Журнал регистрации выданных счетов фактур. Об изменениях в правилах ведения журнала учета

«Не дорого ценю я громкие права,

От коих не одна кружится голова.

Я не ропщу о том, что отказали боги

Мне в сладкой участи оспаривать налоги»

А. С. Пушкин

«Не дорого ценю я громкие права»

(Из Пиндемонти) 1836 г.

Документы, применяемые при расчетах по налогу на добавленную стоимость (НДС), не ограничиваются только счетами-фактурами, книгой покупок и книгой продаж. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур является важным налоговым регистром и отчетным документом по контролю НДС. Его обязаны вести и сдавать в налоговые органы посредники - организации и индивидуальные предприниматели, действующие в интересах третьих лиц от своего имени. Эта обязанность не зависит от применяемой системы налогообложения.

Что собой представляет журнал учета счетов-фактур, о сроках его сдачи и нюансах заполнения - в данной статье.

Кто обязан вести и сдавать журнал учета счетов-фактур?

С 01.01.2015 г. индивидуальные предприниматели и организации-посредники приобрели обязанность вести и сдавать в налоговые органы журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

Обязаны это делать не только плательщики НДС, но и лица, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденные от исполнения обязанностей плательщика согласно статье 145 НК РФ, не признаваемые налоговыми агентами, если они выставляют/получают счета-фактуры при ведении деятельности в интересах другого лица от своего имени в рамках посреднических договоров или на основе договора транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика (пункт 5.2 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (редакция от 19.02.2018 г.).):

• посредники, действующие от своего имени, в интересах третьих лиц;
• застройщики, строящие объекты для инвесторов;
• экспедиторы, получающие вознаграждение только за организацию перевозки и учитывающие вознаграждение в составе доходов по налогу на прибыль (для организаций) или НДФЛ (для ИП), налогу при УСН или ЕСХН.

Исключение - если достигнута договоренность между контрагентами о невыставлении счетов-фактур (Письмо МинФина РФ от 31.10.2016 г. № 03-11-11/63683).

Когда необходимо заполнять журнал полученных и выставленных счетов-фактур?

В 2018 г. журнал регистрации счетов-фактур посредник должен вести и предоставлять в тех налоговых периодах (кварталах), когда он осуществлял соответствующую посредническую деятельность, выставлял или получал счета-фактуры.

Способ представления журнала учета счетов-фактур в налоговую инспекцию?

Постановление Правительства РФ, описывающее формы документов, применяемых при расчетах НДС, разрешает вести журнал на бумажном носителе или в электронном формате.

Но, предоставляется журнал учета счетов-фактур в ФНС исключительно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота по установленному формату Приказом ФНС России от 04.03.2015 г. № ММВ-7-6/93@ (редакция от 13.04.2016 г.) «Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме»:

Как заполнить журнал учета счетов-фактур?

Журнал содержит 2 раздела:

• Часть 1 «Выставленные счета-фактуры»;
• Часть 2 «Полученные счета-фактуры».

Рассмотрим заполнение журнала учета счетов-фактур на примере:

Посредник не платит НДС:

Заказчик ООО «ВЕТЕР» (общая система налогообложения ОСНО) - подписал договор комиссии от 01.12.2017 г. № 15 с ООО «ЛУНА» - посредником, не являющимся плательщиком НДС (упрощенная система налогообложения УСН).

Условия договора: ООО «ЛУНА» продает партию книг «Детские сказки» в количестве 200 штук, принадлежащие ООО «ВЕТЕР» на праве собственности, стоимостью 118 000 рублей (в т. ч. НДС 18% - 18 000 рублей). В качестве вознаграждения за услуги посреднику предусмотрена сумма в размере 17 000 рублей (без НДС).

На сумму проданных товаров ООО «ВЕТЕР» выставило в адрес ООО «ЛУНА» счет-фактуру от 01.12.2017 г. № 15. Этот документ ООО «ЛУНА» зарегистрировало в части 2 журнала учета счетов-фактур «Полученные счета-фактуры».

ООО «ЛУНА» и ООО «СТАРТ» заключили договор от 01.12.2017 г. № 1 на поставку книг - 200 штук, товар в тот же день был отгружен покупателю. ООО «ЛУНА» перевыставило счет-фактуру 01.12.2017 г. в адрес ООО «СТАРТ» на сумму 118 000 рублей (в т. ч. НДС 18% - 18 000 рублей). Этот документ ООО «ЛУНА» зарегистрировало в части 1 журнала учета счетов-фактур «Выставленные счета-фактуры».

Так как ООО «ЛУНА» не является плательщиком НДС, оно не выставляет счет-фактуру ООО «ВЕТЕР» на сумму своего вознаграждения, а оформляет акт на посредническое вознаграждение в сумме 17 000 руб. (без НДС) и заполняет отчет о проделанной работе.

Образец заполнения журнала учета счетов-фактур

Посредник является плательщиком НДС:

Если по тем же условиям ООО «ЛУНА» выступает плательщиком НДС (общая система налогообложения ОСНО), то на сумму своего вознаграждения оно выставит заказчику ООО «ВЕТЕР» счет-фактуру и акт на сумму 17 000 руб. (в т.ч. НДС 18% - 2 593,22 руб.). Этот счет-фактура подлежит регистрации в книге продаж, но не в журнале учета счетов-фактур.

Коды видов операций в журнале учета счетов-фактур

При перекрестном контроле контрагентов - поставщиков и покупателей, которые участвуют в посреднической сделке, налоговые инспекторы обращают внимание, насколько верно указаны коды видов операций в соответствии с Приказом ФНС России от 14.03.2016 г.

Внесение исправлений в журнал учета счетов-фактур

Законодательно не утвержден вопрос предоставления в ФНС исправленного журнала учета счетов-фактур в случае обнаружения ошибки. Однако, лучше это сделать во избежание споров с налоговой инспекцией.

Пункт 12 Правил ведения журнала содержит инструкцию как вносить изменения в журнал, в том числе после завершения налогового периода. Запись, которая нуждается в исправлении, не зачеркивается. Вместо этого следует сделать две новые записи в том же периоде: первая - это «исходная», то есть неправильная запись, с отрицательным значением «−», вторая - исправленная запись с положительным значением «+». При удалении из журнала ошибочно сделанной записи зачеркивание тоже не применяется. В этом случае достаточно продублировать в этом же периоде эту запись, но с отрицательным значением «−».

Нюансы заполнения журнала учета счетов-фактур

Счета-фактуры, поступающие в компанию, подлежат регистрации в строгой хронологии по дате прихода, а выданные, соответственно, датируются в журнале учета выставленных счетов-фактур днем выдачи (составления). Данное правило также распространяется на исправленные или корректировочные документы и не зависит от способа получения документа: поступил он напечатанным на бумажном носителе или в электронном виде (Письмо Минфина от 28.12.2017 г. № 03-07-09/87722).

В журнале регистрируются только «транзитные» счета-фактуры - полученные (выставленные, перевыставленные) в связи с деятельностью посредника, застройщика или экспедитора.

Счета-фактуры на полную или частичную предварительную оплату (аванс), выданные третьим лицом в счет будущей сделки, и счета-фактуры на суммы дохода в виде вознаграждения, причитающихся посреднику, регистрации в журнале не подлежат.

Подведем итоги и обобщим главные правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в 2018 году:

• журнал ведется только в тех налоговых периодах (кварталах), когда осуществлялась посредническая деятельность в интересах третьих лиц от имени посредника и выставлялись / получались счета-фактуры. Счета-фактуры на предварительную оплату и вознаграждение в журнале не регистрируются (п. 1 (2) Правил ведения журнала);
• счета-фактуры, выставленные при продаже или приобретении товаров (работ, услуг) в качестве посредника, регистрируются в части 1 журнала «Выставленные счета-фактуры» на дату их составления (п. 3 Правил ведения журнала);
• счета-фактуры, полученные в качестве посредника при приобретении или продаже товаров (работ, услуг), регистрируются в части 2 журнала «Полученные счета-фактуры» по дате их составления (п. 3, 12 Правил ведения журнала);
• если компания - плательщик НДС или налоговый агент по НДС, сведения из журнала включаются в раздел 10 и 11 декларации по НДС. Отдельно сдавать журнал учета счетов-фактур в налоговую инспекцию не надо;
• если компания не является ни плательщиком НДС, ни налоговым агентом по НДС, то необходимо сдавать журнал учета счетов-фактур в налоговую инспекцию по месту постановки на учет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (кварталом), в электронном виде с верным указанием кодов видов операций;
• при обнаружении ошибки её следует исправить путем внесения в журнал записи с положительным или отрицательным значением и сдать его повторно в налоговый орган.

Журнал учета выданных счетов-фактур 2019 года утвержден в 2011 году посредством Постановления Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011. В него вносятся сведения обо всех выданных и полученных от контрагентов счетах-фактурах учреждения. До 2015 года данный налоговый регистр подавали все учреждения, уплачивающие налог на добавленную стоимость.

Кто обязан вести

В настоящий момент налогоплательщики НДС не обязаны вести журнал учета счетов-фактур, так как все регистрационные данные платежных документов, отражаемые в налоговом регистре, также предоставляются в книгах покупок и продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Таким образом, список лиц, предоставляющих журнал учета счетов-фактур 2019, кто сдает документ в территориальные ИФНС, ограничивается посредниками агентов, субагентов, комиссионеров, субкомиссионеров, а также застройщиков, использующих в процессе работы различных подрядчиков. Обязаны вести журнал ЖСФ и экспедиторы, которые оказывают услуги, привлекая при этом третьих лиц (ПП РФ № 1137 в ред. от 01.10.2017).

При этом некоторые лица имеют право не формировать журнал учета счетов-фактур полученных и выставленных счетов при соблюдении следующих условий:

• продажа товаров, работ или услуг организациям-нерезидентам РФ (п. 5 ст. 161 НК РФ);
• реализация продукции учреждениям, не являющимся налогоплательщиками НДС, для которых можно эти документы не формировать (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ);
• включение в состав расходов стоимости приобретенных от своего имени товаров, работ или услуг в соответствии с условиями заключенного соглашения.

Бланк журнала учета счетов-фактур

Основные правила заполнения

Регламент заполнения журнала закреплен в ПП РФ № 1137. Регистр заполняется лицами, обязанными его предоставлять, ежеквартально и подается в ИФНС в период до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Документ оформляется в электронном виде и после подписания усиленной квалифицированной электронной подписью передается в налоговую инспекцию через специальное программное обеспечение. Однако по желанию организации регистр можно вести и в бумажном виде.

Все информационные данные, которые вносятся в журнал, должны строго соответствовать сведениям бухгалтерского учета и отчетности, в том числе и по всем формируемым журналам-ордерам. В одной из статей мы рассказывали о том, скачать образцы вы сможете бесплатно.

Форма состоит из вводной таблицы (для внесения организационной информации) и двух частей:

• 1-я часть — регистрация выданных;
• 2-я часть — регистрация полученных счетов-фактур.

В вводной части указывается полное (краткое) наименование организации, ее ИНН и(или) КПП и отчетный период.

В первом и втором разделах записываются сведения о полученных и выданных платежных документах, в том числе корректировочных и исправленных, в хронологическом порядке.

По каждому счету-фактуре вносятся следующие сведения:

• реквизиты (номер, дата документов);
• реквизиты исправлений и корректировок (при наличии);
• наименование, ИНН, КПП покупателя;
• данные о посредничестве;
• денежная единица операции;
• стоимость товаров, работ и услуг, а также величина НДС;
• при наличии — разница с корректировкой.

Каждой операции присваивается соответствующий код. После завершения отчетного периода — квартала — регистр распечатывается, его подписывает руководитель, а все страницы нумеруются и прошиваются. Документ хранится не менее четырех лет с момента внесения последней записи.

Приложение № 3
к постановлению
Правительства Российской Федерации
от 26 декабря 2011 г. № 1137

Правила ведения журнала учета
полученных и выставленных счетов-фактур

1. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее соответственно — счета-фактуры, журнал учета), ведется налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в том числе исполняющими обязанности налоговых агентов, за каждый налоговый период на бумажном носителе либо в электронном виде. Журнал состоит из двух частей — части 1 "Выставленные счета-фактуры" (далее — часть 1 журнала учета) и части 2 "Полученные счета-фактуры" (далее — часть 2 журнала учета).

2. Налогоплательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные пунктом 5 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, и налоговые агенты, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут только часть 1 журнала учета в тех налоговых периодах, в которых регистрируют соответствующие счета-фактуры.

3. Счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), составленные на бумажном носителе или в электронном виде, подлежат единой регистрации в хронологическом порядке в части 1 журнала учета по дате их выставления, а также составления (исправления) в случаях, когда счета-фактуры, составленные налогоплательщиками, в том числе исполняющими обязанности налоговых агентов, не передаются.

Счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), полученные на бумажном носителе или в электронном виде, подлежат единой регистрации в хронологическом порядке в части 2 журнала учета по дате их получения.

4. В случае если покупатель не получил от продавца счет-фактуру в электронном виде, допускается составление продавцом такого счета-фактуры на бумажном носителе. При этом продавец переносит показатели из составленного счета-фактуры в электронном виде, не изменяя их, в счет-фактуру, составленный на бумажном носителе. При составлении такого счета-фактуры на бумажном носителе организацией реквизиты счета-фактуры дополняются подписью главного бухгалтера организации или иного уполномоченного лица.

Журнал учета счетов-фактур 2016

В частях 1 и 2 журнала учета в этом случае продавец и покупатель соответственно регистрируют только выставленный и полученный счет-фактуру на бумажном носителе. После выставления продавцом и получения покупателем такого счета-фактуры на бумажном носителе его перевыставление в электронном виде не допускается. Если на дату составления указанного счета-фактуры на бумажном носителе возникла необходимость внесения изменений в ранее составленный счет-фактуру в электронном виде, в том числе в связи с изменением уполномоченного лица, подписавшего счет-фактуру, покупателю направляется счет-фактура на бумажном носителе с реквизитами, исправленными в соответствии с приложением № 1 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137, и с указанием в строке 1а порядкового номера исправления и даты исправления. Если продавец выставил покупателю, а покупатель получил только счет-фактуру с исправленными реквизитами, в частях 1 и 2 журнала учета продавец и покупатель соответственно регистрируют только счет-фактуру с исправленными реквизитами.

5. В журнале учета указываются:

а) полное или сокращенное наименование налогоплательщика в соответствии с учредительными документами или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;

б) идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика;

в) налоговый период, за который составлен журнал учета.

6. В части 1 журнала учета не подлежат регистрации счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), направленные продавцами покупателям, в отношении которых продавец не получил извещения от покупателя о получении счета-фактуры (в том числе корректировочного, исправленного) при наличии у продавца подтверждения организации, обеспечивающей обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота счетов-фактур между продавцом и покупателем (далее — оператор электронного документооборота) с указанием даты и времени поступления файла оператору электронного документооборота от продавца.

9. В части 2 журнала учета не подлежат регистрации:

а) счета-фактуры (в том числе исправленные), составленные:

• продавцом (при ведении журнала учета продавцом) при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
• налоговым агентом, указанным в абзаце втором пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, являющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость;
• налогоплательщиком, осуществляющим операции, указанные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации;
• продавцом при получении сумм, указанных в статье 162 Налогового кодекса Российской Федерации;

б) корректировочные счета-фактуры (в том числе исправленные), выставленные продавцом (при ведении журнала учета продавцом) при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

10. В части 2 журнала учета подлежат единой регистрации в хронологическом порядке по дате получения полученные счета-фактуры (в том числе корректировочные) и исправленные счета-фактуры (в том числе корректировочные).

13. Организация, реализующая (приобретающая) товары (работы, услуги), имущественные права через свои обособленные подразделения, если эти подразделения от имени организации выставляют покупателям (получают от продавцов) счета-фактуры (в том числе корректировочные), исправленные счета-фактуры (в том числе корректировочные), ведет журнал учета по организации в соответствии с настоящим документом.

Журнал учета, составленный на бумажном носителе, подписывается до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, руководителем организации (уполномоченным им лицом) или индивидуальным предпринимателем, прошнуровывается, его страницы пронумеровываются. При этом страницы журнала учета, составленного организацией, скрепляются печатью этой организации.

Журнал учета за налоговый период, составленный в электронном виде, подписывается электронной цифровой подписью руководителя организации (уполномоченного им лица), индивидуального предпринимателя при передаче журнала учета в налоговый орган в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Контроль за правильностью ведения журнала учета на бумажном носителе или в электронном виде, составленного организацией, осуществляет руководитель этой организации (уполномоченное им лицо), журнала учета, составленного индивидуальным предпринимателем, — индивидуальный предприниматель.

Журнал учета, составленный на бумажном носителе или в электронном виде хранится в течение не менее 4 лет с даты последней записи.

14. Счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), подтверждения оператора электронного документооборота, извещения покупателей о получении счета-фактуры (в том числе корректировочного, исправленного) хранятся в хронологическом порядке соответственно по мере их выставления (составления, в том числе исправления, если счета-фактуры не подлежат направлению покупателю либо если направленные продавцом покупателю счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) не получены покупателем) или получения за соответствующий налоговый период.

15. Хранению в течение срока, предусмотренного пунктом 13 настоящего документа, подлежат следующие документы, не регистрируемые в журнале учета:

а) полученные документы:

• заверенные в установленном порядке комиссионером (агентом), копии счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), полученных комитентами (принципалами) на бумажном носителе, выставленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионеру (агенту) при приобретении для комитента (принципала) товаров (работ, услуг), имущественных прав и переданных комиссионером (агентом) комитенту (принципалу). В случае выставления продавцом счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных) в электронном виде комитент (принципал) должен хранить счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), выставленные продавцом указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионеру (агенту), полученные комиссионером (агентом) и переданные комиссионером (агентом) комитенту (принципалу);
• таможенные декларации (их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем)), платежные и иные документы, подтверждающие уплату налога на добавленную стоимость, — в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации;
• заявления о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), копии платежных и иных документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость, — в отношении товаров, импортируемых на территорию Российской Федерации с территории государства — члена Таможенного союза;
• заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость — при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги в поездах по предоставлению в пользование постельных принадлежностей;
• документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, или их нотариально заверенные копии;
• первичные документы на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), полученных имущественных прав в целях восстановления суммы налога в порядке, установленном подпунктом 4 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации;

б) переданные нотариально заверенные копии документов, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации;

в) иные документы, подлежащие регистрации в книге продаж, в том числе составленные налогоплательщиком, — бухгалтерская справка-расчет для восстановления суммы налога в соответствии с пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации и платежно-расчетный документ, свидетельствующий о перечислении суммы налога в бюджет, подлежащий регистрации налоговым агентом, указанным в пункте 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в книге продаж, дополнительном листе книги продаж и в случаях, установленных статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации, — в книге покупок.

Счета-фактуры, получаемые налогоплательщиками-покупателями от продавцов, должны учитываться и храниться в специальном журнале.

Регистрация полученных от продавцов счетов-фактур ведется по мере их поступления. На это следует обратить внимание, так как очень часто налогоплательщики подбирают счета-фактуры по мере принятия НДС к вычету, а не по мере их поступления в организацию.

Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и хранится вместе с полученными счетами в течении пяти лет с даты их выдачи.

Согласно п. 5 Постановления № 914 в журнале учета у покупателя импортера при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации должны хранится грузовые таможенные декларации или их копии, заверенные в установленном порядке, и платежные документы.

Скорее всего налогоплательщику будет неудобно хранить платежные документы в журнале учета. Платежные документы должны храниться в качестве приложений к выпискам банка (если оплата производилась безналичным путем) или в авансовых отчетах сотрудников организации (если оплата производилась наличными).

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур кто сдает в 2018

На практике налогоплательщики-покупатели часто сталкиваются с ситуацией, когда счет-фактура, выписанный продавцом в одном отчетном периоде, попадает к налогоплательщику-покупателю значительно позже. В этом случае желательно подтвердить дату получения счета-фактуры. Для этого следует сохранить конверт с почтовым штемпелем или получить подпись курьера, доставившего документы.

Форма журнала учета полученных счетов-фактур законодательно не установлена. Поэтому он может вестись как в виде сводной таблицы, содержащей необходимые для учета поля, так и в виде подшивки счетов-фактур за определенный период (например, за налоговый период).

Регистрация счетов-фактур покупателями должна происходить в следующей последовательности:
1) присвоение документу порядкового номера, согласно журналу;
2) запись в журнал данных из полученного счета;
3) подшивка полученных счетов в журнал;
4) перенос показателей счет-фактуры в книгу покупок, в момент возникновения права на принятие сумм НДС к вычету.

Журнал учета полученных счетов-фактур (бланк)

Образец оформления журнала учета
полученных счетов-фактур

Документы, применяемые при расчетах по НДС, не ограничиваются счетами-фактурами, книгой покупок и книгой продаж. В составе таких документов поименован также Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Об этом журнале расскажем в нашем материале.

Кто составляет журнал

Единый журнал по сути объединяет в себе 2 журнала: журнал учета полученных счетов-фактур и журнал учета выставленных счетов-фактур. В форме журнала эти разделы именуются:

• Часть 1 «Выставленные счета-фактуры»;
• Часть 2 «Полученные счета-фактуры».

Вести данный журнал обязаны определенные лица при выставлении или получении ими счетов-фактур, при этом не важно, являются ли эти лица налогоплательщиками НДС, лицами, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, или лицами, не являющиеся налогоплательщиками НДС.

Так, вести журнал должны лица в отношении следующей предпринимательской деятельности:

• деятельность в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, которые предусматривают реализацию или приобретение товаров (работ, услуг) от имени комиссионера (агента);
• деятельность на основе договоров транспортной экспедиции (при определении своего дохода как вознаграждение при исполнении данных договоров);
• выполнение функций застройщика.

При этом важно учитывать, что в журнале не регистрируются счета-фактуры, выставленные на сумму дохода в виде вознаграждения по указанным выше договорам.

Правила ведения журнала и его форма установлены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 .

Журнал учета счетов-фактур 2016: кто сдает и когда

Логично, что сдавать журнал в свою ИФНС должны те лица, которые обязаны его вести. Соответственно, если обязанности вести журнал учета счетов-фактур у вас нет, то сдавать в налоговую нужно только свои декларации по НДС с включенными в нее книгами покупок и продаж.

Если обязанность по ведению журнала налоговым законодательством на вас возложена, то сдать журнал нужно обязательно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

При этом действует общее правило о переносе срока: если дата сдачи журнала совпала с выходным или нерабочим праздничным днем, срок сдачи продлевается до следующего за таким днем рабочего дня (