Инструкция

Определите, насколько целесообразен для вашего предприятия переход с упрощенной системы налогообложения на систему с уплатой налога на добавленную стоимость. При подобном переходе предприятие лишается некоторых преимуществ, которые позволяют упростить ведение учета и совершение налоговых отчислений. Переход на общую систему может также потребовать приведения в соответствие с ней отношений с поставщиками (контрагентами).

Приняв решение о переходе с «упрощенки» на иной вид уплаты налогов, определите, целесообразно это делать по собственной инициативе или можно воспользоваться положениями законодательства, автоматически переводящими предприятие на общую систему. В первом случае предприниматель имеет большую свободу для изменения системы налогообложения.

Если вы планируете перейти на общую систему по своему желанию, правильно выберите время для перехода. Сделать это до окончания текущего налогового периода предприниматель не имеет права. Необходимо отработать целый налоговый период по « », а затем в срок до 30 ноября текущего года подать в налоговый орган по месту регистрации уведомление о решении перейти на иной режим налогообложения. В этом случае перевод на общую систему будет произведен с 1 января следующего года.

Переход с «упрощенки» на общую систему налогообложения может быть применен также и без желания предпринимателя. Будьте готовы к этому, например, если по итогам отчетного периода доход предприятия превысит 20 млн. р. Или когда остаточная стоимость основных средств у организации-налогоплательщика окажется выше 100 млн. р. Автоматический переход произойдет с начала того квартала, в котором один из названных параметров был превышен.

Если доход вашего предприятия превысил указанные выше показатели, в течение 15 дней с момента окончания отчетного периода сообщите о переходе на общую систему налогообложения в соответствующий налоговый орган самостоятельно. Для этого используйте специальный бланк уведомления об утрате права на применение «упрощенки».

Переходя с упрощенной системы на иной режим налогообложения, учитывайте, что при необходимости обратный переход на « » может быть совершен не ранее чем через год после утраты права на применение УСН.

Предприниматели и организации, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС. Поэтому перед тем, как перейти на «упрощенку» необходимо восстановить принятый к вычету НДС. Как правило, это вызывает серьезные трудности.

Инструкция

В первую очередь, посмотрите по какой ставке, вы будете восстанавливать НДС. Его надо восстанавливать по той же ставке, по которой он принимался к вычету. Если же вы приобретали основное средство до 2004 года, когда составляла 20%, то и использовать вы должны эти же 20%. И это не смотря на то, что в настоящее время такой не существует. Впрочем, в Налоговом законодательстве по этому поводу разъяснений нет.

Восстановленный НДС внесите в книгу продаж, а книгу покупок не трогайте. Причем вы должны внести этот НДС на основании той счет - фактуры, по которой этот налог был принят к вычету. Об этом говорит письмо №03-04-09/22 Минфина от 16 ноября 2006 года.

Сумму восстановленного и уплаченного НДС учитывайте, как прочие расходы, для начисления налога на прибыль. Причем - это расходы налогового периода, который предшествует периоду, когда вы перешли на УСН. Если же вы являетесь индивидуальным предпринимателем, уменьшите базу для начисления НДФЛ, опять же за предыдущий период.

Не забудьте про бухгалтерский и налоговый учет. Восстановленный НДС отнесите, как было сказано выше, к прочим расходам.
Конечно, восстановление НДС потребует от вас массу времени и усилий. Но эта процедура прописана в налоговом законодательстве, и избежать ее, к сожалению, невозможно.
Удачи вам в бизнесе!

Обратите внимание

Восстановление НДС при переходе на УСН. Хотя во всех СМИ декларируется поддержка малого и среднего бизнеса, налоговые органы прилагают множество усилий для ущемления интересов малого бизнеса и используют нормы, направленные на поддержку предпринимателей. В частности, налоговые органы считают, что при переходе на упрощенную систему налогообложения необходимо восстановить весь НДС, принятый ранее к вычету.

Полезный совет

Восстановление НДС при переходе на УСН. Это, пожалуй, самый болезненный вопрос, причем касается он как организаций, так и индивидуальных предпринимателей. Дело в том, что согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ "упрощенцы" не являются плательщиками НДС. В какую книгу записать? Поскольку все хозяйственные операции сопровождаются документами, выясним, в каком документе отражать восстановленный при переходе на "упрощенку" НДС. Начисленный и зачтенный НДС указывается соответственно в книгах продаж и покупок.

Если предприниматель или малое предприятие по каким-то причинам хочет перейти с упрощенной системы налогообложения на общий режим, нужно до 15 января уведомить об этом налоговую инспекцию. При утрате же какого-либо основания для применения упрощенки общий режим применяется с начала квартала, в котором это произошло, а в налоговую инспекцию также направляется уведомление.

Инструкция

Форму заявления о переходе на общий режим налогообложения с упрощенки можно взять в своей инспекции. Этот документ требуется заполнить, заверить подписью предпринимателя или руководителя организации и печатью при ее наличии.
Закон позволяет перейти с упрощенной системы на общий режим с начала года при условии, что заявление будет направлено в налоговую инспекцию не позднее 15 января того же года. Если заявление после этой даты и нет оснований для утраты права , предприниматель или фирма будет вправе перейти на общий режим только с 1 января будущего года.

Заявление о переходе на общий режим налогообложения с упрощенного можно в налоговую, обслуживающую адрес регистрации предпринимателя или юридический адрес предприятия, лично или выслать по почте.
В первом случае нужно снять с заявления копию и попросить работников инспекции сделать на ней отметку о принятии.
Во втором необходимо направлять документ ценным письмом с описью вложений. Перед отправкой не спешите заклеивать конверт. Ведь вашу опись должен заверить начальник отделения связи. А ему для этого надо ознакомиться с содержимым конверта. Датой уведомления налоговой инспекции о смене режима налогообложения считается день отправки письма. Он подтверждается квитанцией, которую вам дадут на почте.

В случае утраты оснований для применения упрощенки (например, годовой доход превысил 60 млн. р.) последовательность действий та же. Но ждать начала будущего года для перехода на общий режим не придется. В этом случае предприниматель или фирма обязаны перейти на общий режим с начала квартала, в котором им были утрачены основания для применения упрощенной системы налогообложения и уведомить об этом свою налоговую инспекцию.

Переход с упрощенной системы налогообложения на общую, и наоборот – процедура абсолютно добровольная и применяется организациями и индивидуальными предпринимателями на их самостоятельное усмотрение. Предприниматель может перейти на общую форму налогообложения с начала календарного года. Он обязан уведомить об этом налоговый орган не позже 15 января того года, в котором намечается переход.

Инструкция

Перейдите на общую форму налогообложения, если вы или ваша компания соответствуете следующим критериям: по отчетного периода доходы, умноженные на коэффициент-дефлятор, превысили 26,8 млн. руб. (20 млн. руб. x 1,34); среднесписочное количество сотрудников превысило сто человек; стоимость имущества, подлежащего амортизации, превысило 100 млн. руб.; у компании появятся представительства и филиалы или возникнут другие обстоятельства, ограничивающие применение упрощенной системы; фирма, уплачивающая единый налог с доходов, становится участником договора о совместной деятельности (товарищества) или договора, предусматривающего доверительное управление имуществом. При переходе на общую систему налогообложения все , включая страховые взносы и взносы на , выплачиваются в обязательном порядке на основании Налогового кодекса Российской Федерации и подлежат ежегодной сдаче в виде налоговой декларации, а также годовой отчетности.

Обратитесь инспекцию по месту официальной регистрации организации либо индивидуального предпринимателя с устной консультацией по вопросу положительных и отрицательных моментов, которые могут возникнуть при подобном переходе. Там существует специально утвержденная форма заявления, адресуемого руководителю, о переходе с одной системы на другую. Именно данную форму необходимо заполнить. Как правило, в течение 7 календарных дней после проверки сданной документации и налоговой отчетности осуществляется автоматический переход, но налоговые органы сохраняют за собой право рассмотреть заявление в течение 30 дней в силу действия федерального законодательства.

Переоформите документацию. Процесс перехода занимает определенное время, а потому это является немаловажным в данном случае. В силу ранее находящейся системы по упрощенному варианту допускалось ведение отчетности без наличия либо с наличием кассы, теперь кассовый аппарат будет необходим постоянно. Регистрация кассового аппарата происходит в специальных фирмах, обслуживающих его совместно с налоговой инспекцией, вследствие чего он ставится на учет с уникальным номером для идентификации.

Видео по теме

Обратите внимание

Знайте, что перейдя с упрощенной системы, вы теряете возможность не уплачивать определенный налог (на добавленную стоимость, кроме случаев, когда речь идет о совершении ряда операций по импорту товара на территорию России).

Полезный совет

У вас остается возможность в любой момент вернуться к ранее действовавшей упрощенной системе налогообложения на протяжении всего существования производства и доходов от него.

Источники:

• Переход с УСН на общую систему налогообложения (ОСНО)

Совет 5: Как перейти с упрощенной на общую систему налогообложения

Фирма может прекратить применение упрощенной системы налогообложения и перейти на общую систему как в принудительном порядке, так и добровольно. Условия и порядок перехода с одной системы на другую регламентируются статьей 346 Налогового кодекса РФ.

Вам понадобится

• 1. Уведомление об отказе применения УСН.

Инструкция

Добровольно перейти на общую систему налогообложения можно лишь с начала календарного года (об этом говорится в п. 6 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Чтобы перейти с упрощенной на общую систему налогообложения, следует подать в налоговую инспекцию уведомление о том, что вы отказываетесь от применения упрощенной системы налогообложения. Уведомление подается по форме 26.2-4, утвержденной приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495. Сделать это нужно до 15 января того года, с которого вы отказываетесь от применения упрощенной системы, если вы не успеете подать уведомление в установленный срок, то изменить систему налогообложения сможете лишь в следующем календарном году. Уведомление в налоговые органы подается как лично, так и по почте. Датой представления в этом случае считается та, которая указана на штемпеле почтового отделения.

Во избежание технических сложностей заранее укажите в договорах, прайс-листах и , что цена на ваш товар (работы, услуги) действительна только до 31 декабря текущего года. После этого срока при исполнении договора к цене прибавится сумма НДС - 18% от стоимости товара (работ, услуг).

Принудительно переходят на общую систему налогообложения те организации, показатели работы которых превысили установленные значения. Перейти на ОСНО придется в том случае, если доход организации за отчетный или налоговый период превысил 20 млн. руб., либо в том случае, когда остаточная стоимость амортизируемого имущества организации превысит 100 млн. руб.

Для перехода на общую систему налогообложения необходимо восстановить все входящие остатки по счетам налогового периода, когда применялась УСН. Чтобы составить начальный баланс на дату перехода на ОСНО, проведите инвентаризацию имущества и финансовых обязательств либо процедуру восстановления бухгалтерской отчетности за предыдущие годы. Данные инвентаризации послужат основанием для формирования остатков по счетам бухучета на начало отчетного периода. По результатам инвентаризации выводятся остатки на начало применения ОСНО, и на их основании уже начинает вестись бухгалтерская отчетность.

Сообщите клиентам о переходе на общую систему налогообложения, поскольку после прекращения применения УСН вы автоматически становитесь плательщиком НДС.

Источники:

• переход на общую систему налогообложения

Переход на общую систему налогообложения на предприятия, использующего УСН, может быть осуществлен в добровольном или в принудительном порядке. В первом случае в налоговую инспекцию подается соответствующее заявление в начала следующего отчетного периода. Второй случай относится к ситуациям, когда организация теряет право на применение особого режима налогообложения в связи с невыполнением ряда условий.

Инструкция

Подайте в налоговую инспекцию письменное сообщение об утрате права на применение особого режима налогообложения в течение 15 дней со дня окончания отчетного периода, в котором произошло превышение условий упрощенной системы налогообложения. Для заполнения используется документ по форме 26.2-5, утвержденной Приказом МНС РФ №ВГ03022/495 от 1.09.2002 года.

Если предприятие решило добровольно сменить режим налогообложения, то необходимо подать уведомления по форме 26.2-4, утвержденной этим же приказом. Заявление подается в письменном виде, лично или посредством почты. В последнем случае датой подачи считается та, которая указана на штемпеле почтового отделения.

Определите метод расчета налога на прибыль, который будет применяться на предприятии после перевода на общий режим налогообложения. Это может быть кассовый способ или метод начисления.

Сформируйте налоговую базу переходного периода, которая позволит начать вести бухгалтерский учет. В случае кассового метода расчет доходов и расходов производится аналогично проводимому при использовании УСН. Для метода начислений необходимо ориентироваться на положения п.2 ст.346.25 Налогового кодекса РФ.

Проведите инвентаризацию бухгалтерии на основании первичных документов и учетных регистров предприятия. Выявите наличие остатков по товарно-материальным ценностям, уточните расчеты с поставщиками, покупателями, бюджетом и работниками.

Восстановите бухгалтерский учет предприятия. Выведите остатки на начало квартал и зафиксируйте все хозяйственные операции отчетного периода, в котором осуществлен переход на общий режим налогообложения. Начислите и уплатите все налоги. Составьте оборотно-сальдовую ведомость и сформируйте журналы ордера. Составьте информационную базу сведений бухгалтерского учета. Закончив проведение расчетов, закройте налоговый период и приготовьте бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения и хочет уплачивать НДС, то ему необходимо перейти на общий режим налогообложения. При этом данная процедура может осуществляться как в принудительной, так и в добровольной форме. В любом случае необходимо пройти установленную процедуру перехода.

Инструкция

Ознакомьтесь с положениями статьи 346.13 Налогового кодекса РФ, в которой определяется порядок и условия прекращения применения УСН. В принудительном порядке переводятся на общий режим налогообложения предприятия, чей доход за отчетный период превысил 20 млн. рублей.

Составьте уведомление по форме №26.2-4, утвержденной приказом МНС РФ №ВГ-3-22/495 от 19.09.2002 года, в котором укажите свое желание перейти с УСН на общий режим налогообложения. Данный документ подается в налоговую инспекцию до 15 января. Дело в том, что переход на иной режим в добровольном порядке можно осуществить только с начала нового отчетного года. Данное правило указано в п.6 ст.346.13 НК РФ.

Сообщите в отделение налогового органа по месту регистрации о том, что предприятие утратило право на применение УСН. Для этого заполните уведомление по форме 26.2-5. При этом переход на общепринятую систему налогообложения будет осуществлен с начала следующего квартала после превышения требований для УСН.

Сформируйте налоговую базу переходного периода. При этом необходимо выбрать метод расчета налога на прибыль: кассовый или метод начисления. В первом случае ведение бухгалтерии останется неизменным, а во втором необходимо руководствоваться п.2 ст.346.25 НК РФ. Согласно п.1 ст.271 НК РФ в этом случае необходимо включить в состав доходов выручку от реализации согласно дате отгрузки продукции. Не включайте в расчет налоговой базы незакрытые авансы, полученные до перехода с УСН. Расходы сформируйте согласно положениям п.2 ст.346.17 НК, учитывая их по мере перечисления оплаты.

Рассчитайте остаточную стоимость амортизируемого имущества. Данная процедура обязательна, поскольку предприятия, применяющие УСН, не начисляют амортизацию на объекты основных средств. Расчет ведется согласно правилам, указанным в п.3 ст.346.16 НК РФ.