittir.

Bu yorumu bilinçli olarak parantez içinde kullandık, çünkü bir taşıyıcı ve komisyoncuyla çalışırken bu bazların telaffuzu en sık kullanılacaktır.

FCA ve EXW durumlarında gümrük vergilerinin hesaplanabilmesi için Gümrük Birliği sınırına kadar olan nakliye bedelinin faturaya göre mal bedeline eklenmesi gerekecektir. Bu tutarı operatörünüzden kolayca öğrenebilir ve gerekiyorsa maliyet tahmini isteyebilirsiniz. Daha önce de söylediğimiz gibi DAP koşullarında nakliye bedeli zaten faturaya dahil olduğundan herhangi bir şey eklemenize gerek yoktur.CIP koşullarında Rusya sınırına nakliye masrafları yerine poliçede belirtilecek sigorta tutarını eklemeniz gerekecektir.

KDV

Katma değer Vergisi. İLERusya Federasyonu'nda KDV oranı %20'dir.

G)

Gümrükleme ücreti, malların değerine bağlı olarak ruble cinsinden sabit bir oranda hesaplanır. Elektronik beyanda bulunulduğunda gümrük ücreti %25 daha düşüktür. Çoğu broker elektronik beyanı kullanır.

Gümrük vergisi miktarı

• kargonun değeri 200.000 rubleyi geçmiyorsa 500 ruble gümrük ücreti ödemeniz gerekir. (Elektronik beyan için 325);
• değeri 200.000,01 ila 450.000 ruble arasında olan mallar için. ücret 1000 ruble (ED için 750) olacaktır;
• 450.000,01 ila 1.200.000 ruble arasındaki malların değerlemesi yapılırken gümrük vergisi olarak 2.000 ruble ödenmesi gerekmektedir. (ED için 1500);
• beyannamenin verildiği tarihte malların değeri 1.200.000,01 ila 2.500.000 ruble arasında ise gümrüklere 5.500 ruble ödemeniz gerekir. (ED için 4125);
• değeri 2.500.000,01 ila 5.000.000 ruble arasında olan kargolar için 7.500 ruble (ED için 5.625) ücret ödenmesi gerekir;
• değeri 5.000.000,01 ila 10.000.000 ruble arasında olan mallar için 20.000 ruble ücret ödenir (ED için 15.000);
• 10.000.000,01 ila 30.000.000 ruble arasındaki kargolar için. 50.000 ruble gümrük ücreti ödemeniz gerekiyor. (ED için 37500);
• Malların maliyeti 30.000.000,01 RUB'dan fazla ise. Gümrük vergisi miktarı 100.000 rubledir (ED için 75.000).

Gümrük ödemeleri. Hesaplama örneği

1. Başlangıç ​​verileri

Almanya'da mobilya aksesuarları satın alırken12.000 euroBunu doğrudan Dortmund'daki (EXW) üretimden alıyoruz. Dortmund - St. Petersburg güzergahında üç euro paletin mallarla birlikte taşınmasının toplam maliyeti 687 euro olacak ve bunun% 85'i Gümrük Birliği sınırına nakliye maliyeti olacak. Malların gümrük vergisi %5'tir, bunu bir komisyoncu şirketin uzmanının sizin için seçeceği gümrük kodundan öğrenebilirsiniz. Tüm gümrük ödemelerinin hesaplanması gerekmektedir.

2. Sınıra ulaşım masrafları

Sınıra kadar nakliye masraflarını hesaplamak için 687 avroyu %85 (sınıra kadar nakliye masrafları) ile çarpın ve bir miktar elde edin.584 euro, daha sonra gümrük vergisini hesaplamak için malın maliyetine ekliyoruz.

3. Gümrük vergisinin tutarı

Gümrük vergisi, malın gümrük değeri üzerinden * %5 hesaplanır.

Gümrük kıymetinin belirlenmesinde kullanılan ana yöntem, ithal eşyasının işlem bedeline dayanmaktadır. Gümrük kıymetinin, eşyanın gümrük sınırını geçtiği sırada fiilen ödenen veya ödenecek işlem bedeline göre belirlendiği bir yöntem. Aynı zamanda gümrük değeri, gümrük sınırını geçerken beyan sahibinin fiilen katlandığı nakliye, sigorta, lisans ve diğer masrafları da içerir.

Bizim durumumuzda malların gümrük değeri = 12.000 Euro (malların maliyeti) + 584 Euro (Gümrük Birliği sınırına kadar nakliye masrafları) =12.584 euroGümrük bu miktardan %5'lik bir vergi hesaplayacaktır.

Toplam gümrük vergisi 12.584 Euro * %5 =629,20 euro.

4. KDV hesaplaması

Şimdi beyanname verildiğinde silinecek olan KDV'yi de hesaplamamız gerekiyor. Bunu yapmak için, zaten aşina olduğumuz malların maliyetini, Gümrük Birliği sınırına kadar nakliye masraflarını (12.584 Euro) hesaba katarak hesaplanan gümrük vergisini (629,20 Euro) ekliyoruz.13.213,20 Euro.

KDV elde etmek için bu tutarı %20 ile çarpın.

KDV = 13.213,20 Euro * %20 =2642,64 euro.

Gümrükleme ücreti

Gümrükleme ücretini öğrenmek için faturaya göre mal bedelini ve sınıra kadar olan nakliye masraflarını da toplarız.

12.000 Euro (mal maliyeti) + 584 Euro (Gümrük Birliği sınırına kadar nakliye masrafları) =12.584 euro, ardından bu tutarı rubleye dönüştürün.Örneğin döviz kuru üzerinden 12.584 Euro71.4550, 899.189,72 rubleye eşit olacak, bu da gümrük ücretinin şuna eşit olduğu anlamına geliyor: 1500 ruble.

5. Toplam

Anlaşılma kolaylığı için tüm bu görevleri ve hesaplamaları tek bir tabloda birleştirdik

Malların maliyeti	12000 euro
Ücret	687 euro
Sınıra ulaşım masrafları (687 Euro'dan %85)	584 euro
Malların gümrük değeri (Malların değeri+ Sınıra kadar nakliye masrafları)	12584 euro
Gümrük Vergisi (Gümrük Değerinin %5'i)	629,20 Euro
Malların gümrük değeri + Gümrük vergisi	13.213,20 Euro
KDV (T'nin %20'si) gümrük değeri + gümrük vergileri)	2642,64 euro
Gümrükleme ücreti(gümrük değerine göre)	1500 ruble

Bu örnek, FCA koşulları kapsamında bir faturadaki gümrük vergilerini hesaplamak için güvenle kullanılabilir.

Unutma:

DAP kullanıyorsanız, hesaplama sırasında Rusya sınırına ulaşım maliyetlerinin eklenmesini hariç tutun; kalan algoritmalar korunur.

CIP koşullarında Rusya sınırına nakliye masrafları yerine sigorta poliçesinde belirtilecek sigorta tutarını eklemeniz gerekecektir.

Diğer olası masraflar

Gümrüklemeyle ilgili maliyetler de olabilir:

• Elektronik dijital imzanın (EDS) kaydedilmesi. Bir gümrük komisyoncusunun mührü altında değil, kendi dijital imzanız altında gümrükten geçecekseniz ve henüz bir dijital imzanız yoksa (ortalama olarak acil bir elektronik imza kaydı 1 gün sürer ve tek seferlik 5.900 rubleye mal olur), site elektronik imza almanıza yardımcı olur);
• Kargo muayenesi ile ilgili acil durumlarda, sahada belirlenen standart (48 saat) limitini aşan TT geçici depolama antreposunda kargo demurajı için ödeme yapılması. Bunun sitenin hatasından kaynaklanması halinde şu masrafları biz karşılarız;
• Malların gümrük değerinin (CTV) ayarlanması durumunda gümrük vergilerinde artış.CTS ile ilgili bölümün başında daha ayrıntılı olarak yazmıştık.;
• Gerçek kargonun niceliksel ve niteliksel kriterlere göre belgelerde beyan edilen miktara uymaması durumunda gümrükten para cezası. Bu durumda İdari Suç davası açılacaktır.

Gümrük vergilerinin nasıl ödeneceğini okuyun

Rusya Federasyonu gümrük bölgesine mal ithal ederken vergi amaçlı hangi masraflar kabul edilir?

Ayrı olarak veya ithal edilen malların maliyetinde dikkate alınabilecek giderlerin listesi kanunla belirlenmemiştir. Bunlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. Maddesi ve 264. Maddesinin 1. paragrafının 49. paragrafının gerekliliklerini karşılayan herhangi bir masraf olabilir. Bu giderler, bu malların depolanması, bakımı ve nakliyesi maliyetleri de dahil olmak üzere malların satın alınmasıyla ilgili kalemlerin yanı sıra Rusya Federasyonu topraklarına mal ithal ederken ödenen ve vergi mükellefine iade edilmeyen gümrük vergilerini içerebilir. gümrük mevzuatı, gümrük müşavirliği hizmetleri, sigorta hizmetleri, nakliye hizmetleri, danışmanlık hizmetleri, işlem pasaportlarının hazırlanmasına yönelik hukuki hizmetler ve satın alınan mallara ilişkin ödemelerle ilgili kur farkları vb.

Bu pozisyonun gerekçesi aşağıda Glavbukh Sisteminin tavsiyelerinde verilmiştir.

1. Durum:Gelir vergisi hesaplanırken mal ithalatında ödenen gümrük vergileri nasıl dikkate alınır? Bir ticaret organizasyonu, malların satın alınmasıyla ilgili maliyetleri maliyetlerinde dikkate alır.

Mevzuatta bu sorunun net bir yanıtı bulunmuyor.

Gümrük vergileri ve harçları, üretim ve satışla ilgili diğer masraflar olarak kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 1. fıkrası, 264. maddesi). Buna göre tahakkuk ettikleri dönemde (nakit yöntemle - ödenmiş) gelir vergisi matrahından indirim olarak yazılması gerekir (madde 1, bent 7, madde 272, bent 3, bent 3). , md. 273 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).*

Aynı zamanda, ticari kuruluşlar, satın almayla ilgili maliyetleri dikkate alarak malların maliyetini formüle etme hakkına sahiptir (). Gümrük vergilerinin (ücretlerin) ödenmesi, ithal malların satın alınması ve bunların Rusya'ya ithalatı ile ayrılmaz bir şekilde bağlantılıdır. Bu nedenle, kuruluşun vergi amaçlı muhasebe politikasında böyle bir prosedür öngörmesi durumunda, bu tür ödemelerin tutarı malların maliyetine dahil edilebilir. Benzer bir bakış açısı, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Mayıs 2007 tarih ve 03-03-06/1/335 tarih ve 1 Ağustos 2005 tarih ve 03-03-04/1/111 tarihli mektuplarında da yansıtılmaktadır.

Elena Popova, Rusya Federasyonu Vergi Dairesi Devlet Danışmanı, 1. sıra

2. Makale:İthal malların hatasız muhasebeleştirilmesi

Döviz cinsinden ifade edilen malların maliyeti, mülkiyetin şirketinize devredildiği tarihteki Rusya Merkez Bankası döviz kuru üzerinden rubleye çevrilmelidir. Bu nedenle, yabancı karşı taraflarla yapılan sözleşmelerde mülkiyetin devredilme anının açıkça belirtilmesi her zaman daha iyidir.

Alıcının mal bedelini peşin ödediği durumlarda farklı bir prosedür uygulanır. Daha sonra mal bedelini hesaplamak için şirketinizin avans ödemesini satıcıya aktardığı günün kurunu almanız gerekir. Doğru, alıcılar genellikle tedarikçilere kısmi avans aktarıyorlar. Bu, mal maliyetinin iki bölümden oluşacağı anlamına gelir. İlkini ön ödeme tarihindeki döviz kuruna göre belirleyeceksiniz. İkincisi, mülkiyetin şirketinize devredildiği tarihteki döviz kuru üzerinden. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Mayıs 2010 tarih ve 03-03-06/1/328 sayılı yazısında belirtilmiştir.*

İthal malların maliyetini her zamanki gibi satıldıkça gider olarak yazacaksınız.

Gümrük vergileri ve harçları ile ne yapılmalı

Şimdi gelin ödenen gümrük vergileri ve harçları ile neler yapılacağından bahsedelim. Burada şirketin muhasebe politikasında belirtilen prosedürden devam etmeniz gerekiyor. Gerçek şu ki, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hem bu tür ödemelerin malların maliyetine dahil edilmesine hem de ayrı ayrı yazılmasına izin veriyor. Bu durum 320 nci madde ile 264 üncü maddenin 1 inci fıkrasının 1 inci bendinde belirtilmiştir.

Önemli detay

Vergi muhasebesinde, şirketinizin muhasebe politikalarında hangi prosedürün öngörüldüğüne bağlı olarak gümrük vergileri ve harçları malların maliyetine dahil edilebilir veya ayrı olarak yazılabilir.*

Aynı şey ithal malların satın alınmasıyla ilgili diğer maliyetler için de söylenebilir. Örneğin, nakliye ve depolama maliyetleri hakkında.

Şirketiniz mal alımıyla ilgili tüm maliyetleri ayrı ayrı hesaba katıyor mu? Daha sonra malların şirketin deposuna teslim edilmesinin maliyetlerini doğrudan, kalan maliyetleri ise dolaylı olarak sınıflandırırsınız.

Neyse ki tedarikçiye verilen avansları yeniden değerlendirmenize gerek kalmayacak. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. Maddesinin 11. paragrafında ve 265. Maddesinin 1. paragrafının 5. alt paragrafında belirtilmiştir.*

Şirketinizin malların parasını sevk edildikten sonra ödemesi başka bir konudur. Daha sonra satıcıya olan borcun her ayın son günü yeniden hesaplanması gerekir.

Bu durumda, faaliyet dışı gelir veya giderlerinize dahil edeceğiniz pozitif veya negatif kur farkı oluşacaktır. Bu prosedür Kanunun 271. maddesinin 4. fıkrasının 7. bendi ve 272. maddesinin 7. fıkrasının 6. bendinde düzenlenmiştir.

İşinizi nasıl kolaylaştırırsınız

PBU 18/02'ye göre geçici farkları yansıtmak zorunda kalmamak için, hem muhasebe hem de vergi muhasebesinde yükümlülüklerin ay sonunda para birimi cinsinden yeniden değerlenmesi daha iyidir.

Bununla birlikte, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun yabancı para cinsinden yükümlülüklerin yeniden değerleme anına ilişkin normlarının tamamen açık olmadığını da belirtelim. Dolayısıyla Kanun'un 271. maddesinin 8. paragrafı ve 272. maddesinin 10. paragrafı, kur farklarının çeyreklik olabilen raporlama dönemi sonunda hesaplanması gerektiğini söylüyor.

Ancak muhasebede yeniden değerleme ay sonunda yapılır. Bu nedenle, PBU 18/02'ye göre geçici farkları yansıtmanıza gerek kalmaması için gelir vergisi için döviz kuru farklarını da hesaplamak daha uygundur.

Her durumda, şirketin muhasebe politikasında döviz kuru farklarının muhasebeleştirilmesine ilişkin prosedürü belirtmenizi öneririz. Güvenli tarafta olmak için vergi dairenizin bu konudaki tutumunu da öğrenebilirsiniz.

Ayrıca malın ödeme tarihindeki kur farkını da dikkate almayı unutmayın.

Mal ithalatı muhasebeye nasıl yansıtılır

Bir örnek kullanarak ithal malların muhasebe prosedürüne bakalım (“Hangi girişlerin yapılacağı ve ithalat vergilerinin nasıl hesaplanacağı” makalesi). Genel olarak vergiye benzer. Ancak farklılıklar da var.

Bu nedenle, muhasebede malların maliyeti genellikle bunların satın alınmasıyla ilgili tüm masrafları içerir. Ödenen gümrük vergileri ve vergiler dahildir. Bu, PBU 5/01'in 6. paragrafında belirtilmiştir. Ancak ticari şirketler, malların tedarik ve teslimat maliyetlerini satış giderleri olarak dahil edebilir ve bunları 44 (PBU 5/01'in 13. maddesi) hesabında dikkate alabilir.*

Aynı zamanda gelir vergisi hesaplanırken gördüğümüz gibi mal alımıyla ilgili her türlü masraf şirket tarafından kendi takdirine bağlı olarak ayrı ayrı yazılabilmektedir.

3. Durum:İthal malların Rusya sınırına teslim maliyeti üzerinden KDV alınması gerekli midir? Rusya'ya teslimat maliyeti, malların sözleşme fiyatına dahil değildir. Gümrük değeri, ithal edilen malların işlem fiyatına göre belirlenir

Evet lazım.

Bir kuruluş, ithal edilen malların gümrük değerini işlem fiyatı üzerinden belirlerse, malların Rusya gümrük bölgesindeki bir havaalanına, limana veya malların başka bir varış yerine nakledilmesine ilişkin maliyetler sözleşme fiyatına ek olarak eklenmelidir (madde 4, 25 Ocak 2008 tarihli Malların Gümrük Kıymetinin Belirlenmesine İlişkin Anlaşma'nın 5'inci maddesinin 1'inci fıkrası). Bu nedenle, malların sözleşme fiyatına sınıra teslim masrafları dahil olmasa bile, yine de malların KDV'ye tabi olan gümrük değerini (işlem fiyatı) artırmaktadır (Fıkra 1, fıkra 1, madde 160). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).*

Rusya'ya ithal edilen mallara ilişkin KDV'nin muhasebede hesaplanmasına ve yansıtılmasına bir örnek. Malların Rusya'ya teslimat maliyeti, malların sözleşme fiyatına dahil değildir*

LLC "Ticaret Şirketi "Hermes", Almanya'dan bir grup özel tüketime tabi olmayan mal ithal ediyor. Arsanın sözleşme bedeli 10.000 Euro'dur.

Malların teslimatının temeli FCA'dır: Satıcı, malları Gdansk (Polonya) şehrinde alıcı Hermes tarafından belirtilen karayolu taşıyıcısına teslim etti. Hermes, Rus taşıyıcıyla ayrı bir sözleşme kapsamında Gdansk'tan malların taşınması için ruble cinsinden ödeme yaptı. Rusya gümrük sınırına ulaşımın maliyeti 87.816 ruble olarak gerçekleşti.

Gümrük kıymeti, ithal eşyasının işlem fiyatı esas alınarak belirlenen yöntemle belirlenir. Hermes, 14 Mayıs 2012 tarihinde kargonun gümrükten çekilmesine ilişkin beyanı sundu.

14 Mayıs 2012 tarihi itibariyle koşullu euro döviz kuru 38.1940 ruble/EUR idi. Bu tarihte mal sevkiyatının ruble cinsinden gümrük değeri şöyleydi:
10.000 avro mu? 38.1940 RUB/EUR + 87.816 RUB = 469.756 ovmak.

Bu tür mallar için gümrük vergisi oranı yüzde 20'dir. Bu mallar yüzde 18 oranında KDV'ye tabidir. Gümrük vergileri 2000 ruble olarak gerçekleşti. (28 Aralık 2004 tarih ve 863 sayılı Rusya Federasyonu Hükümet Kararnamesi'nin 1. Maddesi).

Hermes'in gümrükte ödemesi gereken gümrük vergisi miktarı şöyleydi:
469.756 rupi ? %20 = 93.951 ovmak.

Hermes'in bu mal sevkiyatı için gümrükte ödemesi gereken KDV şuna eşittir:
(469.756 RUB + 93.951 RUB) ? %18 = 101.467 ovmak.

Hermes muhasebecisi, gümrük vergileri ve harçlarının tutarlarını “Gümrük vergileri ve harçları hesaplamaları” alt hesabına 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” hesabına yansıttı.

Bir ücret karşılığında satın alınan mallar, kuruluşun satın almaları için fiili maliyetlerinin miktarını belirleyen fiili maliyet üzerinden muhasebe için kabul edilir (PBU 5/01'in 5. fıkrası). Özellikle mal satın almanın fiili maliyetleri, sözleşmeye uygun olarak tedarikçiye (satıcıya) ödenen tutarların yanı sıra sigorta maliyetleri de dahil olmak üzere malların tedarik edilmesi ve kullanım yerine teslim edilmesi maliyetlerini içerir (PBU'nun 6. maddesi). 5/01).

Hermes muhasebecisi muhasebeye aşağıdaki girişleri yaptı:

Borç 41 Kredi 60
– 469.756 ovmak. - ithal edilen malların aktifleştirilmesi (satın alınan malların maliyeti teslimat masraflarını da içerir);

Borç 41 Kredi 76 alt hesabı “Gümrük vergileri ve harçlarına ilişkin hesaplamalar”
– 95.951 ovmak. (93.951 ruble + 2000 ruble) – ithalat gümrük vergileri ve gümrük harçları ithal malların maliyetine dahildir;

Borç 19 Kredi 68 alt hesabı “KDV hesaplamaları”
– 101.467 ovmak. – Gümrükte ödenecek KDV yansıtılır;

Borç 76 alt hesabı “Gümrük vergileri ve harçlarına ilişkin hesaplamalar” Kredi 51
– 95.951 ovmak. (93.951 RUB + 2.000 RUB) – ithalat gümrük vergileri ve gümrük vergileri ödenmiştir;

Borç 68 alt hesabı “KDV hesaplamaları” Kredi 51
– 101.467 ovmak. – Gümrükte KDV ödenmiştir.

Olga Tsibizova, Rusya Maliye Bakanlığı Vergi ve Gümrük Tarife Politikası Dairesi Dolaylı Vergiler Dairesi Başkanı