domov » Državna podpora » Edini ustanovitelj in direktor v eni osebi. Edini ustanovitelj in direktor v eni osebi Dve podjetji z enim direktorjem

Edini ustanovitelj in direktor v eni osebi. Edini ustanovitelj in direktor v eni osebi Dve podjetji z enim direktorjem

Edini ustanovitelj in direktor v eni osebi je tipična slika za malo podjetje. Še več, spreminjanje startupa v dobiček pogosto od menedžerja zahteva, da v njegov razvoj vloži leto ali celo več dela in denarja, ne da bi prejel karkoli v zameno.

V takih razmerah je plačevanje direktorske plače luksuz, ki si ga ne more privoščiti vsak. Razkošje plačevanja zavarovalnih premij iz plače, vodenje kadrovskih evidenc in oddajanje ogromne količine poročil o »plačah«.

Medtem pa si v že ustaljenem poslu želijo nekaj bistveno drugega - socialna jamstva (bolniške, dopusti), oblikovanje pokojninskega varčevanja, mesečno plačo. To so ugodnosti pogodbe o zaposlitvi.

Ali je treba skleniti pogodbo o zaposlitvi in izplačati plačoče ima vaše podjetje edinega ustanovitelja in direktorja v eni osebi? Na to vprašanje žal ni enotnega uradnega odgovora. In če ste prišli sem zaradi natančnega "da ali ne", potem vas bom takoj razočaral.

Medtem pa obstajajo prednosti - uporabiti situacijo na način, ki je koristen za vas. In v obeh primerih, vodeni z normami zakona.

Pogodba o zaposlitvi z enim ustanoviteljem

Vsi uradni viri, ki so pozvani, da pojasnijo sporna vprašanja - Rostrud, ministrstvo za finance, zunajproračunski skladi, sodišča - kot muhaste mlade dame, predstavljajo nasprotna stališča. In s sklicevanjem na zakonodajo. To jim ne preprečuje, da čez nekaj časa spremenijo svoj položaj v nasprotno.

Mimogrede, pisma Rostruda in Ministrstva za finance niso pravni akti, vsebujejo le pojasnila in mnenja in ne morejo imeti pravne veljave.

Zgoraj smo že na kratko opisali razloge, zakaj je pogodba o zaposlitvi z enim ustanoviteljem lahko koristna, ponavljamo:

– sposobnost prejemanja mesečnega dohodka iz poslovanja, ne glede na prisotnost dobička;
— socialna jamstva (plačilo za dopust in različne ugodnosti);
- oblikovanje izkušenj pokojninskega zavarovanja za izračun pokojnine.

Primeri mnenj uradnikov proti sklenitvi pogodbe o zaposlitvi: pisma Rostruda z dne 06.03.2013 št. 177-6-1 z dne 28.12.2006 št. 2262-6-1, pismo Ministrstva za finance z dne 19.02.2015 št. 03-11-06/2/7790, pismo Ministrstva za zdravje in socialni razvoj z dne 18. avgusta 2009 št. 22-2-3199. Tu so njihovi argumenti:

Če sta edini ustanovitelj in direktor ena oseba, bo pogodba o zaposlitvi vsebovala dva enaka podpisa, sama s seboj je, kar je nemogoče.

V 3. odstavku čl. 182 Civilnega zakonika Ruske federacije določa, da pogodba, ki jo podpiše ista oseba na obeh straneh, nima pravne veljave. Toda določbe tega člena ne veljajo za delovna razmerja, to je civilno pravo.

273. člen delovnega zakonika iz 43. poglavja (delovna razmerja s predstojnikom) določa, da se določbe tega poglavja ne uporabljajo za poslovodne osebe, ki so edini udeleženci (ustanovitelji) svojih organizacij.

Kot lahko vidite, so izjave zelo sporne.

Pogodba o zaposlitvi direktorja pri sebi ali pri podjetju?

Kakšne argumente lahko navedete sebi v prid, če ste edini ustanovitelj in direktor v eni osebi in želite skleniti pogodbo o zaposlitvi?

Stranki pogodbe o zaposlitvi sta različni– direktor kot posameznik in organizacija kot pravna oseba. Znano je, da ima pravna oseba lastno pravno sposobnost in nastopa v pravnih razmerjih v svojem imenu in ne v imenu svojih ustanoviteljev. Možna je torej pogodba o zaposlitvi direktorja »sam s seboj«.
Poglavje 43 delovnega zakonika, na katerega se sklicujejo uradniki, opisuje odnose z vodjo, ki ni ustanovitelj. V samem delovnem zakoniku ni prepovedi sklenitve pogodbe o zaposlitvi z enim ustanoviteljem. In tudi v 11. členu med osebami, za katere se delovnopravna zakonodaja ne uporablja, ni naveden direktor ustanovitelj.

Posredno potrjuje možnost sklenitve pogodbe o zaposlitvi z enim ustanoviteljem zavarovalniška zakonodaja. Tako na primer v 1. odstavku 7. člena zakona št. 167-FZ z dne 15. decembra 2001 »O obveznem pokojninskem zavarovanju v Ruski federaciji« ugotavljamo, da so zavarovanci »tisti, ki delajo po pogodbi o zaposlitvi, vključno z vodje organizacij, ki so edini udeleženci (ustanovitelji).

Podobne določbe so v zakonih št. 326-FZ z dne 29. novembra 2010 (zdravstveno zavarovanje) in št. 255-FZ z dne 29. decembra 2006 (socialno zavarovanje).

Red za direktorja – edinega ustanovitelja

Delovna razmerja z generalnim direktorjem se formalizirajo v skladu z vsemi pravili delovne zakonodaje s sklenitvijo pogodbe o zaposlitvi. Če je ustanovitelj edini, se lahko pogodba sklene za nedoločen čas.

V besedilu pogodbe je navedeno, da je ta uslužbenec "poverjen opravljanju nalog generalnega direktorja na podlagi sklepa ustanovitelja (udeleženca) št. ... .. z dne ......".

Tisti. Najprej morate podpisati sklep edinega družbenika. V sklepu bo pisalo: "Naloge generalnega direktorja nalagam sebi."

Na podlagi sklepa se izda ukaz za direktorja - edinega ustanovitelja, ki pravi približno naslednje: Jaz, polno ime, začnem opravljati svoje naloge generalnega direktorja LLC "..." od (datum). Utemeljitev: sklep edinega udeleženca družbe št. ... z dne ...

Zahteva za izdajo naloga za zaposlitev je v čl. 68 zakonika o delu Ruske federacije. Vnos delovnega mesta se izvede v skladu s splošnimi pravili, ki jih določajo Pravila za vodenje in shranjevanje delovnih knjižic (odobrena z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 16. aprila 2003 N 225), kot tudi Navodila za izpolnjevanje delovnih knjig. knjige, odobren. Odlok Ministrstva za delo Ruske federacije z dne 10. oktobra 2003 št. 69.

Podpisana odredba o opravljanju nalog bo odredba o zaposlitvi. Na podlagi sklenjene pogodbe o zaposlitvi in naloga se opravi vpis v delovno knjižico.

Vpis v delovno knjižico se izvede na naslednji način:

- v stolpcu 3: Imenovan na položaj generalnega direktorja
- v stolpcu 4: podatki o naročilu

Če nameravate skleniti pogodbo o zaposlitvi ne le z direktorjem, ampak zaposliti tudi druge zaposlene, potem.

Plača direktorja – edinega ustanovitelja

V pogodbi o zaposlitvi bo predvideno izplačilo plače direktorju. Njegova velikost mora biti ekonomsko upravičena (273. člen davčnega zakonika - stroški so ekonomsko upravičeni in dokumentirani).

Opozarjamo, da se lahko izplača plača direktorja – edinega ustanovitelja šele ob podpisu pogodbe o zaposlitvi. Če ni, potem ga davkarija ne bo priznala kot strošek.

Razlaga je preprosta - med odhodki, ki jih ni mogoče upoštevati pri izračunu davčne osnove za dohodek, davčni zakonik navaja kakršno koli plačilo poslovodnim delavcem, razen pogodbe o zaposlitvi (21. člen 270. člena Davčnega zakonika Ruske federacije ).

Plača direktorja je izplačana po enakih pravilih kot ostali zaposleni, razlik ni. Odteglja se tudi dohodnina in obračunajo se zavarovalne premije.

Edini ustanovitelj in direktor v eni osebi brez pogodbe o zaposlitvi

Obstaja tudi obratna situacija, ko ustanovitelj ne želi skleniti pogodbe o zaposlitvi, ampak opravlja poslovodne funkcije. Ker smo zavrnili argumente Ministrstva za finance in Rostruda, se ne bomo sklicevali na njihove zaključke in utemeljitve. Pa pojdimo z druge strani – s položaja civilnega prava.

53. člen civilnega zakonika, čl. 32, 33, 40 zakona "O LLC" kažejo, da direktor je edini izvršilni organ družbe in izvaja tekoče vodenje dejavnosti LLC.

Ni povezave s prisotnostjo ali odsotnostjo pogodbe o zaposlitvi in izplačila plače. Od trenutka, ko edini ustanovitelj s svojo odločitvijo prevzame funkcije edinega izvršilnega organa, dobi poslovodna pooblastila.

Tako ima edini ustanovitelj, ki želi sam upravljati svojo organizacijo, pravico bodisi skleniti pogodbo o zaposlitvi bodisi brez nje.

SZV-M za ustanovnega direktorja

Vsi delodajalci so dolžni predložiti poročilo FIU na obrazcu SZV-M. To je treba storiti najkasneje do 15. dne v mesecu, ki sledi mesecu poročanja. Do marca 2018 po uradnem stališču pokojninskega sklada SZV-M ni bilo treba vložiti zoper direktorja ustanovitelja, s katerim ni bila sklenjena pogodba o zaposlitvi in ni prejemal plače. Razlog za to je bilo dejstvo, da te osebe niso bile priznane kot zaposleni in s tem zavarovanci.

Vendar je FIU od marca 2018 spremenila svoje stališče. zdaj SZV-M se v vsakem primeru predloži direktorju ustanovitelju, ne glede na to:

- prisotnost ali odsotnost pogodbe o zaposlitvi, sklenjene z njim;
- prisotnost ali odsotnost izplačila plače zanj;
- opravljanje dejavnosti organizacije ali njeno prenehanje.

Prav tako se poročilo SZV-STAZH predloži ustanovitelju.

Uradniki svojo zahtevo pojasnjujejo s tem, da 16. člen delovnega zakonika določa, da tudi brez sklenjene pogodbe o zaposlitvi v tem primeru z delavcem nastane delovno razmerje zaradi njegove dejanske zaposlitve.

O tej temi si lahko preberete: pisma PFR št. LCH-08-24/5721 z dne 29.3.18, 17-4/10/B-1846 z dne 16.3.18.

Poleg tega območne službe za pozavarovanje zahtevajo, da se v SZV-M vključi ne le ustanovitelj v ednini, ampak tudi vsi ustanovitelji, če jih je več.

Ali je ustanovni direktor vključen v PCA?

Obrazec Obračun zavarovalnih premij (RSV) v razdelku 3 vključuje prilagojene informacije o znesku plač, obračunanih vsakemu zaposlenemu.

Če je torej z direktorjem ustanoviteljem sklenjena pogodba o zaposlitvi in se mu izplačuje plača, je treba takega posameznika in plačila njemu jasno odražati v 3. razdelku.

Vendar pa glede na zadnje stališče uradnikov (pismo Ministrstva za finance z dne 18.06.18 št. 03-15-05/41578, pismo Zvezne davčne službe št. GD-4-11/6190@ z dne 04. /02/2018) v 3. razdelku RSV naj bodo tudi podatki o direktorju - edinem ustanovitelju, tudi če z njim ni sklenjena pogodba o zaposlitvi in ne prejema plače. V tem primeru bodo v pododdelku 3.2 indikatorji nič.

Uradniki to pojasnjujejo z dejstvom, da kljub pomanjkanju plačil taka oseba ne preneha biti zavarovana. In je zavarovana, ker delovna razmerja še vedno obstajajo, tudi brez pogodbe o zaposlitvi.

V tem članku namenoma nismo obravnavali le problematike sklenitve ali nesklenitve pogodbe o zaposlitvi, temveč tudi poročanje, ki ga je treba predložiti. Ker v enaki situaciji isti organi govorijo popolnoma različne stvari. fantastično! Pogodbe o zaposlitvi načeloma ne more biti, a hkrati je. Pa tudi obveznost vlaganja poročil.

Ne glede na to, kaj naredite, se še vedno motite! Zaključek je torej le en – storite tako, kot vam najbolj ustreza – s sklenitvijo ali nesklenitvijo pogodbe o zaposlitvi. A v poročilih mora biti obvezno edini ustanovitelj in direktor v eni osebi.

Če nimate časa izgubljati časa z računovodsko rutino, če imate pomembnejše poslovne naloge, potem pišite na stran ali v spletni klepet, z veseljem vam bomo pomagali. V komentarjih lahko postavite vprašanja o vsebini članka, če jih imate.

Upravljanje v LLC

Civilni zakonik Ruske federacije neposredno določa tako možnost ustanovitve LLC s strani enega ustanovitelja kot tudi dopustnost delovanja LLC, ki ga je sprva ustanovilo več oseb, kasneje z enim udeležencem.

To se lahko zgodi bodisi zaradi upokojitve preostalih ustanoviteljev iz LLC sčasoma bodisi v primeru, da ena oseba pridobi 100% delnic LLC (2. del 88. člena Civilnega zakonika Ruska federacija). Če se v poslovni praksi običajno uporablja izraz "ustanovitelj LLC", potem zakonodajalec raje uporablja izraz "udeleženec LLC". S pravnega vidika so ti pogoji skoraj enaki: ustanovitelj je udeleženec, ki je sodeloval pri ustanovitvi LLC. V nadaljevanju ne bomo upoštevali te manjše razlike.

Upravljanje v LLC je lahko:

Tri stopnje, vključno z:
- skupščina udeležencev (GMS);
- upravni odbor (BoD);
- enega ali več izvršilnih organov.
Dvostopenjski, brez tvorbe SD. Za LLC z 1 udeležencem prisotnost SD v sistemu upravljanja ni praktična, v tem primeru se uporablja dvostopenjski sistem upravljanja.

Izvršilna oblast v LLC je lahko organizirana na 3 načine:

edini izvršilni organ. V praksi se ta organ/položaj najpogosteje imenuje "generalni direktor", čeprav obstajajo tudi druga imena.
Edini izvršni organ skupaj s kolegijskim izvršnim organom (običajno se imenujejo "uprava" ali "uprava").
Družba za upravljanje je druga pravna oseba, ki opravlja funkcije izvršilnega organa.

Ko se ujema ustanovitelj in direktor LLC v eni osebi običajno se uporablja 1. varianta organizacije izvršilnega organa.

Glavni organ upravljanja LLC je OSU, sprejema odločitve o najpomembnejših vprašanjih delovanja LLC. Pristojnost OSU določa čl. 33 zakona "O družbah z omejeno odgovornostjo" z dne 8. februarja 1998 št. 14-FZ (v nadaljnjem besedilu - zakon št. 14-FZ). Številna vprašanja se nanašajo na izključno pristojnost GMS, tj. njihovega reševanja ni mogoče prenesti na drug organ LLC z listino družbe. Če je v LLC samo en udeleženec, potem odloča samo v imenu GMS. Takšne odločitve morajo biti sprejete v pisni obliki. V tem primeru se številne določbe, ki jih določa zakon št. 14-FZ v zvezi z OSU, ne uporabljajo (39. člen zakona št. 14-FZ).

Ali je lahko ustanovitelj direktor LLC?

Neposreden in pozitiven odgovor na to vprašanje je v 2. delu čl. 88 civilnega zakonika. Upoštevajte, da ko sta direktor in ustanovitelj ena oseba, sistem upravljanja v LLC ne postane enonivojski. Čeprav vse odločitve na kateri koli ravni upravljanja v takem LLC-u sprejema ista oseba, je s pravnega vidika to sistem upravljanja na dveh ravneh. Vprašanje razlikovanja pristojnosti se rešuje na naslednji način:

pooblastila udeleženca so določena z listino LLC;
vsa druga vprašanja rešuje generalni direktor na rezidualni osnovi (če v sistemu upravljanja ni upravnega odbora).

Za LLC z enim udeležencem (ki je tudi direktor) ne veljajo pravila zakona št. 14-FZ o transakcijah z zainteresiranimi strankami in večjih transakcijah (1. del, 5. člen, 45. člen in 1. del, 9. člen, 46. člen navedenega zakona).

V LLC z enim članom ni konflikta interesov, je administrativno preprosta in z menedžerskega vidika podobna samostojnemu podjetniku posamezniku. Vendar pa pravno obstajajo velike razlike med samostojnim podjetnikom in takšnim LLC.

Ustanovitelj in direktor v eni osebi: pogodba o zaposlitvi

Eno glavnih vprašanj, ki se pojavljajo v praksi, je vprašanje pogodbe o zaposlitvi (TD) z direktorjem. Značilnosti sestave TD v tem primeru so obravnavane v članku "Pogodba o zaposlitvi z generalnim direktorjem LLC (vzorec)". Poglavje 43 delovnega zakonika Ruske federacije (LC) je posvečeno vprašanjem pogodbe o zaposlitvi z direktorjem (pa tudi člani uprave). Vendar pa se v primeru sovpadanja udeleženca LLC in njegovega direktorja njegova ureditev ne uporablja (2. del 273. člena delovnega zakonika). Hkrati direktor LLC ni vključen na seznam oseb, za katere se ne uporablja predpis delovnega zakonika in s katerimi ni sklenjena pogodba o zaposlitvi (8. del 11. člena delovnega zakonika). Obstaja nekaj pravne negotovosti.

Dodaten zaplet je v naslednjem: če LLC sklene TD z direktorjem, kdo ga potem podpiše v imenu delodajalca?

Izkazalo se je nekakšen pravni paradoks: TD v imenu zaposlenega in v imenu delodajalca mora podpisati isti posameznik. Upoštevajte, da je v tem primeru posameznik v drugačnem statusu: v enem primeru deluje v svojem imenu (zaposleni), v drugem pa je zastopnik pravne osebe. Upoštevajte, da je prepoved sklepanja poslov za zastopnika v zvezi s samim seboj kot posameznikom v 3. odstavku čl. 182 civilnega zakonika. Toda ureditev civilnega zakonika ne velja za delovna razmerja, v delovnem zakoniku pa takšnih prepovedi ni.

Praksa kazenskega pregona: TD z direktorjem v LLC z enim udeležencem (ali direktor)

Posledično so različni organi kazenskega pregona izrazili različne poglede na to temo in v svojih dejavnostih oblikovali različne prakse kazenskega pregona. Upoštevajmo izražena stališča.

Rostrud je v pismu z dne 06.03.2013 št. 177-6-1 navedel, da pogodba o zaposlitvi z direktorjem v tem primeru ni bila sklenjena.
10. marca 2015 je bil na spletnem mestu onlineinspektsiya.rf (informacijski portal Rostrud) podan odgovor, da je TD (in nobena druga pogodba) sklenjena v takšni situaciji, plača direktorja ni obračunana, odbitki za pokojnino Sklad in sklad za socialno zavarovanje niso izdelani. Toda 17. marca 2016 je bil na isto vprašanje podan nasproten odgovor: TD je sklenjen, plača je obračunana.
Ministrstvo za zdravje in socialni razvoj meni, da v tem primeru delovna razmerja nastanejo ne glede na to, ali je TD sklenjena ali ne (odredba št. 428n z dne 8. junija 2010). V tem primeru je direktor zavezanec za obvezno socialno zavarovanje. Upoštevajte, da ta oddelek trenutno ne obstaja, njegov naslednik, Ministrstvo za delo, pa ni dal uradne razlage (obstajajo le zgoraj omenjena posvetovanja Rostruda, službe, ki je podrejena Ministrstvu za delo in socialno zaščito).
Ministrstvo za finance meni, da v tem primeru ne gre za sklenitev TD (dopisi št. 03-11-06/2/7790 z dne 19. 2. 2015, št. 03-11-11/52558 z dne 17. 10. 2014). Ob tem se obračunana plača ne more vključiti v sestavo stroškov, ki znižujejo davčno osnovo. Prva od zgornjih črk velja za organizacije, ki so na poenostavljenem davčnem sistemu (poenostavljeni sistem obdavčitve), druga pa za podjetja, ki plačujejo UST (kmetijski davek).
Sodni organi menijo, da v takšni situaciji nastanejo delovna razmerja (odlok FAS ZSO z dne 9. novembra 2010 v zadevi št. A45-6721 / 2010 in številni drugi precedensi). V pomembni opredelitvi oboroženih sil Ruske federacije z dne 28. februarja 2014 št. 41-KG13-37 je bilo ugotovljeno, da takšna delovna razmerja urejajo splošne določbe delovnega zakonika (spomnimo se, da poglavje 43 delovnega zakonika Zakonik jih ne ureja). To stališče je potrjeno v 1. odstavku odločbe Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 2. junija 2015 št. 21). V številnih sodnih odločbah je bilo ugotovljeno, da delovne odločitve nastanejo na podlagi odločitve enega udeleženca, medtem ko registracija TD ni potrebna (odločba Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 5.06.2009 št. VAS-6362/ 09).

Ustanovitelj in direktor sta ena oseba: tveganja

Kako biti podjetnik v takšni situaciji? Enotnega odgovora ni. Menimo pa, da je tveganje za škodljive posledice veliko večje v odsotnosti TD z direktorjem. Rostrud, ki je nadzorni organ na področju dela in je pooblaščen za izvajanje inšpekcijskih pregledov in nalaganje upravnih kazni, kot je navedeno zgoraj, pogosto spreminja svoje stališče do tega vprašanja.

Edini ustanovitelj - direktor v 2 družbah

Zakonodaja ne vsebuje prepovedi, da bi edini udeleženec LLC imel položaj direktorja v 2 ali več takih LLC. Toda samo ena AP je v tem primeru glavna. V preostalem delu LLC mora direktor sestaviti TD o delu s krajšim delovnim časom. Za vse pogodbe s krajšim delovnim časom veljajo pravila Ch. 44. delovnega zakonika, vključno z normo o dolžini delovnega dne, ki ne presega 4 ur (284. člen delovnega zakonika), in normo o obračunu plače v sorazmerju z določenim delovnim časom (285. člen delovnega zakonika). ).

POMEMBNO! Pravilo o potrebi po dovoljenju za delo s krajšim delovnim časom s strani višjega poslovodnega organa LLC, ki ga vsebuje čl. 276 delovnega zakonika, ne velja za direktorja ustanovitelja, ker se nahaja v Ch. 43 delovnega zakonika in to poglavje se ne uporablja za to situacijo.

Opozoriti je treba, da je veliko število sočasno zasedenih direktorskih položajev razlog za preverjanje davčne inšpekcije. Tako je eno od meril za morebitno nezanesljivost informacij, vključenih v Enotni državni register pravnih oseb, kombinacija več kot 5 takšnih položajev posameznika, ki je na direktorskem položaju v različnih organizacijah (pismo Zvezne davčne službe z dne 3.08. .2016 št. GD-4-14/14126@).

LLC z enim udeležencem (ali direktorjem) je zelo pogosto in priročno praktično orodje za podjetništvo v poslovnem življenju. Da bi se izognili težavam z državnimi regulativnimi organi, priporočamo (trenutno) sklenitev pogodbe o zaposlitvi z direktorjem v takem LLC. Pred ustanovitvijo trgovske hiše z direktorjem je potrebno sestaviti pisno odločitev edinega udeleženca LLC o njegovem imenovanju.

Kako se pritožiti zoper dejanja (nedejavnosti) davčnega inšpektorata?
Kako izpodbijati odločbo davčnega organa o odgovornosti za storitev davčnega prekrška?
Ali je treba davčnim organom podati pojasnila v zvezi z neuvrščanjem poslov prodaje blaga in materiala med predmete obdavčitve z DDV s sklicevanjem na odst. 7 str 2 art. 146 davčnega zakonika Ruske federacije?
Kaj naj delodajalec stori, če delavec ob odpustu ni prevzel potrdila 2-NDFL?
Zaslišanje (dajanje pojasnil) davčnega zavezanca

vprašanje

Ustanovitelj in direktor LLC je ista oseba. LLC obstaja od leta 2001. Registracija pravne osebe je bila izvedena v kraju stalnega prebivališča ustanovitelja. Do danes je ustanovitelj kupil stanovanje kot fizična oseba. obraz za pisarniško uporabo. Trenutno se LLC nahaja na novem naslovu, zato je treba spremeniti ustanovne dokumente in se registrirati pri davčnem organu. Ali je takšna registracija mogoča, če objekt ni opravil postopka prenosa v nestanovanjske prostore?

Odgovori

: Za informacije o tem, kako spremeniti listino LLC in registrirati takšno spremembo pri davčnem organu, ki registrira, preberite spodnja priporočila. Najverjetneje bo registracijski davčni organ te spremembe evidentiral. Vendar pa je uporaba stanovanjskih prostorov kot pisarne možna šele po prenosu takšnih prostorov v nestanovanjske prostore (3. odstavek 288. člena Civilnega zakonika Ruske federacije; pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 14. februarja , 2008 št. 03-03-06 / 1/93). V nasprotnem primeru je lahko lastnik prostorov upravno odgovoren v skladu s členom 7.22 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije.

Pri pripravi nabora dokumentov o spremembi naslova lokacije pravne osebe lahko uporabite naslednje vzorce: Spremembe listine, Zapisnik skupščine udeležencev, Sklep edinega udeleženca.

Pri izpolnjevanju vloge na obrazcu P13001 za spremembe ustanovnih dokumentov pravne osebe glejte vzorec.

Zahteve za izpolnjevanje vloge so navedene v razdelkih in dodatku št. 20 k Odredbi Zvezne davčne službe Rusije z dne 25. januarja 2012 št. MМВ-7-6/25@.

Utemeljitev tega stališča je podana spodaj v gradivu Pravniškega sistema.

»Občasno se v vsaki družbi pojavijo spremembe, ki zahtevajo spremembe ustanovnih dokumentov.

Najpogostejši razlogi za spremembo statuta so:

sprememba uradnega naslova*;
sprememba velikosti odobrenega kapitala;
ustanovitev podružnice (predstavništva);
sprememba imena;
spremembe v strukturi ali pristojnosti organov upravljanja.

Spremembe so povezane s postopkom državne registracije. Odvetnik mora vedeti, kako pripraviti dokumente za registracijo in zagotoviti, da bo prvič opravila.

Postopek za spremembo ustanovnih dokumentov

Edini ustanovni dokument LLC je listina (odstavek 1 12. člena zveznega zakona z dne 8. februarja 1998 št. 14-FZ "O družbah z omejeno odgovornostjo", v nadaljnjem besedilu zakon o LLC).

Sprememba listine LLC je v pristojnosti skupščine udeležencev in se izvaja izključno z njegovo odločitvijo *. Zakon prepoveduje vključitev v listino določbe, da so spremembe listine v pristojnosti drugih organov upravljanja (2. člen 33. člena zakona o LLC).

Ustanovitvene pogodbe in sklepa (zapisnika) o ustanovitvi LLC ni treba spreminjati ob spremembi statuta.

Vendar pa je za spremembo določene okoliščine, ki pomeni potrebo po spremembi ustreznih podatkov v statutu, morda potrebna soglasna odločitev.

Svet (166.978)

Ker zakonodaja ne določa zahtev za sestavo zapisnika skupščine udeležencev, je kot vodilo smiselno po analogiji uporabiti zahteve, določene za sestavo zapisnika skupščine delničarjev v 2. odstavku 63. člena. zveznega zakona z dne 26. decembra 1995 št. 208-FZ "O delniških družbah" in odstavka 4.29 Uredbe o dodatnih zahtevah za postopek priprave, sklica in vodenja skupščine delničarjev, odobrenega z odredbo zveznega Služba za finančne trge Rusije z dne 2. februarja 2012 št. 12-6/pz-n*.

Spremembe listine so sestavljene bodisi v obliki nove različice listine, ki vsebuje nove informacije namesto starih informacij, bodisi v obliki sprememb kot ločen dokument, ki nakazuje, da se izvajajo ustrezne spremembe določenega klavzula listine. Hkrati ni treba podpisati niti besedila sprememb niti nove različice listine.

Svet (166.979)

Bolje je formalizirati spremembe v obliki nove različice listine in ne v obliki sprememb kot ločenega dokumenta.

Pozneje bo veliko bolj priročno uporabljati eno samo veljavno različico listine kot delno veljavno različico listine z več (ali številnimi) prilogami k njej na ločenih listih, o katerih se bo treba dogovoriti pri branju. Poleg tega se lahko posamezni listi izgubijo.

Državna registracija sprememb

Izvedene spremembe so predmet državne registracije in začnejo veljati za tretje osebe šele od trenutka registracije*.

Če se podatki o podružnicah in predstavništvih spremenijo, potem ni treba čakati na samo registracijo - takšne spremembe začnejo veljati od trenutka, ko LLC o njih obvesti davčni organ (3. odstavek, 4. odstavek, 12. člen, 5. odstavek, člen 5 zakona o OOO).

Splošni rok, v katerem je treba predložiti dokumente za registracijo po odločitvi o spremembi, ni določen z zakonom. Vendar pa zakon LLC določa roke za predložitev dokumentov za registracijo v primerih povečanja in zmanjšanja odobrenega kapitala.

Če želite registrirati spremembe, morate davčnemu uradu, ki izvaja državno registracijo, predložiti naslednje dokumente (odstavek 1, 17. člen zveznega zakona z dne 8. avgusta 2001 št. 129-FZ "O državni registraciji pravnih in fizičnih oseb" Podjetniki«, v nadaljnjem besedilu zakon o državni registraciji)*:

vloga za državno registracijo;
sklep (zapisnik) o ustreznih spremembah;
spremembe ustanovnih dokumentov pravne osebe (ustanovna listina v novi izdaji (ali spremembe kot ločen dokument) je treba predložiti za registracijo v dveh izvirnih izvodih);
dokument, ki potrjuje plačilo državne dajatve.

Kdo ima pravico predložiti dokumente za državno registracijo sprememb ustanovnih dokumentov LLC (131.5942)

Generalni direktor ali druga oseba, ki ima pravico delovati v imenu LLC brez pooblastila (vpis o tej osebi mora biti v Enotnem državnem registru pravnih oseb)

Pri spremembi ustanovnih dokumentov je vlagatelj vodja stalnega izvršilnega organa (to je direktor) ali druga oseba, ki ima pravico delovati v imenu te pravne osebe brez pooblastila *.

sklep (zapisnik) o spremembah ustanovnih dokumentov;
spremembe ustanovnih dokumentov pravne osebe.

Listina v novi izdaji (ali spremembah kot ločen dokument) je predložena v dveh izvirnikih.

Državne dajatve ni treba plačati.

Registrski organ v petih dneh opravi ustrezen vpis v Enotni državni register pravnih oseb (2. člen 19. člena zakona o državni registraciji). Podjetje prejme na roko (ali po pošti):

evidenčni list Enotnega državnega registra pravnih oseb;
izvleček iz enotnega državnega registra pravnih oseb;
listina (spremembe kot samostojna listina) z oznako davčnega organa.«.

Sistem strokovne pomoči pravnikom, kjer boste našli odgovor na vsako, še tako zapleteno vprašanje.

Vprašanje bralke Clerk.Ru Evgenije (Vladivostok)

Povejte mi, če imata IP (UTII) in LLC (USNO) istega ustanovitelja, v LLC je tudi direktor, ali lahko LLC prodaja blago IP? Ali jih lahko davčna uprava v tem primeru pripiše povezanim osebam in transakcije prizna za neveljavne?

Najprej ugotavljam, da lahko transakcijo prizna kot neveljavno le sodišče. Davčna uprava nima takih pristojnosti.

Na podlagi določb čl. 168 Civilnega zakonika Ruske federacije je transakcija, ki ni v skladu z zahtevami zakona ali drugih pravnih aktov, nična, razen če zakon določa, da je takšna transakcija izpodbojna, ali ne predvideva drugih posledic kršitve. .

V skladu s 3. odstavkom čl. 182 Civilnega zakonika Ruske federacije zastopnik ne more opravljati transakcij v imenu zastopane osebe v zvezi s seboj osebno. Nedvoumno odgovorite na vprašanje, ali je norma 3. odstavka čl. 182 Civilnega zakonika Ruske federacije, žal, ni mogoče. Razlog je v tem, da je arbitražna praksa v tem pogledu zelo protislovna.

Tako je Zvezna protimonopolna služba vzhodnosibirskega okrožja v resoluciji št. A78-5281 / 06-F02-3598 / 08, A78-5281 / 06-F02-3779 / 08 z dne 13. avgusta 2008 priznala najemno pogodbo kot nična iz razloga, ker sta pogodbo v imenu najemodajalca in v imenu najemnika podpisala ista oseba, ki je bila direktor najemodajalne organizacije in samostojni podjetnik posameznik - najemnik. Takšna situacija po mnenju sodišča krši določbe 3. odst. 182 Civilnega zakonika Ruske federacije, ki zastopniku prepoveduje opravljanje transakcij v imenu zastopanega v zvezi z njim osebno.

Vendar pa obstaja še eno stališče. Zvezna protimonopolna služba moskovskega okrožja je v Odloku N KA-A40 / 7291-09 z dne 08.06.2009 zavrnila trditev davčnega organa, da je pogodba o dobavi nična in neveljavna zaradi dejstva, da je bila pogodba podpisana v imenu obeh stranke s strani iste osebe, s sklicevanjem na 1. odstavek čl. 53 Civilnega zakonika Ruske federacije, na podlagi katerega se organi pravne osebe ne morejo šteti za neodvisne subjekte civilnih pravnih razmerij in zato delujejo kot predstavniki pravne osebe v civilnih pravnih razmerjih.

Podobne ugotovitve vsebujejo tudi sklepi Zvezne protimonopolne službe okrožja Volga z dne 4. julija 2006 v zadevi N A55-31646 / 05-34 Devetega arbitražnega pritožbenega sodišča z dne 22. februarja 2008 N 09AP-1139 / 2008 -GK, Zvezna protimonopolna služba severozahodnega okrožja z dne 26. marca 2007 v zadevi N A13-5001 / 2006-24.

Tako se večina sodišč še vedno strinja, da osebe, ki opravlja funkcije edinega izvršilnega organa v organizaciji, ni mogoče šteti za predstavnika te pravne osebe, in v skladu s tem 3. odstavek čl. 182 Civilnega zakonika Ruske federacije se ne uporablja za sporne transakcije. Ob tem ne pozabite na možnost sporov z davčnim uradom, ki jih je mogoče rešiti le na sodišču.

Poleg tega morate upoštevati možnost spora z davčnimi organi glede skladnosti pogodbene cene z ravnjo tržnih cen. Dejstvo je, da lahko davčni organi preverijo pravilnost uporabe cen za transakcije med povezanimi osebami (odstavek 1, odstavek 2, člen 40 Davčnega zakonika Ruske federacije). V primeru, da cene blaga, ki jih uporabita stranki v transakciji, odstopajo navzgor ali navzdol za več kot 20 odstotkov od tržne cene enakega (homogenega) blaga, ima davčni organ pravico obrazloženo odločiti o obračunu dodatnega davka. in kazni, izračunane tako, kot da bi bili rezultati te transakcije ovrednoteni na podlagi uporabe tržnih cen za ustrezno blago, dela ali storitve (3. člen 40. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Za namene obdavčitve so medsebojno odvisne osebe priznane kot posamezniki in (ali) organizacije, odnosi med katerimi lahko vplivajo na pogoje ali ekonomske rezultate njihove dejavnosti ali dejavnosti oseb, ki jih zastopajo (1. odstavek, 1. odstavek, 20. člen Davčni zakonik Ruske federacije).

1. odstavek čl. 20 Davčnega zakonika Ruske federacije določa seznam razlogov za priznanje organizacij in (ali) posameznikov kot soodvisnih na podlagi zakona.

Poleg tega se lahko osebe priznajo kot soodvisne s sodno odločbo iz drugih razlogov, če lahko razmerje med temi osebami vpliva na rezultate transakcij za prodajo blaga, gradenj, storitev (odstavek 2, člen 20 zakonika).

Ugotovitev dejstva soodvisnosti oseb zaradi okoliščin, ki niso navedene v 1. odstavku čl. 20 zakonika (kot v tem primeru) izvede sodišče s sodelovanjem davčnega organa in davčnega zavezanca med obravnavo zadeve o veljavnosti odločbe o dodatni odmeri davka in kazni ( člen 1 informativnega pisma predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 17. marca 2003 N 71).

Pridobivanje osebnega svetovanja Svetlane Skobeleve na spletu je zelo preprosto - izpolniti morate . Dnevno bo izbranih več najbolj zanimivih vprašanj, odgovore na katera si lahko preberete na naši spletni strani.

Pošlji na mail

Davčni svetovalec 1C-WiseAdvice

V okviru projektov davčnega načrtovanja se moramo pogosto zateči k takšnemu pravnemu orodju optimizacije, kot je razdelitev podjetja na več pravnih oseb. Poleg varnega znižanja davkov vam to omogoča reševanje številnih drugih, za poslovanje enako pomembnih nalog: od razpršitve tveganj, povezanih z brezvestnimi dobavitelji, do zaščite premoženja podjetja pred davčnimi organi in upniki v primeru nepredvidenega stečaja.

Danes bomo govorili o tem, kako varno vključiti več pravnih oseb v poslovno strukturo z uporabo "poenostavitve", da bi zmanjšali davčno obremenitev podjetja.

Kako natančno tega ne smete storiti?

Če je podjetje že na "poenostavitvi", vendar bo znesek prihodkov kmalu presegel dovoljene meje- obstaja velika skušnjava, da bi odprli drugo pravno osebo z isto vrsto dejavnosti, istimi ustanovitelji in na istem pravnem naslovu, da bi še naprej poslovali pod preferenčnimi davčnimi pogoji.

Ali pa lastnik podjetja s skupnim davčnim sistemom pride na pametno idejo, da svoje podjetje razdeli na dve enaki pravni osebi s poenostavljenim davčnim sistemom, pri čemer dobiček za vsako od njiju položi v zakonske omejitve in s tem zmanjšati davčno obremenitev.

torej. V obeh primerih bo takšna "frontalna" pot nezakonita, saj je cilj očiten - premišljeno znižanje davkov. V zadnjem času davčni inšpektorji na sodišču uspešno dokazujejo nezakonitost tega pristopa.

Pri delitvi podjetja za znižanje davkov je treba upoštevati pomembna varnostna pravila.

Kakšna je korist "poenostavitve"?
Poglejmo na konkretnem primeru, koliko davkov lahko znižamo z zamenjavo ene pravne osebe z DDV z dvema ločenima podjetjema, ki delujeta brez DDV (torej z uporabo "poenostavitve").
Recimo, da je prihodek podjetja 100 milijonov rubljev. / leto. In njegovi stroški za isto obdobje so znašali 65 milijonov rubljev. (DDV vključen).
V tem primeru mora podjetje za leto plačati v državno blagajno naslednje zneske:

5,34 milijona rubljev v obliki davka na dodano vrednost;
5,93 milijona rubljev v obliki dohodnine.

Skupaj bo skupna davčna obremenitev podjetja iz našega primera 11,27 milijona rubljev / leto oz. . Zdaj pa predpostavimo, da je to podjetje razdeljeno na dve podjetji, od katerih vsako uporablja poenostavljeni davčni sistem. S podobnimi kazalniki bomo morali v zakladnico plačati naslednje zneske:

5,25 milijona rubljev ali 5,25 % prihodkov (če je primerno način USN-15);
6 milijonov rubljev ali 6% izkupička (če režim USN-6).

Tako bomo z opustitvijo podjetja za DDV znižali davke (v odstotkih od prihodkov):

2,5-krat - ko je podjetje razdeljeno na 2 podjetji z USN-15;
2,2-krat - ko je podjetje razdeljeno na 2 podjetji z USN-6.

Varnostno pravilo #1: Brez spontanega ustanavljanja novih podjetij

Davčna optimizacija je projekt. In kot vsak projekt zahteva kompetentno predhodno pripravo. Zato je prva stvar, ki jo je pomembno razumeti, število udeležencev v novi poslovni strukturi.

Bolje je izhajati iz predvidenega zneska prihodkov za prihodnje leto. To vam bo omogočilo, da pravilno izračunate, koliko novih pravnih oseb bo potrebnih v "poenostavljenem" sistemu, in pomagalo preprečiti nesistematično odpiranje novih LLC, takoj ko se kazalniki enega od njih približajo do meja.

Varnostno pravilo #2: Brez povezovanja pravnih oseb

Neizbežen sum nezakonitega znižanja davkov in storitve davčnega kaznivega dejanja s strani IFTS se pojavi, če več pravnih oseb na "poenostavljenem" sistemu ima istega generalnega direktorja ali ustanovitelja. Da bi to videli, je dovolj, da inšpektorji pridobijo informacije iz odprtih virov (na primer iz izvlečka iz Enotnega državnega registra pravnih oseb).

Seveda pa soodvisnost udeležencev sama po sebi ni dokaz neupravičene davčne ugodnosti in izogibanja davkom. Toda v večini primerov je to stanje razlog za temeljit davčni pregled. In že v okviru revizije bodo inšpektorji začeli kopati in bodo lahko dokazovali razmerje med pravnimi osebami za namen davčne optimizacije, če:

Organizacije med seboj tesno sodelujejo pod netržnimi pogoji. Na primer, za dopolnitev obratnega kapitala eno podjetje daje brezobrestna posojila drugemu ali mu prodaja blago po nižji ceni od cene zunanjih nasprotnih strank.

Iz varnostnih razlogov se je treba izogibati presekom dejavnosti, kot so medsebojno izdajanje posojil, preprodaja blaga, del ali storitev. Se pravi, čisto navzven naj bi imele dejavnosti podjetij neodvisen značaj.

Odnos podjetij mora biti prepričljivo utemeljen s poslovnimi cilji (glej spodaj - "Varnostno pravilo št. 3")

Podjetja imajo iste zaposlene. Podjetja, ustanovljena za distribucijo prihodkov, praviloma ne zaposlujejo novih delavcev. Finančne dokumente podpisujejo isti vodje kot v sorodnih organizacijah. Najpogosteje se izdajajo za krajši delovni čas, kar jasno dokazuje odnos podjetij.

Iz varnostnih razlogov mora imeti vsako podjetje svoje (čeprav majhno) osebje zaposlenih, ki ne bodo zaposleni s krajšim delovnim časom v drugih organizacijah skupine.

Podjetja oskrbuje ista računovodska služba s polnim delovnim časom. Pogosto kljub prisotnosti več na videz neodvisnih pravnih oseb finančno računovodstvo zanje vodi isti računovodski servis, ki je del infrastrukture glavnega podjetja. Ob tem je očitno, da je glavna dejavnost tega podjetja prodaja blaga oziroma opravljanje storitev in ne računovodstvo. To daje inšpektorjem razlog za domnevo, da je ravno to podjetje center odločanja in dejansko deluje le eno, ostalo pa obstaja zato, da varčuje z davki.

Za zaščito vašega poslovanja pred davčnimi terjatvami je dovolj, da računovodstvo povezanih pravnih oseb oddate specializirani računovodski družbi.

Varnostno pravilo #3. Ločitev poslovanja mora biti utemeljena s poslovnimi cilji

Če je povezovanje nepogrešljivo, potem je treba ob uvajanju nove pravne osebe v poslovno infrastrukturo imeti jasno predstavo o tem, kateri poslovni cilj bo zasledovala. Uradni razlog za delitev posla mora biti v očeh davčnih inšpektorjev prepričljiv.

Podjetja znotraj skupine lahko na primer prodajajo različne vrste blaga. Lahko pa ločite med njihovimi dejavnostmi na teritorialni osnovi. Možnosti je veliko.

Toda le v tem primeru bo mogoče utemeljiti smotrnost več podjetij na "poenostavljenem" sistemu kot del ene skupine podjetij.

Varnostno pravilo št. 4. Neodvisnost izvajanja dejavnosti vsakega udeleženca

Pomanjkanje samooskrbe je poleg medsebojne odvisnosti glavna zanikanost davčnih organov. V očeh davčnih oblasti bi moralo biti vsako podjetje popolnoma neodvisno. V čem se izraža? Davčni organi morajo videti, da je vsak udeleženec samostojna poslovna enota, to je, da so v bilanci stanja osnovna sredstva, nosi stroške in ima tekoči račun ter specializirane strokovnjake v državi. Po našem mnenju samostojnost vsakega pravnega subjekta pri poslovanju krepi varstvo v realnih sodnih zadevah v okviru razdrobljenosti in otežuje uveljavljanje subsidiarne odgovornosti.

Ob upoštevanju zgornjih načel je lahko delitev poslovanja donosno in priročno orodje za zakonito znižanje davkov. In v primeru zahtevkov IFTS bo vedno mogoče utemeljiti razloge za delitev poslovnih procesov na različna podjetja z nedavčnimi nameni.

Ker ima dejavnost vsakega podjetja svoje specifike, razvijamo individualne rešitve za posameznega naročnika.

Če morate pravilno razdeliti svoje podjetje ali želite očistiti več odprtih LLC brez čakanja na davčno revizijo in dodatne stroške, so naši davčni svetovalci vedno pripravljeni pomagati.

Upamo, da vam bomo v pomoč!

Obrnite se na strokovnjaka